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企業(yè)發(fā)展內(nèi)控管理
在2017年，財政部五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》，2017年4月26號又聯(lián)合發(fā)布了《配套指引》，指引從2011年1月1號開始，首先在境內(nèi)外同時上市的61家上市公司執(zhí)行，1、2月擴大到主板執(zhí)行，擇機擴大到中小板及國有大中型企業(yè)、占主導(dǎo)地位其他類型大中型企業(yè)執(zhí)行，這就說明企業(yè)發(fā)展在實施內(nèi)控不僅僅是自身的需求，同時也是外部的監(jiān)管要求。
財政部會計司王宏處長，就企業(yè)內(nèi)控的應(yīng)用以及相關(guān)的部署提出了內(nèi)控建設(shè)的十個“一”注意事項。閱后可謂山高、水深。
第一、樹立一種理念。為什么現(xiàn)在內(nèi)控這么熱？原因：國際、國內(nèi)的動因等等一系列的財務(wù)、審計失敗，部署內(nèi)控本質(zhì)上來講是幫助企業(yè)又好又快發(fā)展的需要、防范風(fēng)險舞弊的需要，把它概括為一句話，如果英語是國際通用的公共語，那么，內(nèi)控就是國際通用的管理語言，所以，我們和國外企業(yè)家現(xiàn)在講風(fēng)險管理，內(nèi)控很快就有共同語言、共同的基礎(chǔ)，本質(zhì)上講是科學(xué)化，精細化，規(guī)范化管理。
第二、抓住關(guān)鍵�！皢挝缓貌缓茫P(guān)鍵看領(lǐng)導(dǎo)，班子行不行，首先前兩名”，下一步內(nèi)控的貫徹實施，這兩句話同樣適用，而且非常關(guān)鍵，也非常重要。盡管內(nèi)控體系是由財政部簽署相關(guān)部門配合，包括國資委自始至終全程參與及大力支持，但是絕不僅僅是財會工作的事情，而是貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，因此需要單位負責(zé)人董事長、總經(jīng)理親自抓，財政部和證監(jiān)會聯(lián)合舉辦61家上市公司內(nèi)控實施的培訓(xùn)班，這從某種程度上也再次證明內(nèi)控體系關(guān)鍵單位主要負責(zé)人的重視支持。
第三、培養(yǎng)一支隊伍。要推動某項事情，要大力發(fā)展一定有資源的投入、人力投入、機構(gòu)投入，因此十幾家上市的中央企業(yè)和其他上市公司，在推內(nèi)控的過程當(dāng)中無一例外都加強了投入比如中石油建立了專門的內(nèi)控部，很多中央企業(yè)、地方企業(yè)要么設(shè)立專門機構(gòu)，要么放在審計部或者設(shè)立專門的崗位，有一支專門的力量推動協(xié)調(diào)組織這個事情。
第四、圍繞一條主線。內(nèi)控體系的實施圍繞的風(fēng)險就是風(fēng)險控制，風(fēng)險管理也好、內(nèi)部控制也好、風(fēng)險控制分析也好，為什么要控制風(fēng)險？因為企業(yè)處在一個不確定性的經(jīng)營環(huán)境里面、市場環(huán)境里面、競爭環(huán)境里面。
數(shù)據(jù)顯示世界500強企業(yè)平均壽命42歲，一般性跨國公司平均壽命12歲，中國企業(yè)平均壽命9歲，中國民營企業(yè)的平均壽命2.9歲，每一個企業(yè)可能建立之初都有做百年老店的夢想，但是為什么看到的數(shù)據(jù)和理想反差較大，其中很重要的原因就是風(fēng)險的影響，風(fēng)險的制約。圍繞風(fēng)險的管控、內(nèi)控規(guī)范體系，從內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化、從風(fēng)險評估的強化、從控制活動的嚴密、從信息與溝通的，正式發(fā)布了20項配套指引，其中18項圍繞各類企業(yè)提出了一系列的有針對性的管控措施。
第五、夯實一項工作。這項工作就是梳理流程、評估風(fēng)險、分解職能、落實責(zé)任、職能再造。比如我們的預(yù)算管理為什么抓不好？資金管理為什么抓不好？不在于財務(wù)部沒有努力，資產(chǎn)管理沒有努力，很多時候在制度設(shè)計從源頭上有缺陷、需要改進。
您的企業(yè)發(fā)展管理制度是能夠叫做企業(yè)制度還是部門制度？是一個企業(yè)的制度還是某一個部門的制度？有一部分企業(yè)的制度設(shè)計在源頭上有問題，看上去是企業(yè)制度，核心是部門制度，這種做法在現(xiàn)代全面貫徹風(fēng)險管理內(nèi)控的情況下，值得去研究。上市公司內(nèi)控部干什么？很重要的一個任務(wù)是梳理風(fēng)險、再造流程，徹底打通以前以部門為界限的設(shè)計工作。
站在企業(yè)角度打通企業(yè)制度，再把風(fēng)險、控制職能分解到相關(guān)部門從而完成了一項工作的全流程控制，站在企業(yè)前面的整體，這對制度的再造非常有幫助。中石油在這兩年能夠做到資金集中管控，為什么能夠做到七級核算變一級核算，這都跟優(yōu)化流程有直接關(guān)系。
第六、健全一套機制。這個機制就是內(nèi)控體系的考評機制，獎懲機制。中國企業(yè)從來不缺制度，由于研究風(fēng)險管理和內(nèi)控的原因，據(jù)了解四大商業(yè)銀行平均管理有多少？1500項到200項，不可謂制度不多，但是為什么某種程度上仍然值關(guān)注？很大程度上來講是制度的執(zhí)行力還存在一定問題。現(xiàn)在推內(nèi)控是讓內(nèi)控可考核、可評價，否則又可能陷入形式主義，那么，怎么樣考核評價？真正把內(nèi)控的實施納入企業(yè)的績效考評體系，這是我們應(yīng)當(dāng)重視的工作。
第七、借助一個手段。下一步內(nèi)控的實施需要和信息化的建設(shè)密切結(jié)合。通過信息化手段把內(nèi)控的方法技術(shù)嵌入管理流程，提升內(nèi)控的效率和效果。
第八、澄清一個誤區(qū)。風(fēng)險管理和內(nèi)控這兩者什么關(guān)系？風(fēng)險管理和內(nèi)控一體化，千萬不要搞成兩張皮。1、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制沒有實質(zhì)性區(qū)別；2、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制正在融合。兩者之間是相互影響，相互促進，共同提高的關(guān)系。所以，在內(nèi)控規(guī)范體系的研究制訂和下一步的貫徹實施過程當(dāng)中，國資委必將給予關(guān)心支持和幫助。對企業(yè)來講一定要有一體化的觀念推進風(fēng)險管理和內(nèi)控，千萬不要搞成兩張皮，不要浪費自己的資源。
第九、應(yīng)對挑戰(zhàn)。從明年1月1號開始，境內(nèi)外上市公司，主板上市公司馬上進入內(nèi)控的實施階段，需要在企業(yè)年報里面加兩張報告，接受監(jiān)管部門，接受投資者的檢閱。會計的報表、會計的審計報告，由于有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性，專業(yè)性，很多投資者可能看不明白，但是有責(zé)任有義務(wù)報告，如果是內(nèi)控的評價報告和審計報告，我相信只要不是文盲都能夠讀懂，為什么？這個報告里面揭示上市公司里面管理里面、內(nèi)控的重大缺陷、究竟有什么重大問題？審計和內(nèi)審的無效，財務(wù)報表的虛假陳述，風(fēng)險管理不到位等等都要揭示出來，要接受審計司的審計，投資者的檢驗。
美國的經(jīng)驗表明，上市公司內(nèi)控的評價報告，審計報告對上市公司的市場影響和股價走勢有一定影響，有積極的、也有消極的。內(nèi)控的實施時間表一定會實同一個規(guī)律，正像會計準則一樣一旦分子公司實施了會計準則，母公司實施會計準則遲早的事情，因此現(xiàn)在相當(dāng)一批中央企業(yè)，省屬企業(yè)緊鑼密鼓在宣傳貫徹推進內(nèi)控，比如石油石化第一步都是股份公司袘的，現(xiàn)在都反過來推動集團公司加速推進這項工作，因此內(nèi)控的審計是下一步的一個嚴峻的挑戰(zhàn)。
第十、放平一種心態(tài)�，F(xiàn)在很多企業(yè)、上市公司有時候比較著急，覺得時間表是個倒計時，重視是對的，積極推進也是對的，但是內(nèi)控的事情絕對不是一蹴而就，絕對不是一錘子買賣。內(nèi)控分三個階段：1、合規(guī)內(nèi)控；2、管理內(nèi)控；3、價值內(nèi)控。合規(guī)內(nèi)控就是通過實施內(nèi)控做到你這個企業(yè)不要出傷筋動骨的重大風(fēng)險，風(fēng)險管理也好，內(nèi)部控制也罷，企圖消
除企業(yè)的風(fēng)險那是不可能的，但是能夠做到最大限度的防范與減少，你不要出大問題，跨國公司的實踐表明，就一個合規(guī)內(nèi)控沒有5到8年左右的時間很難真正做到位，很難真正做規(guī)范。在這個基礎(chǔ)上進一步深化管理，真正和ISO9000系統(tǒng)，真正和信息化系統(tǒng)等等有機結(jié)合起來。第二個真正內(nèi)化到管理當(dāng)中去，第三個階段我們不僅僅要防控不利風(fēng)險，防控負面風(fēng)險，而且積極地利用，掌控有利的風(fēng)險，真正使內(nèi)控成為我們價值再造的一個不能，我想到那個階段，到那個境界，應(yīng)該是個更高的境界。
無論是國資委制訂發(fā)布的全面風(fēng)險管理指引，還是財政部會同五部位發(fā)布的基本規(guī)范和配套指引都是一種產(chǎn)品，要使這些產(chǎn)品真正貫徹落實，真正為企業(yè)發(fā)展的改革發(fā)展做出貢獻，監(jiān)管部門的推動是必要的，但是最重要的，最基礎(chǔ)的，最核心，最直接的是我們的企業(yè)，是上市公司的共同努力，所以說在內(nèi)控規(guī)范體系的貫徹落實當(dāng)中，共同努力，推動內(nèi)部規(guī)范體系，提升企業(yè)的核心競爭力做出積極貢獻。
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