我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)思路

　　在當(dāng)今社會(huì)生活中，大家逐漸認(rèn)識(shí)到制度的重要性，制度是維護(hù)公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。那么相關(guān)的制度到底是怎么制定的呢？下面是小編精心整理的我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)思路，歡迎大家分享。

　　總體上講，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)已取得了一定的成效，但必須承認(rèn)的是，存在的問題也不少。

　　第一，內(nèi)部控制缺乏一個(gè)公認(rèn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。首先，目前國內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的概念、內(nèi)容及運(yùn)用缺乏一致的認(rèn)識(shí)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、中國人民銀行等職能部門的法規(guī)文件中，對(duì)內(nèi)部控制的概念不盡一致，其內(nèi)涵各有側(cè)重，主要是出于對(duì)本行業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)范和業(yè)務(wù)指引。其次，我國尚未正式出臺(tái)權(quán)威性較高的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。各行業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制的法規(guī)文件，就標(biāo)準(zhǔn)而言，內(nèi)容不夠全面和完整。這種各自為政的政策導(dǎo)向，導(dǎo)致的后果是，執(zhí)行者在認(rèn)識(shí)上存在偏差，執(zhí)行過程中問題較多。

　　第二，企業(yè)的控制環(huán)境惡化。首先，公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制環(huán)境惡化。我國當(dāng)年在對(duì)企業(yè)的改制過程中，沒有規(guī)范運(yùn)作，公司治理結(jié)構(gòu)被嚴(yán)重扭曲，更談不上內(nèi)部控制效用的發(fā)揮。股東大會(huì)流于形式，監(jiān)事會(huì)的權(quán)力虛置，董事會(huì)發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。其次，企業(yè)文化的培育忽視了管理控制。很多企業(yè)雖然越來越重視對(duì)企業(yè)文化的培育，但往往過多地關(guān)注企業(yè)的形象設(shè)計(jì)、品牌設(shè)計(jì)、公司口號(hào)、產(chǎn)品推廣等，從而忽視了企業(yè)的管理和控制理念。

　　第三，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全。我國一些企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，相關(guān)制度殘缺不全；有的企業(yè)雖有內(nèi)控制度，卻有章不循，只是將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印成手冊(cè)、文件，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計(jì)，遇到具體問題隨意性很強(qiáng)，使內(nèi)部控制制度流于形式。近年來一些新型的經(jīng)濟(jì)犯罪案例所暴露出的問題，如攜巨額公款外逃，挪用公款賭博，買賣股票，利用改組、改制、拍賣、租賃等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的機(jī)會(huì)中飽私囊，原因是復(fù)雜的，但企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全、執(zhí)行不得力是一個(gè)重要因素。

　　第四，企業(yè)預(yù)算控制起不到應(yīng)有的作用。我國企業(yè)的預(yù)算控制弱化問題具有普遍性。首先，企業(yè)重視對(duì)預(yù)算的編制，而輕視預(yù)算執(zhí)行過程中的跟蹤和調(diào)整。有的企業(yè)編制預(yù)算純粹是為了應(yīng)付上級(jí)主管部門。這種對(duì)預(yù)算執(zhí)行的不重視，實(shí)際上是虛置了預(yù)算的控制職能，嚴(yán)重削弱了預(yù)算所固有的激勵(lì)作用。其次，企業(yè)預(yù)算控制的業(yè)務(wù)范圍小，不夠全面。實(shí)際情況表明，我國企業(yè)預(yù)算管理的難點(diǎn)在生產(chǎn)領(lǐng)域，缺乏對(duì)投資活動(dòng)的預(yù)算。另外，預(yù)算的編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。有些企業(yè)預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，沒有生產(chǎn)和銷售等預(yù)算執(zhí)行部門的參與，從而使預(yù)算在執(zhí)行中頻繁調(diào)整，嚴(yán)重破壞了預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。

　　第五，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況缺乏有效的監(jiān)督。首先，就企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督而言，存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、審計(jì)范圍有限、審計(jì)內(nèi)容單一，以及審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性等問題。我國《審計(jì)法》對(duì)國有單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置作了強(qiáng)制性規(guī)定，而對(duì)非國有單位則未作要求，許多非國有企業(yè)未建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。在股份制企業(yè)，董事會(huì)下面未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)范圍有限和審計(jì)內(nèi)容單一，主要表現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)所從事的審計(jì)業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)審計(jì)，而對(duì)管理審計(jì)涉及很少。其次，外部監(jiān)督乏力。外部監(jiān)督有政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。目前，各政府職能部門之間的監(jiān)督功能交叉，再加上缺乏橫向信息溝通，難以形成有效的監(jiān)督合力。有的職能部門對(duì)企業(yè)睜一只眼，閉一只眼，監(jiān)管流于形式，甚至怕暴露問題，影響企業(yè)發(fā)展。有的執(zhí)法部門不能堅(jiān)持原則和依法辦事，甚至摻雜一些部門利益，該查處的不查處，該罰的不罰，結(jié)果導(dǎo)致了監(jiān)督的弱化。另外，我國的社會(huì)審計(jì)制度不完善，沒有形成公平競(jìng)爭的機(jī)制，即便是對(duì)查處的問題往往避重就輕，甚至出具虛假的審計(jì)報(bào)告，至于涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題，更是輕描淡寫，不了了之。

　　進(jìn)一步完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度，可從以下思路著手。

　　第一，優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境�？刂骗h(huán)境中的要素很多，有經(jīng)營思想、管理風(fēng)格、

　　價(jià)值觀念、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工素質(zhì)、激勵(lì)機(jī)制、規(guī)章制度、人事政策和企業(yè)文化等等。要構(gòu)建企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面入手。首先，提高員工素質(zhì)。高素質(zhì)的員工對(duì)在工作中貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制制度有著非常重要的作用，尤其是管理者。所以，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)按照平等競(jìng)爭、優(yōu)勝劣汰的原則選拔人才，并注重對(duì)全體員工的知識(shí)、技能的培訓(xùn)以及道德觀、價(jià)值觀的教育。其次，重塑企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部凝聚力。我國的經(jīng)濟(jì)體制在經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌之后，企業(yè)并沒有建立起相應(yīng)的組織文化，從而造成企業(yè)內(nèi)部組織文化的缺位和混亂。所以，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)通過先進(jìn)的管理控制方法，如制定各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、制訂業(yè)績考評(píng)辦法等，輔以積極的人事政策，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)。另外，要加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，明確企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，積極推進(jìn)獨(dú)立董事制度。

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　　第二，全面控制，抓住重點(diǎn)。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，還要對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制，確保企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)、合理和完整，實(shí)現(xiàn)以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。只有面的控制與點(diǎn)的控制達(dá)到有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)抓住以下三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

　　（1）控制程序。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要嚴(yán)格按制度規(guī)定的程序辦理，其核心是要體現(xiàn)行為過程中監(jiān)督和制衡的原則；

　�。�2）資金。主要是指對(duì)企業(yè)資金的籌資、調(diào)度、使用和分配等方面實(shí)行嚴(yán)格控制；

　�。�3）成本費(fèi)用。成本控制制度的有效性和合理性直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)內(nèi)容。

　　第三，建立良好的信息溝通系統(tǒng)。信息系統(tǒng)是指向企業(yè)內(nèi)部管理層、各級(jí)部門主管、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外部有關(guān)部門和人員提供信息的系統(tǒng)。企業(yè)的信息系統(tǒng)由會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他方面的信息系統(tǒng)構(gòu)成，其中會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)最為重要的組成部分。信息系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的部分，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，其作用越來越重要。通過建立一個(gè)統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，可以使員工清楚地理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確其所承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)；

　　可以使企業(yè)及時(shí)收集到相關(guān)的外部和內(nèi)部信息，并通過分類、整理，及時(shí)提供給有關(guān)部門及人員，使信息在有關(guān)部門和人員之間有效地溝通，以提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果。

　　第四，合理分配內(nèi)部控制的權(quán)力。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，對(duì)于企業(yè)的高層管理者的合理授權(quán)，是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。既要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。國內(nèi)出現(xiàn)的有重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，大部分都是授權(quán)不當(dāng)引起的。因此，在具體授權(quán)時(shí)，應(yīng)考慮既能保護(hù)經(jīng)營決策的有效運(yùn)作，管理制度的有效貫徹，又能使權(quán)力制衡得到落實(shí)。

　　第五，建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。所有的企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)，都是在激烈的競(jìng)爭中求取生存和發(fā)展。針對(duì)我國當(dāng)前很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中忽視風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，必須加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

　　第六，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)其執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，有著非常重要的意義。首先，企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行控制自我評(píng)估。所謂控制自我評(píng)估是指企業(yè)定期或不定期地由管理部門和員工共同對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，考察內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行控制自我評(píng)估，應(yīng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與其職務(wù)升降掛鉤，做到動(dòng)力與壓力相結(jié)合。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者應(yīng)采取有效措施，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，在做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，廣泛開展管理審計(jì)。

　　家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

　　(一)內(nèi)環(huán)境不理想

　　首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面追求高效率，從而忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

　　(二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制

　　很多家族式企業(yè)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國有企業(yè)還要高。

　　(三)控制活動(dòng)不到位

　　首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯(cuò)誤率高。

　　(四)信息與溝通不暢

　　就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對(duì)上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對(duì)于外部各種大的局勢(shì)沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識(shí)到審計(jì)的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。

　　家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化建議

　　通過上而提到的研究發(fā)現(xiàn)，我國家族式企業(yè)的仟?jiǎng)?wù)的重中之重，就是要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)完善或者制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價(jià)值和必要性

　　(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

　　首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)通過設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。

　　(二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制

　　建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn):建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，通過合理獎(jiǎng)懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)加強(qiáng)控制措施

　　在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離:在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。

　　(四)強(qiáng)化信息溝通

　　就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時(shí)主動(dòng)的報(bào)告給相應(yīng)層級(jí)的管理者，同時(shí)加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用FRY系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時(shí)的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐

　　(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

　　首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識(shí)，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對(duì)個(gè)體進(jìn)行評(píng)價(jià)而且還要對(duì)內(nèi)部整體審核。

　　家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對(duì)這一問題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。

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對(duì)做好企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考11-23

對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考11-23

關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考11-23

企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與評(píng)價(jià)11-23

完善內(nèi)控制度建設(shè)11-23

我國廉租房制度建設(shè)研究11-23