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強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控管理
銀行的會計(jì)內(nèi)控是內(nèi)部控制體系的核心控制環(huán)節(jié)，是防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和改善銀行經(jīng)營環(huán)境的重要手段�，F(xiàn)階段，農(nóng)發(fā)行的會計(jì)內(nèi)控建設(shè)工作正處于不斷完善的過程中，但仍有許多問題值得重視和關(guān)注。
一、農(nóng)發(fā)行會計(jì)內(nèi)控的現(xiàn)狀及問題
（一）部分會計(jì)人員內(nèi)控意識淡薄
一是領(lǐng)導(dǎo)不重視，部分行領(lǐng)導(dǎo)始終秉承業(yè)務(wù)優(yōu)先原則，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，在業(yè)務(wù)發(fā)展面前，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。二是員工不重視，具體表現(xiàn)為，對會計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠重視，往往流于形式,以被動應(yīng)付檢查為目的；對各崗位之間的相互制約機(jī)制不夠重視，常以相互間的信任代替有效的制度制約；對事前防范和事中控制不夠重視，認(rèn)為總有有效的事后監(jiān)督手段把關(guān)。
（二）會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊
首先，部分分支行財(cái)會部門會計(jì)專業(yè)人員匱乏。以某省級分行為例，該省級分行財(cái)會人員總計(jì)13人，其中最高學(xué)歷所學(xué)專業(yè)為會計(jì)專業(yè)的3人，金融專業(yè)的3人，管理類專業(yè)的4人，計(jì)算機(jī)專業(yè)的2人，其他專業(yè)的1人，部分會計(jì)人員受到自身專業(yè)素質(zhì)的影響，缺乏一定的分析判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)識別能力，無法達(dá)到內(nèi)控的基本標(biāo)準(zhǔn)。其次，部分分支行會計(jì)人員流動性較大，新老員工工作交接不到位，培訓(xùn)不全面，導(dǎo)致員工業(yè)務(wù)水平參差不齊，這樣直接影響了會計(jì)內(nèi)控的落地執(zhí)行。除此以外，少數(shù)會計(jì)人員自身職業(yè)道德素質(zhì)不高，容易受經(jīng)濟(jì)利益的誘-惑，在較為寬松的會計(jì)內(nèi)控環(huán)境中利用控制漏洞為自己牟取非法利益，為農(nóng)發(fā)行帶來了直接經(jīng)濟(jì)損失。
（三）會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)體系不完善
一是檢查力度不夠，檢查過程敷衍了事。目前二級分行以上均配備了專職檢查人員和相關(guān)督導(dǎo)組，常年對基層網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)控方面的檢查，但少數(shù)分支行仍然將檢查任務(wù)流于形式，僅僅以簡單的文字匯報(bào)代替實(shí)際的檢查工作。二是重視事后監(jiān)督，忽視事前防范和事中檢查。目前大部分分支行的監(jiān)督手段仍以事后檢查為主，這樣就難以將問題發(fā)現(xiàn)在萌芽狀態(tài)并作出及時(shí)預(yù)警。三是檢查結(jié)果不夠透明，獎(jiǎng)懲力度不夠明確。目前大部分支行并沒有公開披露檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，也沒有有效的獎(jiǎng)懲措施和處罰規(guī)定，這樣就容易造成內(nèi)控檢查工作屢查屢犯、屢犯屢查，到最后卻沒有解決實(shí)際問題。
二、增強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控有效性的途徑
（一）營造良好的會計(jì)內(nèi)控環(huán)境
一是提升管理人員對會計(jì)內(nèi)控的重視程度。制度的設(shè)計(jì)效果主要在管理層，應(yīng)當(dāng)明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以身作則，帶動全體員工提高會計(jì)內(nèi)控意識和法規(guī)意識。二是全面提高執(zhí)行人員對會計(jì)內(nèi)控的重視程度。制度的運(yùn)行效果主要取決于員工，通過會計(jì)內(nèi)控文化的建設(shè)，加強(qiáng)上下級員工間的思想交流，使內(nèi)控變成全體員工自愿的行為，通過員工的自我控制和自我監(jiān)督，更好地實(shí)現(xiàn)農(nóng)發(fā)行會計(jì)內(nèi)控的目標(biāo)。
（二）全面提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)
首先，應(yīng)當(dāng)做到由專業(yè)的人來做專業(yè)的事。在財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)方面，應(yīng)當(dāng)吸納專業(yè)性人才，為我們的團(tuán)隊(duì)注入專業(yè)化的血液。其次，加強(qiáng)對員工的業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)，新入職員工要接受正規(guī)系統(tǒng)化的專業(yè)培訓(xùn)才能上崗；新老員工要無縫化交接，老員工在確保交接人員能獨(dú)立完成業(yè)務(wù)后才應(yīng)離崗；定期開展專題培訓(xùn)，有針對性地逐步提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。再次，應(yīng)當(dāng)對會計(jì)人員定期開展職業(yè)道德培訓(xùn)，并強(qiáng)化會計(jì)人員的自律能力，全面提升會計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任意識和職業(yè)道德素養(yǎng)，消除會計(jì)人員的消極工作思想和不良工作動機(jī)。
（三）健全會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督體系
首先，應(yīng)當(dāng)著力建立一套完整的事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這樣既能將風(fēng)險(xiǎn)防患于未然，也能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和調(diào)整，避免損失擴(kuò)大。其次，應(yīng)當(dāng)建設(shè)一支高效的稽核監(jiān)督隊(duì)伍，明確各檢查人員的崗位職責(zé)，并配以嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，確保能夠有效地監(jiān)督各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)。第三，充分利用檢查報(bào)告，將檢查結(jié)果與員工績效考核相掛鉤，并記錄到分支行年終考核中，使得管理層和員工都能對監(jiān)督檢查充分重視并進(jìn)行有效整改。（作者單位：農(nóng)發(fā)行總行營業(yè)部）
強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控管理 防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)2017-05-09 22:01 | #2樓
會計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營活動不可或缺的組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)且處于基礎(chǔ)地位，不僅具有核算、反映、監(jiān)督的職能，而且肩負(fù)著服務(wù)、支持與推動企業(yè)發(fā)展的重要責(zé)任。在實(shí)際工作中，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制管理，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全、維護(hù)利益、避免損失的有效手段，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，企業(yè)管理人員及會計(jì)負(fù)責(zé)人必須予以高度重視。
1.會計(jì)內(nèi)部控制的重要性
企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制涉及范圍廣泛，健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施，有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行。會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制整體架構(gòu)的基礎(chǔ)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中對于提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整發(fā)揮著越來越重要的作用。
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1.1確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。通過會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，使會計(jì)信息在相互制約的狀態(tài)下形成，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會計(jì)資料的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠會計(jì)信息。
1.2確保財(cái)產(chǎn)資金的安全性。會計(jì)內(nèi)部控制制度強(qiáng)化了對財(cái)產(chǎn)管理和資金使用的過程控制，可以有效防止和減少財(cái)產(chǎn)損壞、資金損失現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。
1.3確保生產(chǎn)經(jīng)營的有序性�？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)只能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和制約，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地運(yùn)行，提高企業(yè)經(jīng)營效益。
1.4確保制度執(zhí)行的徹底性。會計(jì)內(nèi)部控制能夠促使企業(yè)全面貫徹落實(shí)國家統(tǒng)一制定的財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，企業(yè)通過實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，增強(qiáng)遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)的自覺意識。
2.會計(jì)內(nèi)部控制存在問題的表現(xiàn)形式
隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，形成會計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的誘因不斷增多，會計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的案件也在增加，會計(jì)內(nèi)部控制管理形勢日趨嚴(yán)峻。主要表現(xiàn)在：
2.1風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)。絕大多數(shù)會計(jì)人員直接管賬、管錢，很多案件及操作風(fēng)險(xiǎn)都要從這些部位引發(fā)，這就要求會計(jì)人員在防范意識上要警鐘常鳴，常備不懈。部分會計(jì)人員，甚至一些管理人員沒有把風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)[到正確位置，在思想認(rèn)識上不能適應(yīng)環(huán)境的變化，實(shí)際工作中沒有超前采取防控措施，致使風(fēng)險(xiǎn)隱患不能及時(shí)消除。
2.2制度執(zhí)行不力。有了制度、流程卻未能很好的執(zhí)行，制度只是掛在墻上，停留在口頭上；操作流程未落實(shí)到工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)中。一些會計(jì)人員違章違規(guī)現(xiàn)象得不到及時(shí)糾正，會計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題存在屢查屢犯、整改不力的現(xiàn)象，給當(dāng)前會計(jì)工作帶來較大隱患。有的企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)沒有建立有效的制衡機(jī)制，籌資、投資、營運(yùn)等環(huán)節(jié)沒有體現(xiàn)職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求；有的企業(yè)定期或不定期檢查和評價(jià)流于形式，責(zé)任追究制度不落實(shí)；有的企業(yè)資金活動管理不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
2.3防控手段不多。一些企業(yè)的會計(jì)業(yè)務(wù)仍停留在手工處理方式的落后階段，單純的采用人盯人或人管人的原始防控方式。有的企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模限制和資金投入制約，還未達(dá)到會計(jì)業(yè)務(wù)處理電算化管理要求；有的企業(yè)對雖采用了計(jì)算機(jī)處理會計(jì)業(yè)務(wù)的方式，但還沒有形成一套系統(tǒng)的、行之有效的、符合實(shí)際的體系，而是頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，哪兒出現(xiàn)問題多、哪兒問題大就去關(guān)注什么，總是事后才去整改，事前沒有控制，事中缺少監(jiān)督。
2.4業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。多數(shù)企業(yè)年輕員工多，受社會不良思潮影響，有的員工為了貪圖享受，利用工作之便，挪用、侵占資金；有的是員工為了追求所謂的個(gè)人目標(biāo)和價(jià)值，置法紀(jì)于不顧，完全脫離了內(nèi)控制度與流程的約束，違規(guī)操作，實(shí)施犯罪，給及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)、有效防范案件帶來了很大難度。
3.會計(jì)內(nèi)部控制存在問題的解決途徑
3.1培育會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)文化、營造合規(guī)操作氛圍。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)實(shí)現(xiàn)安全、穩(wěn)健運(yùn)營的基礎(chǔ)，落實(shí)到現(xiàn)實(shí)工作中，就是應(yīng)當(dāng)培育良好的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)文化，建立起合規(guī)操作人人支持、違規(guī)操作人人反對的責(zé)任文化氛圍。
3.2加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識的教育和提示。企業(yè)應(yīng)及時(shí)總結(jié)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，歸納案件實(shí)例，提煉濃縮成會計(jì)人員工作中需要注意的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和防范措施，有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)提示方式使其掌握風(fēng)險(xiǎn)識別能力、提高風(fēng)險(xiǎn)意識，達(dá)到“識風(fēng)險(xiǎn)、防風(fēng)險(xiǎn)、化風(fēng)險(xiǎn)”的目的。
3.3建立會計(jì)違規(guī)操作的舉報(bào)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度。鼓勵(lì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)舉報(bào)，擴(kuò)大監(jiān)督覆蓋面，將風(fēng)險(xiǎn)壓力傳導(dǎo)到每個(gè)會計(jì)崗位及人員。
3.4重視會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)會計(jì)人員管理。企業(yè)要完善組織架構(gòu),強(qiáng)化一體化管理，通過定期考核,提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識，提升會計(jì)管理人員的履職能力,使會計(jì)管理人員真正成為的風(fēng)險(xiǎn)防控的閘門。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)各類會計(jì)人員后備力量建設(shè)，要重視對骨干人員的培養(yǎng)，形成會計(jì)隊(duì)伍新陳代謝、層次交替的良性循環(huán)局面，確保管理體系的不斷完善，增強(qiáng)管理效率，保障各項(xiàng)制度要求的及時(shí)傳導(dǎo)和有效執(zhí)行。
3.5加強(qiáng)對會計(jì)人員日常行為的管理。開展會計(jì)人員行為排查，不但要了解其在工作中的表現(xiàn)，還要掌握其工作之外的生活情況；不但要了解其本人的思想狀況，還要熟知其家庭情況，發(fā)現(xiàn)異常要及時(shí)做好崗位調(diào)整，將各種隱患消滅在萌芽狀態(tài)，切實(shí)防范內(nèi)部人員道德風(fēng)險(xiǎn)在會計(jì)內(nèi)部控制中至關(guān)重要。
3.6著力強(qiáng)化精細(xì)管理，嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)控制。會計(jì)工作具體而精細(xì)，來不得半點(diǎn)的差錯(cuò)和虛假。要做好會計(jì)工作，需要每一個(gè)會計(jì)人員，特別會計(jì)管理人員要樹立精益求精、一絲不茍、務(wù)實(shí)進(jìn)取的工作作風(fēng)。
3.7發(fā)揮系統(tǒng)功能，實(shí)施高效管理，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和高效性。首先會計(jì)人員要充分了解系統(tǒng)功能，并熟練應(yīng)用于業(yè)務(wù)處理；其次對系統(tǒng)運(yùn)行中存在的一些影響工作效率、質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，不斷完善系統(tǒng)功能，優(yōu)化業(yè)務(wù)需求，解決系統(tǒng)中存在的問題；再次對重要業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施技術(shù)防范，提高會計(jì)操作風(fēng)控制能力的科技含量。
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