年終結(jié)賬注意事項(xiàng)

在年終結(jié)賬時(shí)，需要注意的常見問(wèn)題提示如下：

1、 現(xiàn)金和存貨不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，現(xiàn)金沒有收入，何來(lái)支出？而存貨出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因之一是未暫估入賬；

2、 銀行單據(jù)至少在年終后要全部及時(shí)取回，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；

3、 往來(lái)款項(xiàng)宜進(jìn)行對(duì)賬，一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理；

4、 檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定；

5、 采用權(quán)益法核算對(duì)子公司的投資時(shí)，應(yīng)根據(jù)子公司本年度的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整；

6、 檢查各應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬戶的賬面余額與實(shí)際數(shù)是否相符，如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理；

7、 檢查資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符；

8、 檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入，老企業(yè)應(yīng)兼顧考慮來(lái)年企業(yè)所得稅率調(diào)整的影響；

9、 檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；

10、 檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符；

11、 檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計(jì)價(jià)的往來(lái)款是否正確計(jì)算了匯兌損益；今年匯率變動(dòng)較大，如外匯資產(chǎn)和負(fù)債很多，是否計(jì)算匯兌損益對(duì)利潤(rùn)的影響也較大；

12、 檢查所得稅的計(jì)算是否正確，如存在應(yīng)交，是否在本年度正確計(jì)

13、 檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬是否相符，檢查賬表是否相符。 需要及時(shí)處理的事項(xiàng)包括：

1. 有暫估的入賬的材料等，都要沖銷

2. 預(yù)提費(fèi)用全部沖平！

3. 利潤(rùn)要調(diào)整到或都高于稅務(wù)局的要求！

4. 一般納稅人的稅負(fù)率是否已經(jīng)達(dá)到或都高于要求（工業(yè)4.2% 商業(yè)0.8%）

5. 各類費(fèi)用的入賬是否準(zhǔn)確，有否將不屬于公司的費(fèi)用入賬，或者提高了標(biāo)準(zhǔn)入賬了，比如：招待費(fèi)5% 廣告費(fèi)2%等

6. 注意公司是否沒車，也把過(guò)路費(fèi)，油費(fèi)等車輛相關(guān)費(fèi)用入賬做成管理費(fèi)用��！但可以做福利��！

7. 注意工資的計(jì)提，是否已經(jīng)在本年度內(nèi)發(fā)放完成了！

注意的分錄：

1. 將本年利潤(rùn)的余額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

如果該公司是虧損的，則會(huì)計(jì)科目反之，在這步已經(jīng)完成賬務(wù)處理！

2. 提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積 貸：盈余公積—法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積

3. 交納個(gè)人所得稅：是利潤(rùn)*85%*20%

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：其他貨幣資金

企業(yè)年終結(jié)賬時(shí)應(yīng)該注意哪些問(wèn)題2017-03-17 18:52 | #2樓

1、現(xiàn)金不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，現(xiàn)金沒有收入，何來(lái)支出？而有的公司外帳現(xiàn)金余額帳上出現(xiàn)大金額庫(kù)存，而實(shí)際出納保險(xiǎn)柜現(xiàn)金極少，若會(huì)計(jì)事務(wù)所工作人員審計(jì)盤點(diǎn)的話，根本無(wú)法倒軋。出現(xiàn)的大金額庫(kù)存原因之一是平時(shí)提現(xiàn)有入帳，而公司平時(shí)的開支未取得發(fā)票沒有在帳上列支，長(zhǎng)此以往帳上的現(xiàn)金就多起來(lái)了。為此，平時(shí)要在源頭上控制，另外年終確實(shí)無(wú)法減少帳面現(xiàn)金，可適當(dāng)以股東以外人員（最好是股東親戚類）借款形式減少庫(kù)存現(xiàn)金。

2、核對(duì)所有銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單上金額是否相符，若銀行單據(jù)少了，在年終后要全部及時(shí)補(bǔ)回入帳。個(gè)別長(zhǎng)期不用的銀行帳戶，建議銷戶處理，因目前很多賬戶如達(dá)不到規(guī)定存款金額，銀行要收取賬戶管理費(fèi)。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來(lái)賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶核對(duì)清楚，尤其是長(zhǎng)年往來(lái)交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來(lái)，通常大部分財(cái)務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)，往來(lái)款項(xiàng)宜進(jìn)行對(duì)賬，一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。

4、檢查存貨明細(xì)科目是否有負(fù)數(shù)，造成負(fù)數(shù)的原因常有： a 、存貨料到單未到時(shí)，沒有進(jìn)行暫估入賬處理；b、平時(shí)開領(lǐng)料單時(shí)未參照科目余額明細(xì)，自己或叫倉(cāng)庫(kù)亂填領(lǐng)料單；另外對(duì)于長(zhǎng)期掛帳有庫(kù)存而無(wú)實(shí)物的難以消耗的存貨建議可適當(dāng)用合理價(jià)格做不開票收入消化處理。

5、檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定，對(duì)于未設(shè)固定資產(chǎn)卡片帳的，應(yīng)于明年初建帳補(bǔ)充。

6、采用權(quán)益法核算對(duì)子公司的投資時(shí)，應(yīng)根據(jù)子公司本年度的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整；

7、對(duì)于墊資注冊(cè)的企業(yè)，年底應(yīng)將其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)消，不轉(zhuǎn)消給別人有抽逃資金嫌疑工商年檢有可能通不過(guò)。

8、檢查待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是否按受益期間正確攤銷。

9、檢查各應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬戶的賬面余額與實(shí)際數(shù)是否相符， 特別注意有做免抵退的企業(yè)，免抵退匯總表有“免抵稅額”發(fā)生額未交城建稅和教育費(fèi)附加情況， 如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理；

10、檢查預(yù)收賬款是否有已出貨未轉(zhuǎn)銷情況，如長(zhǎng)年掛預(yù)收賬款容易引起稅局的注意。

11、檢查應(yīng)付職工薪酬余額是否有多計(jì)提、少計(jì)提出現(xiàn)借方余額等現(xiàn)象。

13、檢查其他應(yīng)付款 -XX 股東借款余額，如公司長(zhǎng)年虧損，而股東借款逐年增加，給稅務(wù)人員一看的感覺是，公司在虧損，老板在賺錢的感覺，有帳外經(jīng)營(yíng)未入賬的嫌疑。

14、檢查實(shí)收資本明細(xì)，是否存在公司有股權(quán)轉(zhuǎn)讓，而實(shí)收資本的明細(xì)賬未調(diào)整，對(duì)于實(shí)收資本未明細(xì)帳的企業(yè)，應(yīng)于次年建帳時(shí)增加明細(xì)帳。

15、檢查本年利潤(rùn)年終是否結(jié)轉(zhuǎn)到了利潤(rùn)分配科目，同時(shí)檢查利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”本年累計(jì)數(shù)是否等于“利潤(rùn)分配”科目年末數(shù)減年初數(shù)，因?yàn)槌�了調(diào)整了以前年度損益及有年中有利潤(rùn)分配的情況下一般是相等的。

16、檢查其它資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符；

17、檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入、檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；

18、檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符；

19、檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計(jì)價(jià)的往來(lái)款是否正確計(jì)算了匯兌損益；

20、檢查所得稅的計(jì)算是否正確，如存在應(yīng)交，是否在本年度正確計(jì)提。

21、檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬是否相符，檢查賬表是否相符。

22、最后采用軟件記帳的企業(yè)，帳本、憑證是否全部打印裝訂、是否備份好了帳套。

最后，年終聘請(qǐng)的審計(jì)、稅審機(jī)構(gòu)不能只比較價(jià)格而忽視專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，有些事務(wù)所年初過(guò)于忙，派一些實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足的小妹妹取帳或忽悠人，過(guò)于草率了事，給企業(yè)留下隱患，未負(fù)起最基本的提醒義務(wù)。建議聘請(qǐng)專業(yè)、負(fù)責(zé)任的專業(yè)機(jī)構(gòu)、人士進(jìn)行審計(jì)以確保質(zhì)量。

購(gòu)買超市購(gòu)物卡送禮如何記賬

過(guò)年過(guò)節(jié)很多企業(yè)可能都會(huì)給客戶或其他單位送禮，送禮的方式多種多樣，其中購(gòu)買超市和商場(chǎng)購(gòu)物卡是經(jīng)常采用的一種方法，這種做法既不太“低俗”，同時(shí)也給收禮一方一定的選擇空間，有人常常會(huì)問(wèn)這種做法在公司賬上應(yīng)該如何處理呢，本文給大家簡(jiǎn)單總結(jié)了一下，以供大家參考和討論。

一、以招待費(fèi)形式入賬

送購(gòu)物卡跟送其他禮品本質(zhì)上沒有太大的區(qū)別，如果實(shí)話實(shí)說(shuō)，在摘要注明送禮的話，根據(jù)現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

【提示1】給客戶或其他人送禮應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目代扣代繳20%個(gè)人所得稅，且計(jì)入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”年終匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。

【提示2】購(gòu)買購(gòu)物卡時(shí)必須取得超市的正規(guī)發(fā)票和清單，否則會(huì)有一種“轉(zhuǎn)移資金”嫌疑。

二、以辦公用品形式入賬

一些企業(yè)買了購(gòu)物卡后讓超市直接開成辦公用品發(fā)票，這樣就不用像招待費(fèi)那樣匯算清繳作納稅調(diào)增處理，同時(shí)也不用代扣代繳個(gè)人所得稅了，當(dāng)然這種做法違反了現(xiàn)有法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，其賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用——辦公用品

貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

【提示】這是一種違法處理方式，但卻被很多企業(yè)所采納，采用該種處理方式時(shí)不僅要取得相應(yīng)的發(fā)票，還應(yīng)取得貨物清單，即列明所購(gòu)“辦公用品”具體為哪些。

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