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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》重點試題及答案
重點試題一：
一、單項選擇題
1.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于( )。(2002年)
A.核對法
B.比較分析法
C.控制計算法
D.查詢法
【答案】C
2.2010年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收 100000
經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是( )。(2010年)
A.借：以前年度損益調(diào)整 1
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000
B.借：以前年度損益調(diào)整 17000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17000
C.借：以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 14529.91
D.借：以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 14529.91
【答案】D
二、多項選擇題
1.注冊稅務(wù)師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊稅務(wù)師進行賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記( )賬戶。(2008年)
A.生產(chǎn)成本
B.長期待攤費用
C.庫存商品
D.本年利潤
E.以前年度損益調(diào)整
【答案】BCE
【解析】
借：長期待攤費用
貸：相關(guān)科目
借：生產(chǎn)成本
貸：長期待攤費用
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
2.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務(wù)師在該企業(yè)2005年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2005年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 23400
貸：原材料 20000
應(yīng)交稅費——增(進轉(zhuǎn)) 3400
注冊稅務(wù)師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有( )。(2006年)
A.原材料
B.生產(chǎn)成本
C.庫存商品
D.本年利潤
E.以前年度損益調(diào)整
【答案】BCE
三、某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務(wù)機關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：(2011年)
(1)所屬某倉庫多提折舊100000元：
(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元，其會計處理為：
借：在建工程 200000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34000
貸：銀行存款 234000
(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學(xué)校，價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：
借：營業(yè)外支出 120000
貸：庫存商品 120000
問題：
1.分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響。
2.作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。
【答案】
1.上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響
(1)業(yè)務(wù)1中，倉庫多提折舊100000元，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減少100000元，企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)。
(2)業(yè)務(wù)2中，企業(yè)外購材料用于基建工程，進項稅額不能抵扣，企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進項稅額34000元，需要補繳增值稅，同時需要補繳城建稅與教育費附加，申請退還企業(yè)所得稅。
(3)業(yè)務(wù)3中，將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，屬于增值稅的視同銷售，需要補交增值稅120000×17%=20400(元)，需要補繳城建稅與教育費附加。同時由于自產(chǎn)貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此在企業(yè)所得稅中應(yīng)該視同銷售，需要補繳企業(yè)所得稅，同時該捐贈為直接捐贈，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
2.調(diào)賬
(1)業(yè)務(wù)1的調(diào)賬分錄為：
借：累計折舊 100000
貸：以前年度損益調(diào)整 75000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25000
(2)業(yè)務(wù)2中的調(diào)整分錄為：
借：在建工程 34000
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 34000
借：以前年度損益調(diào)整 3400
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅 2380
應(yīng)交教育費附加 1020
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 850
貸：以前年度損益調(diào)整 850
(3)業(yè)務(wù)3中的調(diào)整分錄為：
借：庫存商品 35000
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 20400
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1428
——應(yīng)交教育費附加 612
——應(yīng)交企業(yè)所得稅 3140
以前年度損益調(diào)整 9420
以前年度損益調(diào)整=35000-20400-1428-612=12560(元)
補交企業(yè)所得稅=12560×25%=3140(元)
以前年度損益調(diào)整余額=12560-3140=9420(元)
重點試題二：
一、單項選擇題
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會計處理為()。(2011年)
A.借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：銀行存款 12000
B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
C.借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計分錄，不正確的是()。(2009年)
A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
B.計算繳納營業(yè)稅
借：應(yīng)交稅費
貸：固定資產(chǎn)清理
C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
D.銷售不動產(chǎn)的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
【答案】B
【解析】應(yīng)該選B，正確的應(yīng)該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費
3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為()。(2003年)
A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 148000
貸：銀行存款 148000
B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 148000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 148000
C.借：以前年度損益調(diào)整 148000
貸：銀行存款 148000
D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 148000
貸：銀行存款 148000
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅的正確的會計處理為：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4.林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時應(yīng)作如下會計處理( )。(1999年)
A.借：管理費用 260
貸：應(yīng)付職工薪酬 260
B.借：營業(yè)外支出 260
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 260
C.借：所得稅 260
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 260
D.借：應(yīng)付職工薪酬 260
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 260
【答案】D
5.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )(2008年)
A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”
B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳保險保障基金”
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”
【答案】B
【解析】企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)該做如下分錄：借：應(yīng)交稅費――未交增值稅 ，貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)，B選項的陳述不對。
6.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C.教育費附加
D.車船稅
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費用中核算的。
7.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在( )科目進行反映。(2002年)
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調(diào)整”
C.貸記“以前年度損益調(diào)整”
D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”
【答案】C
8.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為( )。 (2004年)
A.借：銀行存款 貸：補貼收入
B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤
C.借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入——政府補助
D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整
【答案】C
二、多項選擇題
1.個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有( )。(2009年)
A.用于個人和家庭的支出 B.贊助支出
C.分配股利 D.經(jīng)營性支出
E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分
【答案】ABCE
【解析】 下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：
(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出;
(2)被沒收的財物支付的罰款;
(3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個人和家庭的支出;
(8)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;
(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的其他支出。
2.某個體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個體戶于2000年度計提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計12000元，其中應(yīng)在稅后列支費用為3000元，代扣個人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會計分錄為( )。(2001年)
A.借：生產(chǎn)成本 9 000
稅后列支費用 3 000
貸：應(yīng)付工資 12 000
B.借：應(yīng)付工資 100
貸：應(yīng)交稅金——代扣個人所得稅 100
C.借：留存利潤 3 000
貸：稅后列支費用 3 000
D.借：生產(chǎn)成本 12 000
貸：應(yīng)付工資 12 000
E.借：應(yīng)付工資 100
貸：稅后列支費用 100
【答案】ABC
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