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內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計證據(jù)的獲取及處理,保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性,根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù),是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中,通過實施審計程序所獲取的,用以證實審計事項,做出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)。審計證據(jù)包括下列幾種:
�。ㄒ唬⿻孀C據(jù);
�。ǘ⿲嵨镒C據(jù);
�。ㄈ┮暵犽娮幼C據(jù);
(四)口頭證據(jù);
�。ㄎ澹┉h(huán)境證據(jù)。
第五條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。
(一)充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項,作出審計結(jié)論和建議;
(二)相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián),所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議;
�。ㄈ┛煽啃允侵缸C據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實。
第六條 審計項目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。
第七條 內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時,應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素:
(一)適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?/p>
�。ǘ┖侠淼膶徲嬶L(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)�?梢越邮艿膶徲嬶L(fēng)險水平越低,所需證據(jù)的數(shù)量就越多。
�。ㄈ┏杀九c效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。但對于重要審計事項,不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。
�。ㄋ模┚唧w審計事項的重要程度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性,以做出獲取審計證據(jù)的決策。
第三章 審計證據(jù)的獲取與處理
第八條 內(nèi)部審計人員可以采用下列方法獲取審計證據(jù):
�。ㄒ唬⿲徍�;
(二)觀察;
�。ㄈ┍O(jiān)盤;
�。ㄋ模┰儐�;
�。ㄎ澹┖C;
�。┯嬎悖�
�。ㄆ撸┓治鲂詮�(fù)核。
第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第十條 內(nèi)部審計人員可聘請其他專業(yè)機構(gòu)或人士對審計項目的某些特殊問題進行鑒定,以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。
第十一條 對于被審計單位存有異議的審計證據(jù),內(nèi)部審計人員應(yīng)作進一步核實。
第十二條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù),如有必要,應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕,內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期,該證據(jù)依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。
第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)作好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總工作,保證已獲取審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。
第十四條 在評價審計證據(jù)時,應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。
第四章 附則
第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第十六條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。
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