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成本費(fèi)用內(nèi)控管理規(guī)定
第一條 目的：為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效控制成本費(fèi)用，做好成本費(fèi)用的管理工作。
第二條 成本費(fèi)用的控制包括事前控制、過程控制及事后分析。
第三條 制作“標(biāo)準(zhǔn)配料單”、確定單品成本率是成本事前控制的基礎(chǔ)，通過“標(biāo)準(zhǔn)配料單”計(jì)算的定額成本率是進(jìn)行事后分析的依據(jù)。
第四條 成本的過程控制，是指在成本的形成過程中按照既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制。主要環(huán)節(jié)有：采購環(huán)節(jié)、加工環(huán)節(jié)、配料環(huán)節(jié)、收款環(huán)節(jié)。
第五條 采購環(huán)節(jié)是對(duì)原材料的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行控制。具體內(nèi)容包括（4項(xiàng)）
第六條 加工環(huán)節(jié)是對(duì)菜品出成率的控制。（3項(xiàng)）
第七條 依據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)配料單”的定額進(jìn)行配料，以保持餐飲成本的穩(wěn)定性。
第八條 收款環(huán)節(jié)的控制主要是保證所有出品均有點(diǎn)菜單，無漏收或少收等情況。
第九條 各餐廳每日進(jìn)行盤點(diǎn)，編制“日滾存盤點(diǎn)表”。
第十條 成本控制會(huì)計(jì)根據(jù)“日滾存盤點(diǎn)表”，按餐廳編制“每日成本報(bào)表”，計(jì)算實(shí)際餐飲成本及成本率；同時(shí)根據(jù)菜品銷售數(shù)量按“標(biāo)準(zhǔn)配料單”計(jì)算定額成本及成本率，比較分析差異的合理性。
第十一條 成本控制會(huì)計(jì)隨時(shí)檢查餐廳的加工環(huán)節(jié)和配料環(huán)節(jié)，監(jiān)督原材料的使用和損耗情況，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)提出整改意見。
第十二條 成本控制會(huì)計(jì)隨時(shí)檢查廚房是否按照“點(diǎn)菜單”出品每道菜肴。
第十三條 成本控制會(huì)計(jì)每月編制“餐廳成本報(bào)表”，計(jì)算實(shí)際餐飲成本及成本率，與月定額成本及成本率進(jìn)行比較，分析成本率的合理性和差異原因，出具成本分析報(bào)告。
第十四條 編制費(fèi)用預(yù)算是費(fèi)用事前控制的基礎(chǔ)，費(fèi)用預(yù)算是費(fèi)用控制的依據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)。
第十五條 在日常工作過程中，所有物品的采購及領(lǐng)用必須嚴(yán)格執(zhí)行酒店的審批程序。
第十六條 以預(yù)算額度為基礎(chǔ)，在保證服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)節(jié)省不必要的支出，使支出不僅不突破既定的預(yù)算額度，而且可以進(jìn)一步降低。
第十七條 費(fèi)用控制的主要內(nèi)容
（一）客房部（6項(xiàng)）
（二）餐飲部（5項(xiàng)）
（三）娛樂部（4項(xiàng)）
（四）商品部（2項(xiàng)）
（五）能源費(fèi)用：水、燃料、蒸汽和電的費(fèi)用；
（六）維修費(fèi)用
（七）市場(chǎng)推廣費(fèi)用：廣告費(fèi)用、慶典費(fèi)用、宴會(huì)推廣費(fèi)用、宣傳品印刷費(fèi)用和向客人贈(zèng)送鮮花禮品的費(fèi)用等；
（八）管理部門（2項(xiàng)）
第十八條 每月召開損益分析會(huì)，各部門分析成本費(fèi)用支出情況，說明差異原因及擬進(jìn)一步采取的措施。
內(nèi)部控制規(guī)范—成本費(fèi)用2017-05-09 21:04 | #2樓
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制，達(dá)到降本增效的目的，防范成本費(fèi)用管理中的差錯(cuò)與舞弊，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范適用于公司的成本費(fèi)用管理。
第三條 成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他費(fèi)用。 費(fèi)用，是指公司在日�；顒�(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
公司應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的損益；商品流通公司應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期已銷商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的損益。
第四條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，建立適合本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。
第五條 公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及成本費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性、合法性負(fù)責(zé)。
第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
第六條 公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。成本費(fèi)用支出不相容崗位至少包括：
（一）成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批；
（二）成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行；
（三）成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
第七條 建立成本費(fèi)用控制組織機(jī)構(gòu)。設(shè)立成本費(fèi)用控制領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由公司的主管領(lǐng)導(dǎo)及各職能部門和基層單位的負(fù)責(zé)人組成；設(shè)立成本費(fèi)用控制工作小組，掛靠財(cái)務(wù)部門。同時(shí)，要求各基層單位建立相應(yīng)的成本費(fèi)用控制組織機(jī)構(gòu)。
第八條 公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
第九條 公司應(yīng)當(dāng)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
第十條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定；在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍的，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
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第三章 成本計(jì)算
第十一條 公司成本計(jì)算嚴(yán)格按照產(chǎn)品BOM單執(zhí)行成本計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
第四章 成本費(fèi)用執(zhí)行控制
第十二條 公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)某杀究刂品椒�，提高成本管理效率�?公司應(yīng)制定成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，按照先進(jìn)合理、簡(jiǎn)便易行、可考核、與公司本期內(nèi)應(yīng)當(dāng)完成的指標(biāo)相結(jié)合的原則，以公司歷史最好水平的成本費(fèi)用作為成本費(fèi)用控制的標(biāo)準(zhǔn)；或者以本行業(yè)其他公司的先進(jìn)指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)；或者根據(jù)公司的實(shí)際情況，結(jié)合公司在本期所應(yīng)完成的各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)來確定成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)；或者通過對(duì)實(shí)際生產(chǎn)情況的調(diào)查，運(yùn)用某些技術(shù)方法來確定成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)。在一般情況下應(yīng)保持控制標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)穩(wěn)定，只有在標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際相差較大時(shí)，才進(jìn)行修改。
第十三條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)材料采購和儲(chǔ)存的成本控制。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司《公司內(nèi)部控制規(guī)范—采購與付款》的規(guī)定，確定材料供應(yīng)商和采購價(jià)格，并采用經(jīng)濟(jì)批量等方法確定材料采購批量，控制材料的采購成本和儲(chǔ)存成本。
第十四條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)材料耗用的成本控制，根據(jù)公司《公司內(nèi)部控制規(guī)范——存貨》的規(guī)定并按照生產(chǎn)計(jì)劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種與數(shù)量，控制材料耗用成本。材料消耗控制應(yīng)做到：
（一）以年度預(yù)算為依據(jù)，由生產(chǎn)管理部門安排具體生產(chǎn)計(jì)劃，下達(dá)至各車間；
（二）車間配料人員根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃規(guī)定的產(chǎn)量、產(chǎn)品配方及材料耗比進(jìn)行配料，編制材料領(lǐng)用計(jì)劃表，經(jīng)車間主任核準(zhǔn)后從庫房領(lǐng)出；
（三） 生產(chǎn)車間依據(jù)消耗控制點(diǎn)確定控制計(jì)劃，并對(duì)計(jì)劃進(jìn)行核算、監(jiān)控和分析；
（四）月末財(cái)務(wù)人員與車間統(tǒng)計(jì)人員對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行盤點(diǎn)，核算材料消耗，并進(jìn)行偏差分析，考核人員進(jìn)行考核。
此外，公司還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)過程的控制，開展全面質(zhì)量管理。
第十五條 公司應(yīng)當(dāng)明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制。
公司可以根據(jù)年度預(yù)算將制造費(fèi)用區(qū)分為可控和不可控費(fèi)用，不可控費(fèi)用按規(guī)定攤銷，不對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行考核，將可控費(fèi)用按月分解，作為部門月度考核標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)支出經(jīng)審批后由財(cái)務(wù)部門核算入賬，月末提供各部門費(fèi)用支出明細(xì)表，由考核部門據(jù)此進(jìn)行考核。
第十六條 公司應(yīng)當(dāng)建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責(zé)，以崗定員，以崗定酬、通過實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制控制人工成本。
第十七條 公司應(yīng)當(dāng)制定費(fèi)用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支出的申請(qǐng)、審核、審批、支付程序，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的開支。尤其針對(duì)辦公費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等不容易控制的費(fèi)用，更應(yīng)加強(qiáng)管理，盡量壓縮預(yù)算，要指定部門統(tǒng)一管理，避免公司各部門分散管理。
（一）加強(qiáng)對(duì)辦公費(fèi)用的管理，節(jié)約使用辦公用品，辦公用品的采購、領(lǐng)用要制定合理的標(biāo)準(zhǔn)，有明細(xì)的記錄，壓縮報(bào)刊雜志訂閱數(shù)量，公司訂閱報(bào)刊雜志實(shí)行申報(bào)批準(zhǔn)制。對(duì)辦公用的低值易耗品應(yīng)盡量做到節(jié)約使用，確需購買的應(yīng)本著節(jié)儉的原則。加強(qiáng)公司電話費(fèi)管理，嚴(yán)格控制辦公室座機(jī)數(shù)量。
（二）招待費(fèi)用指公司為維持自身運(yùn)作、發(fā)展，開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等而招待來客及到相
關(guān)部門辦事必需發(fā)生的就餐、香煙、酒水、茶葉等費(fèi)用。公司因工作需要列支招待費(fèi)用要堅(jiān)持“小額、必需、節(jié)儉、效能”的原則，嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)，講排場(chǎng)，擺闊氣。公司因工作需要招待來客的，實(shí)行事前申報(bào)批準(zhǔn)制。即公司來客或到相關(guān)部門辦事確需招待的，須于事前向公司主管該費(fèi)用的領(lǐng)導(dǎo)、歸口部門請(qǐng)示，匯報(bào)來客單位（或要去的辦事部門）、事由、人數(shù)、招待標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)，經(jīng)同意后方可招待，主管領(lǐng)導(dǎo)、歸口部門同時(shí)要做好登記備查工作。嚴(yán)格控制煙、酒、茶等耗用品的使用標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量。嚴(yán)格控制陪同人員數(shù)量。招待費(fèi)用的使用審批應(yīng)與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、招商引資、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、特殊事件的處理等工作有關(guān)，一般情況下，公司不得發(fā)生和列支非因上述工作而產(chǎn)生的招待費(fèi)用，如因上述工作需列支招待費(fèi)的，必須堅(jiān)持節(jié)儉、效能、收益耗費(fèi)比合理的基本原則。嚴(yán)禁公司招待費(fèi)用于內(nèi)部人員消費(fèi)。
（三）公司發(fā)生的會(huì)議費(fèi)由發(fā)生部門向主管該項(xiàng)費(fèi)用的領(lǐng)導(dǎo)、歸口部門事先申請(qǐng)，得到批準(zhǔn)后方可實(shí)施，報(bào)銷時(shí)還應(yīng)附有會(huì)議計(jì)劃、參會(huì)人員名單或會(huì)議邀請(qǐng)通知。禁止召開或參加無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的會(huì)議。提倡使用電話、網(wǎng)絡(luò)視頻等現(xiàn)代化手段召開會(huì)議。公司要合理控制會(huì)議規(guī)模、檔次。嚴(yán)格控制發(fā)放會(huì)議紀(jì)念品。
（四）公司應(yīng)嚴(yán)格控制差旅費(fèi)支出，制定詳細(xì)的出差費(fèi)用管理辦法，嚴(yán)禁公費(fèi)旅游。對(duì)于市內(nèi)交通費(fèi)特別是出租車費(fèi)，一定要有詳細(xì)登記，注明辦事地點(diǎn)、時(shí)間和事由。除此之外，公司還要嚴(yán)格控制其它費(fèi)用的支出，不得隨意擴(kuò)大費(fèi)用的支出項(xiàng)目和范圍，也不得將有明確核算項(xiàng)目的費(fèi)用支出列入其它費(fèi)用項(xiàng)下核算支出。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)需追加的成本費(fèi)用預(yù)算，公司應(yīng)當(dāng)重新辦理審批手續(xù)。
公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。
第五章 成本費(fèi)用核算
第十八條 公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用核算制度，制訂必要的消耗定額，建立和健全材料物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存以及在產(chǎn)品的移動(dòng)管理制度，制訂內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和結(jié)算方法，明確與成本費(fèi)用核算有關(guān)的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。
第十九條 成本費(fèi)用的歸集、分配應(yīng)當(dāng)遵循下列要求：
（一）成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
（二）成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高成本；
（三）成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為公司未來決策提供有用信息；
（四）成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算；
（五）一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比；
（六）成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致；
（七）成本費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。
第二十條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選擇合理的成本費(fèi)用核算方
法。
第二十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立合理的成本核算、費(fèi)用確認(rèn)制度。成本費(fèi)用核算應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的材料、人工、間接費(fèi)用等進(jìn)行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。
第六章 監(jiān)督檢查
第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用與成本費(fèi)用預(yù)算的差異，應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門，查明原因并做出相應(yīng)處理。
第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的成本費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲�？梢灾贫ú煌目己宿k法對(duì)各責(zé)任主體進(jìn)行考核，以保證考核的公正、合理。
第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。公司監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
第二十六條 成本費(fèi)用監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
（一）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在成本費(fèi)用業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
（二）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。
（三）成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性、合法性和是否超出預(yù)算范圍。
（四）成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用的記錄、報(bào)告的真實(shí)性和完整性。
第二十七條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，公司應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。
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