公司管理內(nèi)控制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)XX公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部控制促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》（以下簡稱“《公司法》”）等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱內(nèi)部控制是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：

(1)遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

(2)提高公司經(jīng)營的效益及效率；

(3)保障公司資產(chǎn)的安全；

第三條 公司董事會對公司內(nèi)部控制制度的制定和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。

第二章 基本要求

第四條 公司的內(nèi)部控制應(yīng)充分考慮以下要素：

(1)內(nèi)部環(huán)境：指影響公司內(nèi)部控制制度制定、運(yùn)行及效果的各種綜合因素，包括公司組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)理念、經(jīng)營風(fēng)格、人事管理政策等。

(2)目標(biāo)設(shè)定：公司管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)定公司戰(zhàn)略目標(biāo)，并在公司內(nèi)層層分解和落實(shí)。

(3)事項(xiàng)識別：公司管理層對影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)夕}事件進(jìn)行識別，分清風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會。

(4)風(fēng)險(xiǎn)評估：公司管理層對影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)、外各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，考慮其可能性和影響程度，以便公司制定必要的對策。

(5)風(fēng)險(xiǎn)對策：公司管理層按照公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，采取規(guī)避、降低、分擔(dān)或接受的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

(6)控制活動(dòng)：公司管理層為確保風(fēng)險(xiǎn)對策有效執(zhí)行和落實(shí)所采取的措施和程序，主要包括批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、協(xié)調(diào)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對、財(cái)產(chǎn)的保護(hù)、職責(zé)的分離、績效考核等內(nèi)容。

(7)信息與溝通：指識別、采集來自于公司內(nèi)部和外部的相關(guān)信息，并及時(shí)向相關(guān)人員有效傳遞。

(8)檢查監(jiān)督：指對公司內(nèi)部控制的效果進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)的過程，它通過持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)、專項(xiàng)監(jiān)督評價(jià)或者兩者的結(jié)合進(jìn)行。

第五條 公司應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，確保董事會、監(jiān)事會和股東會等機(jī)構(gòu)合法運(yùn)作和科學(xué)決策，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，創(chuàng)造全體職工充分了解并履行職責(zé)的環(huán)境。

第六條 公司應(yīng)明確界定各部門、崗位的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，建立相應(yīng)的授權(quán)、檢查和逐級問責(zé)制度，確保其在授權(quán)范圍內(nèi)履行職能；設(shè)立完善的控制架構(gòu)，并制定各層級之間的控制程序，保證董事會及高級管理人員下達(dá)的指令能夠被嚴(yán)格執(zhí)行。

第七條 公司的內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)涵蓋公司所有營運(yùn)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售及收款、采購和費(fèi)用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理（包括投資融資管理）、財(cái)務(wù)報(bào)告、人力資源管理和信息統(tǒng)管理等。上述控制活動(dòng)涉及關(guān)聯(lián)交易的，還應(yīng)包括關(guān)聯(lián)交易的控制政策及程序。

第八條 公司應(yīng)依據(jù)所處的環(huán)境和自身經(jīng)營特點(diǎn)，建立印章使用管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、擔(dān)保管理、資金借貸管理、信息系統(tǒng)安全管理等專門管理制度。

第九條 公司應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對控股子公司的管理控制，加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保、重大投資等活動(dòng)的控制，按照有關(guān)規(guī)定的要求建立相應(yīng)控制政策和程序。

第十條 公司應(yīng)建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、評估公司面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的控制措施。

第十一條 公司應(yīng)制定公司內(nèi)部信息和外部信息的管理政策，確保信息能夠準(zhǔn)確傳遞，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及時(shí)了解公司及控股子公司的經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保各類風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)部控制缺陷得到妥善處理。

第十二條 公司應(yīng)明確各部門、崗位的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，建立相關(guān)部門之間、崗位之間的制衡和監(jiān)督機(jī)制。

第三章 重點(diǎn)關(guān)注的控制活動(dòng)

第一節(jié) 對控股子公司的管理控制

第十三條 公司設(shè)立控股子公司的，應(yīng)制定對控股予公司的控制政策及程序，并在充分考慮控股子公司業(yè)務(wù)特征等的基礎(chǔ)上，督促其建立內(nèi)部控制制度。

第十四條 公司對控股子公司的管理控制，至少應(yīng)包括下列控制活動(dòng)：

(1)建立對各控股子公司的控制制度，明確向控股予公司委派的董事、監(jiān)事及重要高級管理人員的選任方式和職責(zé)權(quán)限等；

(2)依據(jù)公司的經(jīng)營策略和風(fēng)險(xiǎn)管理政策，督導(dǎo)各控股子公司建立起相應(yīng)的經(jīng)營計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理程序；

(3)要求各控股子公司建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度和審議程序，及時(shí)向公司分管負(fù)責(zé)人報(bào)告重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，并嚴(yán)格按照授權(quán)規(guī)定將重大事項(xiàng)報(bào)公司董事會審議或股東會審議；

(4)要求控股子公司及時(shí)向公司董事會秘書報(bào)送其董事會決議、股東會決議等重要文件；

(5)定期取得并分析各控股子公司的季度（月度）報(bào)告，包括營運(yùn)報(bào)告、產(chǎn)銷量報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表、損益報(bào)表、現(xiàn)金流量報(bào)表、向他人提供資金及提供擔(dān)保報(bào)表等；

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(6)建立對各控股子公司的績效考核制度。

第十五條 公司的控股子公司同時(shí)控股其他公司的，公司應(yīng)督促控股子公司參照本制度要求，逐層建立對其下屬子公司的管理控制制度。

第二節(jié) 關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制

第十六條 公司關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制遵循誠實(shí)信用、平等、自愿、公平、公開、公允的原則，不得損害公司和其他股東的利益。

第十七條 公司按照有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等有關(guān)規(guī)定，明確劃分公司股東會、董事會對關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審議程序和回避表決要求。

第十八條 公司確定公司關(guān)聯(lián)方的名單，并及時(shí)予以更新，確保關(guān)聯(lián)方名單真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。公司及控股子公司在發(fā)生交易活動(dòng)時(shí)，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)仔細(xì)查閱關(guān)聯(lián)方名單，審慎判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。如果構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)在各自權(quán)限內(nèi)履行審批、報(bào)告義務(wù)。

第十九條 公司在召開董事會會議審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，會議召集人應(yīng)在會議表決前提醒關(guān)聯(lián)董事須回避表決。關(guān)聯(lián)董事未主動(dòng)聲明并回避的，知悉情況的董事應(yīng)要求關(guān)聯(lián)董事予以回避。公司股東會在審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，公司董事會及見證律師應(yīng)在股東投票前，提醒關(guān)聯(lián)股東須回避表決。

第二十條 公司在審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)做到：

(1)詳細(xì)了解交易標(biāo)的的真實(shí)狀況，包括交易標(biāo)的運(yùn)營現(xiàn)狀、盈利能力、是否存在抵押、凍結(jié)等權(quán)利瑕疵和訴訟、仲裁等法律糾紛；

(2)詳細(xì)了解交易對方的誠信紀(jì)錄、資信狀況、履約能力等情況，審慎選擇交易對方；

(3)根據(jù)充分的定價(jià)依據(jù)確定交易價(jià)格；

(4)遵循《上市規(guī)則》的要求以及公司認(rèn)為有必要時(shí)，聘請中介機(jī)構(gòu)對交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評估；公司不應(yīng)對所涉交易標(biāo)的狀況不清、交易價(jià)格未確定、交易對方情況不明朗的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行審議并作出決定。

第二十一條 公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)簽訂書面協(xié)議，明確交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任。

第二十二條 公司董事、監(jiān)事及高級管理人員有義務(wù)關(guān)注公司是否存在被關(guān)聯(lián)方挪用資金等侵占公司利益的問題。

第二十三條 公司發(fā)生因關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)或其他資源而給公司造成損失或可能造成損失的，公司董事會應(yīng)及時(shí)采取訴訟、財(cái)產(chǎn)保全等保護(hù)性措施避免或減少損失。

第三節(jié) 對外擔(dān)保的內(nèi)部控制

第二十四條 公司對外擔(dān)保的內(nèi)部控制遵循合法、審慎、互利、安全的原則，嚴(yán)格控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

第二十五條 公司按照有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等有關(guān)規(guī)定，在《公司章程》中明確股東會、董事會關(guān)于對外擔(dān)保事項(xiàng)的審批權(quán)限，以及違反審批權(quán)限和審議程序的責(zé)任追究機(jī)制。

第二十六條 公司應(yīng)調(diào)查被擔(dān)保人的經(jīng)營和信譽(yù)情況。董事會應(yīng)認(rèn)真審議分析被擔(dān)保方的財(cái)務(wù)狀況、營運(yùn)狀況、行業(yè)前景和信用情況，審慎依法作出決定。公司可在必要時(shí)聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)對實(shí)施對外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以作為董事會或股東會進(jìn)行決策的依據(jù)。

第二十七條 公司對外擔(dān)保應(yīng)盡可能要求對方提供反擔(dān)保，謹(jǐn)慎判斷反擔(dān)保提供方的實(shí)際擔(dān)保能力和反擔(dān)保的可執(zhí)行性。

第二十八條 公司應(yīng)妥善管理擔(dān)保合同及相關(guān)原始資料，及時(shí)進(jìn)行清理檢查，并定期與銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行核對，保證存檔資料的完整、準(zhǔn)確、有效，注意擔(dān)保的時(shí)效期限。在合同管理過程中，一旦發(fā)現(xiàn)未經(jīng)董事會或股東會審議程序批準(zhǔn)的異常合同，應(yīng)及時(shí)向董事會和監(jiān)事會報(bào)告。

第二十九條 公司應(yīng)指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的情況，收集被擔(dān)保人最近一期的財(cái)務(wù)資料和審計(jì)報(bào)告，定期分析其財(cái)務(wù)狀況及償債能力，關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)負(fù)債、對外擔(dān)保以及分立合并、法定代表人變化等情況，建立相關(guān)財(cái)務(wù)檔案，定期向董事會報(bào)告。如發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化或發(fā)生公司解散、分立等重大事項(xiàng)的，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會。董事會有義務(wù)采取有效措施，將損失降低到最小程度。

第三十條 對外擔(dān)保的債務(wù)到期后，公司應(yīng)督促被擔(dān)保人在限定時(shí)間內(nèi)履行償債義務(wù)。若被擔(dān)保人未能按時(shí)履行義務(wù)，公司應(yīng)及時(shí)采取必要的補(bǔ)救措施。

第三十一條 公司擔(dān)保的債務(wù)到期后需延期并需繼續(xù)由其提供擔(dān)保的，應(yīng)作為新的對外擔(dān)保，重新履行擔(dān)保審批程序。

第三十二條 公司控股子公司的對外擔(dān)保比照上述規(guī)定執(zhí)行。

第四節(jié) 重大投資的內(nèi)部控制

第三十三條 公司重大投資的內(nèi)部控制遵循合法、審慎、安全、有效的原則，控制投資風(fēng)險(xiǎn)、注重投資效益。

第三十四條 公司在《公司章程》或相應(yīng)制度中明確股東會、董事會對重大投資的審批權(quán)限，制定相應(yīng)的審議程序。公司委托理財(cái)事項(xiàng)應(yīng)由公司董事會或股東會審議批準(zhǔn)，不得將委托理財(cái)審批權(quán)授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營管理層行使。

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第三十五條 公司指定專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對公司重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)等事宜進(jìn)行專門研究和評估，監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)展，如發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向公司董事會報(bào)告。

第三十六條 公司進(jìn)行以股票、利率、匯率和商品為基礎(chǔ)的期貨、期權(quán)、權(quán)證等衍生產(chǎn)品投資的，應(yīng)制定嚴(yán)格的決策程序、報(bào)告制度和監(jiān)控措施，并根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，限定公司的衍生產(chǎn)品投資規(guī)模。

第三十七條 公司進(jìn)行委托理財(cái)?shù)模瑧?yīng)選擇資信狀況、財(cái)務(wù)狀況良好，無不良誠信記錄及盈利能力強(qiáng)的合格專業(yè)理財(cái)機(jī)構(gòu)作為受托方，并與受托方簽訂書面合同，明確委托理財(cái)?shù)慕痤~、期間、投資品種、雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任等。

第三十八條 公司董事會指派專人跟蹤委托理財(cái)資金的進(jìn)展及安全狀況，出現(xiàn)異常情況時(shí)應(yīng)要求其及時(shí)報(bào)告，以便董事會立即采取有效措施回收資金，避免或減少公司損失。

第三十九條 公司董事會應(yīng)定期了解重大投資項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)展和投資效益情況，如出現(xiàn)未按計(jì)劃投資、未能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期收益、投資發(fā)生損失等情況，公司董事會應(yīng)查明原因，追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第四章 內(nèi)部控制的檢查

第四十條 公司根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)際狀況，制定公司內(nèi)部控制自查制度和年度內(nèi)部控制自查計(jì)劃。公司要求內(nèi)部各部門（含分支機(jī)構(gòu)）、控股子公司，積極配合董事會審計(jì)委員會的檢查監(jiān)督，必要時(shí)可以要求其定期進(jìn)行自查。

第四十一條 公司董事會對公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行審議評估，形成內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。自我評價(jià)報(bào)告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)對照有關(guān)規(guī)定，說明公司內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效運(yùn)行，是否存在缺陷；

(2)說明本制度重點(diǎn)關(guān)注的控制活動(dòng)的自查和評估情況；

(3)說明內(nèi)部控制缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)措施（如適用）；

(4)說明上一年度的內(nèi)部控制缺陷及異常事項(xiàng)的改善進(jìn)展情況（如適用）。

第四十二條 注冊會計(jì)師在對公司進(jìn)行年度審計(jì)時(shí)，可參照有關(guān)主管部門的規(guī)定，就公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制情況出具評價(jià)意見。

第四十三條 如注冊會計(jì)師對公司內(nèi)部控制有效性表示異議的，公司董事會、監(jiān)事會應(yīng)針對該審核意見涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，專項(xiàng)說明至少應(yīng)包括以下內(nèi)容

(1)異議事項(xiàng)的基本情況；

(2)該事項(xiàng)對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

(3)公司董事會、監(jiān)事會對該事項(xiàng)的意見；

(4)消除該事項(xiàng)及其影響的可能性；

(5)消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。

第四十四條 公司將內(nèi)部控制制度的健全完備和有效執(zhí)行情況，作為對公司各部門（含分支機(jī)構(gòu)）、控股子公司的績效考核重要指標(biāo)之

一。公司應(yīng)建立起責(zé)任追究機(jī)制，對違反內(nèi)部控制制度和影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有關(guān)責(zé)任人予以查處。

第五章 附則

第四十五條 公司結(jié)合自身實(shí)際情況制定具體的內(nèi)部控制制度，并針對環(huán)境、時(shí)間、生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化及會計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，不斷進(jìn)行調(diào)整修正。

第四十六條 本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋。

第四十七條 本制度自公司董事會批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。

XX公司

年 月 日

公司無形資產(chǎn)內(nèi)控管理制度2017-05-09 20:05 | #2樓

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的內(nèi)控管理，對企業(yè)資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、控制，使之發(fā)揮最佳效益。特制定本規(guī)定。

第二條 無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)內(nèi)控管理制度一般應(yīng)包括：無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的會計(jì)核算，無形資產(chǎn)管理的基本內(nèi)容，無形資產(chǎn)管理的基本構(gòu)架，單位內(nèi)部的無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)與管理人員，無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的主要職能，企業(yè)無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)。

第二章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的會計(jì)核算控制

第三條 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩�持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣供長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)�？杀嬲J(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，以及未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能作為無形資產(chǎn)。

第四條 企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量。取得時(shí)的實(shí)際成本應(yīng)按以下方法確定：

(一)購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。無形資產(chǎn)的購進(jìn)是指無形資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓，涉及出讓和受讓雙方。出讓方放棄無形資產(chǎn)獲得會計(jì)收益，受讓方付出經(jīng)濟(jì)代價(jià)獲得無形資產(chǎn)。但是，就轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)者，有的具有帳面記錄，有的并未入帳；有的轉(zhuǎn)讓 1

所有權(quán)，有的轉(zhuǎn)讓使用權(quán)；就結(jié)算方式看，有的一次性付款，有的分次付款。這些具體情況，都需要采用不同的會計(jì)處理方法。

(二)投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。

(三)企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入無形資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓的無形資產(chǎn)的實(shí)際成本：

1、收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；

2、支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

(四)以非貨幣性-交易換入的無形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入無形資產(chǎn)的實(shí)際成本：

1、收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本；

2、支付補(bǔ)價(jià)的，接換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本。

(五)接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：

1、贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

2

2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本：

(1)同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；

(2)同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。

第五條 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究費(fèi)用資本化。開發(fā)費(fèi)用符合資本化條件的應(yīng)記入無形資產(chǎn)成本。

第六條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：

(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；

(二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；

(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。無形資產(chǎn)是一項(xiàng)長期資產(chǎn)，凡在帳面上有記錄的，一律按照規(guī)定的有效期限進(jìn)行直線攤銷，也無需到期清理。各項(xiàng)

無形資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)專門注明備查，以便必要時(shí)能夠提供及時(shí)有效的數(shù)據(jù)資料。

第七條 公司購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。

第八條 公司出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

公司出租的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照本制度有關(guān)收入確認(rèn)原則確認(rèn)所取得的租金收入；同時(shí)，確認(rèn)出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用。

第九條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，無形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照減去無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額反映。

第十條 其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。

長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用處理。

長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修理費(fèi)用采用待攤方式的，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的大修理費(fèi)用在下一

次大修理前平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。

如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

第三章 無形資產(chǎn)管理的基本內(nèi)容

第十一條 無形資產(chǎn)管理按無形資產(chǎn)形成的階段分類：開發(fā)設(shè)計(jì)階段管理、申請權(quán)益階段管理、權(quán)益維護(hù)管理、應(yīng)用管理；無形資產(chǎn)管理按無形資產(chǎn)各要素分為廠商名稱管理、專利權(quán)管理、商標(biāo)權(quán)管理、技術(shù)（經(jīng)營）秘密管理 、域名管理；無形資產(chǎn)管理按無形資產(chǎn)發(fā)揮作用分類：無形資產(chǎn)的內(nèi)部管理與無形資產(chǎn)外部管理；無形資產(chǎn)管理按區(qū)域劃分國內(nèi)管理與國際管理;

第十二條 公司設(shè)有專門的機(jī)構(gòu)和人員。對無形資產(chǎn)管理

第十三條 企業(yè)無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的主要職能包括：對企業(yè)所有無形資產(chǎn)的開發(fā)、引進(jìn)，投資進(jìn)行總的控制；就無形資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的實(shí)施應(yīng)用的客觀要求協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部其他各有關(guān)的職能部門的關(guān)系；協(xié)調(diào)與企業(yè)外部國家有關(guān)專業(yè)管理機(jī)關(guān)的關(guān)系；協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)的關(guān)系；維護(hù)企業(yè)無形資產(chǎn)資源安全完整；考核無形資產(chǎn)的投入產(chǎn)出狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。

無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)要在企業(yè)產(chǎn)權(quán)發(fā)生變更或無形資產(chǎn)的帳面價(jià)

值與實(shí)際價(jià)值差距過大時(shí)，聯(lián)合各部門對無形資產(chǎn)的評價(jià)和評估。無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)要監(jiān)控市場，防止和打擊對本單位無形資產(chǎn)的侵權(quán)事件，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)對企業(yè)的無形資產(chǎn)制度落實(shí)情況進(jìn)行檢查，對無形資產(chǎn)開發(fā)應(yīng)用計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督， 落實(shí)成果考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)建立健全單位的無形資產(chǎn)檔案制度，保管企業(yè)無形資產(chǎn)的各種證書和文件，設(shè)立無形資產(chǎn)信息系統(tǒng)，記錄無形資產(chǎn)的各類經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況，全面反映無形資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量。

第四章 附 則

第十四條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自下發(fā)之日起執(zhí)行。

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