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外聘審計(jì)人員管理辦法
審計(jì)署聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了充分履行審計(jì)職責(zé)，規(guī)范聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作的行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，制定本辦法。
第二條 審計(jì)署遇有審計(jì)力量不足、相關(guān)專業(yè)知識(shí)不能滿足審計(jì)工作需要時(shí)，可以從外部聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人員參與審計(jì)（含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，下同）工作，主要包括：
（一）從地方審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)；
（二）聘請(qǐng)外部專家對(duì)與其專業(yè)相關(guān)的特定事項(xiàng)提供咨詢意見(jiàn)或者專業(yè)鑒定意見(jiàn)。
第三條 審計(jì)署可以聘請(qǐng)外部人員參與下列審計(jì)：
（一）固定資產(chǎn)投資審計(jì)；
（二）企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及其主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
（三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)組織財(cái)務(wù)收支及其主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
（四）資源環(huán)境項(xiàng)目審計(jì)；
（五）社會(huì)保障項(xiàng)目審計(jì)；
（六）國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)；
（七）其他需要聘請(qǐng)外部人員參與的審計(jì)。
第二章 外部人員的聘請(qǐng)
第四條 聘請(qǐng)外部人員實(shí)行計(jì)劃管理。署機(jī)關(guān)和特派辦（以下簡(jiǎn)稱各單位）每年制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)“盡力而為，量力而行，留有余地”，確因工作需要或特殊事項(xiàng)必需外聘相關(guān)專業(yè)人員的，應(yīng)向?qū)徲?jì)署提出包括聘請(qǐng)人員的數(shù)量、專業(yè)、資質(zhì)和聘請(qǐng)時(shí)間等內(nèi)容的外聘工作計(jì)劃（草案）。
署機(jī)關(guān)外聘工作計(jì)劃（草案）由辦公廳審核并報(bào)經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議審定；特派辦外聘工作計(jì)劃（草案）由辦公廳會(huì)同業(yè)務(wù)司審核并報(bào)分管特派辦和財(cái)務(wù)工作的署領(lǐng)導(dǎo)審定。形成審計(jì)署年度外聘工作計(jì)劃（草案），作為申請(qǐng)分配外聘經(jīng)費(fèi)的重要依據(jù)。
第五條 從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員的，擬聘請(qǐng)人員所在機(jī)構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）依法設(shè)立，能夠獨(dú)立享有民事法律權(quán)利、承擔(dān)民事法律責(zé)任；
（二）具備與審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的資質(zhì)、等級(jí)；
（三）社會(huì)信譽(yù)好，近3年未因業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題和違法違規(guī)行為受到有關(guān)部門處理處罰；
（四）聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)退休人員的，應(yīng)符合退休人員從業(yè)的有關(guān)規(guī)定。
第六條 擬聘請(qǐng)的外部人員應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）具有與審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的專業(yè)技能和資格；
（二）從事相關(guān)專業(yè)工作3年以上；
（三）職業(yè)道德良好，近3年未受到有關(guān)部門處理處罰，未受到紀(jì)律處分或者行政處分；
（四）身體健康。
如有特定審計(jì)事項(xiàng)，可以向擬聘請(qǐng)人員提出除上述條件之外的其他特殊聘請(qǐng)要求。
第七條 從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員的，一般應(yīng)從財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署確立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)名單中選擇。在辦理聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)的相關(guān)工作時(shí)，各單位與擬聘用的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或個(gè)人有利害關(guān)系的人員應(yīng)回避。
第八條 協(xié)議簽訂。從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員的，應(yīng)當(dāng)由各單位與擬聘請(qǐng)人員所在機(jī)構(gòu)簽訂聘請(qǐng)協(xié)議。聘請(qǐng)協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容：
（一）審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和職責(zé)范圍；
（二）工作時(shí)限和要求；
（三）受聘人員姓名、資質(zhì)條件及其權(quán)利；
（四）費(fèi)用及支付方式；
（五）廉政、回避和保密承諾；
（六）違約責(zé)任；
（七）其他應(yīng)當(dāng)約定的事項(xiàng)。
第九條 凡與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的外部單位和外部人員，應(yīng)當(dāng)要求其回避。
第三章 外聘人員的工作管理
第十條 各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)外聘人員進(jìn)行國(guó)家審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并對(duì)其進(jìn)行審計(jì)工作紀(jì)律、審計(jì)職業(yè)道德教育。
第十一條 各單位應(yīng)當(dāng)將外聘人員編入相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組，但不得擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)和主審。
審計(jì)組組長(zhǎng)在審計(jì)實(shí)施中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外聘人員的督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，審計(jì)組所在部門和審計(jì)署相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外聘人員工作的監(jiān)督檢查，有效保證其審計(jì)質(zhì)量。
第十二條 外聘人員在審計(jì)實(shí)施中享有審計(jì)法第三十一條、第三十二條和第三十三條規(guī)定的要求被審計(jì)單位提供資料、檢查和調(diào)查取證等相關(guān)權(quán)限。
外聘人員有權(quán)如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處理建議，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)人員阻止受聘人員如實(shí)反映情況的，外聘人員可越級(jí)直至向?qū)徲?jì)署領(lǐng)導(dǎo)反映有關(guān)情況，提出相應(yīng)意見(jiàn)和建議。審計(jì)署和各單位對(duì)于反映真實(shí)情況的外聘人員應(yīng)予保護(hù)和獎(jiǎng)勵(lì)。
第十三條 外聘人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)移交審計(jì)實(shí)施過(guò)程中所形成的全部紙質(zhì)資料和電子資料。外聘人員不得將其參與審計(jì)工作獲取的相關(guān)信息用于與所審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的目的。
第十四條 外聘人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)利用其結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。
第十五條 審計(jì)項(xiàng)目完成后，各單位應(yīng)當(dāng)組織對(duì)外聘人員參與審計(jì)工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量和履行聘請(qǐng)協(xié)議情況進(jìn)行考評(píng)。各單位應(yīng)當(dāng)逐步建立外聘人員備選庫(kù)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果，將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)和職業(yè)道德水平高的外聘人員列入外聘人員備選庫(kù)，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。
第四章 紀(jì)律管理
第十六條 外聘人員參與審計(jì)工作，必須遵守《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)紀(jì)律的八項(xiàng)規(guī)定》和各項(xiàng)審計(jì)紀(jì)律、廉政紀(jì)律、保密規(guī)定等法律法規(guī)和紀(jì)律。
第十七條 外聘人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法依紀(jì)作出處理處罰：
（一）隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或者與被審計(jì)單位串通舞弊的；
（二）利用受聘工作從被審計(jì)單位獲取不正當(dāng)利益的；
（三）將參與審計(jì)工作獲取的信息用于與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)目的的；
（四）違反保密紀(jì)律或回避規(guī)定的；
（五）拒絕接受聘請(qǐng)單位和審計(jì)組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督的；
（六）不履行聘請(qǐng)協(xié)議規(guī)定的其他義務(wù)的。
第十八條 審計(jì)人員有下列情形之一，造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)當(dāng)依法依紀(jì)作出處理處罰：
（一）未按本辦法規(guī)定履行聘請(qǐng)外部人員相關(guān)職責(zé)的；
（二）通過(guò)聘請(qǐng)外部人員工作獲取不正當(dāng)利益的；
（三）要求外聘人員或者與其串通實(shí)施違反審計(jì)工作有關(guān)規(guī)定的活動(dòng)的；
（四）有其他違法違紀(jì)行為的。
第五章 外聘經(jīng)費(fèi)的管理
第十九條 外聘經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入各單位年度財(cái)政預(yù)算，按照下列程序申請(qǐng)、審批和使用。
（一）辦公廳依據(jù)財(cái)政部下達(dá)的年度預(yù)算控制數(shù)、署年度外聘工作計(jì)劃和各單位人力資源狀況，提出外聘經(jīng)費(fèi)分配草案，并報(bào)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議批準(zhǔn)后，列入各單位年度預(yù)算。
辦公廳根據(jù)外聘經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，可在每年第四季度進(jìn)行一次預(yù)算調(diào)整。
（二）各單位在年度預(yù)算確定的外聘經(jīng)費(fèi)控制數(shù)內(nèi)，依據(jù)年度外聘工作計(jì)劃開(kāi)展外部人員聘請(qǐng)工作。執(zhí)行中需要調(diào)整外聘經(jīng)費(fèi)預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。
（三）署本級(jí)需要支付外聘經(jīng)費(fèi)的，由相關(guān)業(yè)務(wù)司局提出費(fèi)用支付申請(qǐng)和依據(jù)，按經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在署本級(jí)年度預(yù)算控制數(shù)內(nèi)按聘請(qǐng)協(xié)議支付。
第二十條 外聘費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。各單位統(tǒng)一按審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷外聘人員相關(guān)費(fèi)用，并在下述標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付外聘費(fèi)用，除此之外不再承擔(dān)其他任何費(fèi)用。
從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)的，向外聘人員所在機(jī)構(gòu)按下述標(biāo)準(zhǔn)支付外聘費(fèi)用：
高級(jí)職稱人員500元/人天（稅前，下同）。
中級(jí)職稱人員（含注冊(cè)會(huì)計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格人員）300元/人天。
一般人員200元/人天。
聘請(qǐng)相關(guān)特殊專業(yè)專家的，按相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付費(fèi)用。
第二十一條 審計(jì)過(guò)程中，聘請(qǐng)外部專家對(duì)與其專業(yè)相關(guān)的特定事項(xiàng)提供咨詢意見(jiàn)或者專業(yè)鑒定意見(jiàn)，需要支付咨詢費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)等其他費(fèi)用時(shí)，必須提供相應(yīng)的收費(fèi)依據(jù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)依據(jù)的不得支付外聘費(fèi)用。
第二十二條 外聘經(jīng)費(fèi)的結(jié)算。
（一）審計(jì)組應(yīng)安排專人做好考勤記錄，由記錄人、外聘人員、審計(jì)組組長(zhǎng)和有關(guān)單位負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，報(bào)銷時(shí)須附考勤表。
（二）外聘人員的城市間交通費(fèi)、住宿發(fā)票等報(bào)銷票據(jù)應(yīng)與本單位職工分開(kāi)填列，單獨(dú)報(bào)銷。
第二十三條 各單位應(yīng)按照規(guī)定的程序和范圍管理使用外聘經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)禁違規(guī)使用外聘經(jīng)費(fèi)。
第二十四條 辦公廳及各特派辦辦公室負(fù)責(zé)對(duì)外聘經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行監(jiān)督檢查。年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，辦公廳將抽查外聘經(jīng)費(fèi)使用情況。
第二十五條 同等條件下，聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)應(yīng)優(yōu)先聘請(qǐng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)人員。從地方審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)人員參與審計(jì)的，可經(jīng)雙方協(xié)商，向參審人員派出單位適當(dāng)支付外聘費(fèi)用。
第六章 附 則
第二十六條 本辦法由審計(jì)署辦公廳負(fù)責(zé)解釋。
第二十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行，原《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)〈審計(jì)署聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作管理辦法〉的通知》（審法發(fā)〔2015〕39號(hào)）和《審計(jì)署辦公廳關(guān)于加強(qiáng)聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和支付管理的通知》（審辦辦發(fā)〔2015〕63號(hào)）同時(shí)作廢。
青島出臺(tái)規(guī)范外聘專業(yè)人員參加審計(jì)管理辦法
為進(jìn)一步規(guī)范聘用外部專業(yè)人員和專家到場(chǎng)審計(jì)工作行為，有效整合審計(jì)資源，近日，市審計(jì)局制定出臺(tái)了《外聘專業(yè)人員和外聘專家到場(chǎng)審計(jì)工作管理辦法（試行）》。
該《辦法》對(duì)聘用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員和專家到場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查和
審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)等行為進(jìn)行了規(guī)范，明確提出了外聘人員參與審計(jì)工作的條件、范圍、形式、聘用程序及質(zhì)量控制和管理措施等，具體全面，可操縱性強(qiáng)。主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
一是限定了外聘人員到場(chǎng)審計(jì)工作的需要情形。《辦法》規(guī)定，在審計(jì)力量不足或受相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能限制難以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者難以完成審計(jì)任務(wù)，確有需要擴(kuò)大審計(jì)面和審計(jì)成果，需要外部專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員出具鑒定結(jié)論、參與開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件等情形下，可以聘用外部專業(yè)人員參與審計(jì)工作。
二是聘用的條件和程序比較嚴(yán)格�！掇k法》規(guī)定，外聘人員應(yīng)當(dāng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的資格、專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)，有良好的職業(yè)道德，所在機(jī)構(gòu)有良好信譽(yù)，近三年未受到處分和處罰。在聘用程序上，實(shí)行申請(qǐng)、聘用和決策相分離，先由使用單位提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)局辦公室、分管領(lǐng)導(dǎo)和局長(zhǎng)審核批準(zhǔn)后，由管委會(huì)辦公室進(jìn)行公開(kāi)招聘，提交管委會(huì)集體討論決定最終聘用人選，從而保證了聘用過(guò)程和結(jié)果的公開(kāi)公正。
三是聘用人員加入審計(jì)工作的范圍和形式具體明確�！掇k法》規(guī)定，可以聘用外部專業(yè)人員和專家加入績(jī)效審計(jì)
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