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企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理
一、熱電企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題%a
1.固定資產(chǎn)管理體制不健全%a
熱電企業(yè)固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比重大，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)。而熱電公司往往是由國有企業(yè)重組或改制而來，由于傳統(tǒng)觀念沒有給予足夠的重視，固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)定位偏低，固定資產(chǎn)的管理機(jī)制不健全，固定資產(chǎn)管理是與企業(yè)的整體管理，如何實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理，實(shí)物管理模糊的概念，并參與管理的意義、含義，管理職責(zé)、范圍、要求，并因此導(dǎo)致固定資產(chǎn)各相關(guān)業(yè)務(wù)銜接無障礙。根據(jù)電力系統(tǒng)開發(fā)的固定資產(chǎn)目錄對固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，而不是根據(jù)實(shí)際使用的目錄;固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，維修支出，生技部門和財(cái)務(wù)部門的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，造成混亂，固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值實(shí)際上偏離了會(huì)計(jì)賬上的資產(chǎn)價(jià)值。%a
2.固定資產(chǎn)賬實(shí)不一致，內(nèi)部控制不力%a
企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中常常由于管理意識的原因，重視構(gòu)建而輕視了管理工作，造成賬實(shí)不符的原因通常有多方面的，有財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財(cái)產(chǎn)收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜；或者資產(chǎn)在使用過程中已經(jīng)報(bào)廢而技術(shù)部門沒有報(bào)批，造成賬存實(shí)無的狀況；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等等。在熱電企業(yè)的固定資產(chǎn)中常出現(xiàn)的問題有：一，財(cái)務(wù)竣工決算轉(zhuǎn)固上沒有將隨設(shè)備贈(zèng)送的隨設(shè)備提供的專用工器具(如汽機(jī)專用檢修工器具、電氣熱控調(diào)試專用儀器儀表等)列入，許多設(shè)備雖然被廠家聲稱為贈(zèng)送，實(shí)際上其價(jià)值已計(jì)入設(shè)備內(nèi)。經(jīng)濟(jì)師職稱論文從而客觀上就造成了賬外固定資產(chǎn)的存在。最后，由于基建過程中的疏忽大意，對記錄和現(xiàn)場設(shè)備工作做的不完備，部分固定資產(chǎn)形成時(shí)原始資料缺失，導(dǎo)致給賬與實(shí)物的對證及查找線索造成了困難。二，未能提前預(yù)控電廠的基建過程，以致竣工投產(chǎn)轉(zhuǎn)固后不能形成金額相一致的固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片及完善的賬、卡、物，給固定資產(chǎn)的后續(xù)管理埋下了隱患。如在設(shè)備訂貨過程中沒有要求供貨商提供詳細(xì)的設(shè)備清單及價(jià)值(絕大部分只有主設(shè)備清單及價(jià)格，沒有附屬設(shè)備清單及價(jià)格)，保險(xiǎn)學(xué)論文導(dǎo)致附屬設(shè)備估價(jià)不準(zhǔn)、設(shè)備賬與實(shí)物不符。%a
3.固定資產(chǎn)的使用效率低下%a
一方面，主觀上，沒有形成合理的決策機(jī)制。企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)購建決策時(shí)，或者由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門沒有準(zhǔn)確地完整地進(jìn)行需求分析，或者是由于經(jīng)營形勢、市場的變化，就向采購部門提交了購置申請，造成盲目購置，使購置回來的資產(chǎn)(設(shè)備)不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，導(dǎo)致閑置。另一方面，固定資產(chǎn)折舊年限與實(shí)際背離，折舊方法過于單一。對于某些技術(shù)進(jìn)步型固定資產(chǎn)，規(guī)定了其折舊年限，而由于相關(guān)技術(shù)的迅猛發(fā)展，此類設(shè)備不到折舊年限就需更新，有的甚至已面臨淘汰。加使得固定資產(chǎn)的價(jià)值無法在清算收入中得到補(bǔ)償。這一方面導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)凈值反映不實(shí)，另一方面使企業(yè)的更新改造資金嚴(yán)重不足。%a
二、熱電企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對策%a
(一)轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理體制的科學(xué)性%a
1.管理層應(yīng)該提高固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制意識，由于科學(xué)的不斷發(fā)展，技術(shù)上不斷進(jìn)步，更新很快，還有一些其他的客觀因素導(dǎo)致設(shè)備需要及時(shí)更新以符合市場需求，這時(shí)候需要管理層根據(jù)固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)及時(shí)對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估；另外由于自身內(nèi)控制度存在漏洞，而造成管理不善也會(huì)導(dǎo)致一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以管理者應(yīng)該積極重視固定資產(chǎn)管理工作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并且才去一定的應(yīng)對措施，以達(dá)到降低乃至控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。%a
2.要提高固定資產(chǎn)管理制度的科學(xué)性。固定資產(chǎn)在采購、使用、維修、盤點(diǎn)等方面，其制度都必須完善、合理并且要具有可操作性。很多情況下，并不是企業(yè)員工有意違反企業(yè)的制度，一個(gè)重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)該對固定資產(chǎn)計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置、報(bào)廢直至退出企業(yè)全過程，建立合理的核算、管理流程。在采購方面，將獨(dú)立于其他部門的固定資產(chǎn)專業(yè)管理人員，和采購、驗(yàn)收、保管部門一同執(zhí)行職責(zé)，有助于采購部門可以購買到適合企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備；驗(yàn)收部門在驗(yàn)收時(shí)可以進(jìn)行相關(guān)測試，查看固定資產(chǎn)是否符合企業(yè)的要求；和保管部門一同保管固定資產(chǎn)，甚至要比保管部門更加關(guān)心固定資產(chǎn)的使用情況。在使用與維護(hù)方面，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)對固定資產(chǎn)使用、保養(yǎng)、維修及改造等各情況記錄在冊，并和財(cái)務(wù)部門溝通，財(cái)務(wù)部根據(jù)其記錄表將固定資產(chǎn)的使用狀況登記于固定資產(chǎn)卡片中，以備上級部門檢查。在盤點(diǎn)方面，定期盤查固定資產(chǎn)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的必要控制手段。%a
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(二)對在建工程與購入資產(chǎn)的轉(zhuǎn)固要強(qiáng)調(diào)真實(shí)性%a
1.嚴(yán)格按新準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)固定資產(chǎn)。根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。企業(yè)對固定資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的定義，考慮企業(yè)的具體情況加以判定。在確認(rèn)固定資產(chǎn)更新改造支出和固定資產(chǎn)修理支出時(shí)，與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，只是確保固定資產(chǎn)的正常工作情況，一般不產(chǎn)生未來的經(jīng)濟(jì)利益，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。%a
2.從電廠基建過程開始就將資產(chǎn)管理工作納入日程。將固定資產(chǎn)管理工作前移，在基建階段的物資管理過程中，根據(jù)確立的設(shè)備編碼體系，應(yīng)用計(jì)算機(jī)建立設(shè)備臺(tái)帳信息庫，記錄設(shè)備的基本技術(shù)參數(shù)、原始采購信息，實(shí)現(xiàn)設(shè)備前期選型、采購、安裝測試等原始信息的積累，為竣工投產(chǎn)后的設(shè)備轉(zhuǎn)固打下良好基礎(chǔ)。%a
(三)實(shí)施有效的監(jiān)督和考核%a
企業(yè)在規(guī)范了固定資產(chǎn)管理流程和制度后，應(yīng)建立起“權(quán)、責(zé)、利”的考核體系，并且監(jiān)督檢查好固定資產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，只有固定資產(chǎn)的使用部門、財(cái)務(wù)管理部門和實(shí)物管理部門之間明確了職責(zé)，才能做好監(jiān)督檢查工作。不斷完善資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)的雙向溝通，工作標(biāo)準(zhǔn)和互動(dòng)崗位責(zé)任者，固定資產(chǎn)核算管理人員應(yīng)深入現(xiàn)場，對資產(chǎn)狀況有深入的了解，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的核算與管理有機(jī)的緊密結(jié)合，保證財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督到位，保證資產(chǎn)賬賬相符及賬實(shí)相符；同時(shí)要加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物的運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)、提高固定資產(chǎn)運(yùn)營效率，保養(yǎng)等管理責(zé)任者，節(jié)約固定資產(chǎn)使用成本。%a
(四)加強(qiáng)資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)、提高管理人員素質(zhì)%a
熱電企業(yè)固定資產(chǎn)人力資源控制應(yīng)包括：1.定期組織固定資產(chǎn)管理人員到優(yōu)秀管理企業(yè)進(jìn)行參觀、培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好的應(yīng)用到熱電企業(yè)的固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中。2.對固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行業(yè)績考核，指定出符合企業(yè)實(shí)際情況，有助于提高管理水平的考核指標(biāo)，加強(qiáng)考核力度，定期檢查考核結(jié)果，對考核結(jié)果不達(dá)標(biāo)的管理人員進(jìn)行教育，檢查其工作任務(wù)的完成情況。3.建立崗位責(zé)任制，制訂員工工作規(guī)范。4.建立工作崗位輪換制，對重要崗位員工定期進(jìn)行工作崗位輪換(如采購、保管、登記)，輪換既可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的隱患，同時(shí)也可以挖掘職工的潛在能力。%a
固定資產(chǎn)管理是電力企業(yè)經(jīng)營的核心資產(chǎn)，是電力企業(yè)經(jīng)營管理和可持續(xù)性發(fā)展的重要基礎(chǔ)，做好固定資產(chǎn)管理工作，應(yīng)該把固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)與企業(yè)追求價(jià)值最大化目標(biāo)緊密結(jié)合，合理配置固定資產(chǎn)。建立規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的資產(chǎn)管理平臺(tái)、管理方法和內(nèi)控制度可以防范資產(chǎn)流失、減少資產(chǎn)和運(yùn)行成本的浪費(fèi)，提高其利用率、優(yōu)良率，全面提升資產(chǎn)管理水平和經(jīng)營效益。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——固定資產(chǎn)2017-05-09 20:06 | #2樓
第一章 總 則
第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
第二條 本指引所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。
第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風(fēng)險(xiǎn)：
（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。
（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。
（三）固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。
（四）固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。
（五）固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失。
（六）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、真實(shí)、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。
第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。
（二）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。
（三）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密。
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（四）固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。
第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。
固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：
（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。
（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。
（三）固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。
（四）固定資產(chǎn)投保的申請與審批。
（五）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。
（六）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級部門報(bào)告。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。
第三章 取得與驗(yàn)收控制
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟_保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。
對于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算。對于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。
第十二條 企業(yè)對于外購的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。固定資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對于一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；對于重大的固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。
企業(yè)外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收報(bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。
企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。
企業(yè)對投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。
企業(yè)對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本企業(yè)財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。
對驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。
第十五條 企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購買或建造成本。
第十六條 對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。
第四章 使用與維護(hù)控制
第十七條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點(diǎn)。
固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。
第十八條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度。
第十九條 企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。
折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>
第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。
固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。
固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。
固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實(shí)施。
第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。投保范圍和政策應(yīng)足以應(yīng)對固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)。對于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。
已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。
第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。
盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。
企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對，對賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。
第二十三條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對差異及時(shí)分析與調(diào)整。
固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額;可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。
第二十五條 對于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出處理措施，報(bào)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實(shí)施。
對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。
第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制
第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限。
第二十七條 企業(yè)應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應(yīng)控制措施。
對使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。
對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。
對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。
第二十八條 固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。對于重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。
對于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。
第二十九條 固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。
第三十條 企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。
第三十一條 對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)入賬，保持完整的記錄。
第三十二條 企業(yè)對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。
固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財(cái)會(huì)部門審核批準(zhǔn)。
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