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國(guó)稅出口退稅申報(bào)流程指引
你知道國(guó)稅出口退稅申報(bào)如何操作嗎?你對(duì)國(guó)稅出口退稅申報(bào)操作了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的國(guó)稅出口退稅申報(bào)流程指引，歡迎閱讀。
一、小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)
(一)關(guān)于優(yōu)惠備案：
自2014年6月1日起，小規(guī)模出口、外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口、非外貿(mào)一般納稅人出口免稅貨物勞務(wù)等三個(gè)優(yōu)惠備案項(xiàng)目取消。因此，出口企業(yè)辦理免稅無(wú)需再到各征收分局辦理優(yōu)惠備案。
(二)免稅申報(bào)流程：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào))第八條，“出口企業(yè)或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。”
即小規(guī)模納稅人出口免稅無(wú)需再申報(bào)明細(xì)，只需按規(guī)定進(jìn)行增值稅日常申報(bào)。
二、一般納稅人出口免稅申報(bào)
(一)關(guān)于優(yōu)惠備案：
自2014年6月1日起，小規(guī)模出口、外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口、非外貿(mào)一般納稅人出口免稅貨物勞務(wù)等三個(gè)優(yōu)惠備案項(xiàng)目取消。因此，出口企業(yè)辦理免稅無(wú)需再到各征收分局辦理優(yōu)惠備案。
(二)免稅申報(bào)流程：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào))第八條，“出口企業(yè)或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。”
即免稅無(wú)需再申報(bào)明細(xì)，出口企業(yè)只需按規(guī)定進(jìn)行增值稅日常申報(bào)，同時(shí)將：出口貨物報(bào)關(guān)單(如無(wú)法提供退稅聯(lián)的，可提供其它聯(lián)次代替)、出口發(fā)票(僅針對(duì)生產(chǎn)企業(yè))、代理出口貨物證明(只針對(duì)委托出口的貨物)、合法有效的進(jìn)貨憑證(僅針對(duì)外貿(mào)企業(yè)，包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、其它普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)等)留存企業(yè)備查的資料，按出口日期裝訂成冊(cè)即可。
三、一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅申報(bào)
企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。
企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。
附報(bào)資料：
企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：
(1)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表;
(2)《免抵退稅申報(bào)資料情況表》;
(3)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》;
(4)出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);
(5)下列原始憑證：
①出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用，以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián))(保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱出境貨物備案清單，下同。2015年5月1日(含5月1日，以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn))以后出口的貨物免予提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單);
�、诔隹诎l(fā)票;
�、畚谐隹诘呢浳铮�應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件;
�、苤鞴芏悇�(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
3.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的，還應(yīng)提供下列資料：
(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》;
(2)消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。
四、一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅申報(bào)流程指引
企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退(免)稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向直屬稅務(wù)分局辦理出口退(免)稅申報(bào)，同一年度的出口退(免)稅每月只能申報(bào)一次。
附報(bào)資料：
正式申報(bào)具體報(bào)送資料如下：
1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》;
2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》;
3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》;
4.出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);
5.下列原始憑證
(1)出口貨物報(bào)關(guān)單(2015年5月1日(含5月1日，以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn))以后出口的貨物免予提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單);
(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同);
(3)委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本;
(4)屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)(提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同);
(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
五、一般納稅人增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅申報(bào)
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度首月，下同)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退(免)稅相關(guān)申報(bào)。
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。逾期申報(bào)退(免)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
附報(bào)資料：
1、實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者(生產(chǎn)企業(yè))按照下列要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)：
(1)填報(bào)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表。
(2)提供當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。
(3)提供免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。
(4)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳?。
(5)根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對(duì)應(yīng)資料憑證：
�、偬峁﹪�(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)：應(yīng)填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國(guó)際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，并提供下列原始憑證的原件及復(fù)印件：
a.以水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、公路運(yùn)輸方式的，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證。以航空運(yùn)輸方式且國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，應(yīng)提供《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》。
b.以鐵路運(yùn)輸方式的，客運(yùn)的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的國(guó)際客運(yùn)聯(lián)運(yùn)票據(jù)、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》;貨運(yùn)的提供鐵路進(jìn)款資金清算機(jī)構(gòu)出具的《國(guó)際鐵路貨運(yùn)進(jìn)款清算通知單》，啟運(yùn)地的鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)提供國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單，以及“發(fā)站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票。
c.采用程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件。向境外單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方申報(bào)退(免)稅的，可不提供第a項(xiàng)原始憑證。
上述a、b項(xiàng)原始憑證(不包括《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》和《鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椤?/p>
�、谔峁┖教爝\(yùn)輸服務(wù)：應(yīng)填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(航天運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
a.簽訂的提供航天運(yùn)輸服務(wù)的合同。
b.從與之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證。
c.《提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。
③對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)：應(yīng)填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
a.與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件。
b.與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同。
c.從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證。
d.《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。
(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。
2、實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者(外貿(mào)企業(yè))，按照下列要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免退稅申報(bào)：
(1)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。
(2)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))出口明細(xì)申報(bào)表》。
(3)填列外購(gòu)對(duì)應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。
(4)退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。
(5)提供以下原始憑證：
�、偬峁┰鲋刀惲愣惵蕬�(yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票。
�、趶木硟�(nèi)單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
�、蹚木惩鈫挝换蛘邆�(gè)人購(gòu)進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證。
(6)對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)應(yīng)提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
�、倥c增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件。
�、谂c境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同。
③從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證。
�、堋断蚓惩鈫挝惶峁┭邪l(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。
(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。
六、注意事項(xiàng)
以上各項(xiàng)申報(bào)資料如有變動(dòng)更新，敬請(qǐng)留意深圳市國(guó)稅局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)-辦稅指南-申報(bào)征收-出口貨物退(免)稅申報(bào)”。
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