核算管理制度15篇

　　隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，制度對(duì)人們來說越來越重要，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范或一定的規(guī)格。那么什么樣的制度才是有效的呢？以下是小編收集整理的核算管理制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。

核算管理制度1

　　飲食中心的經(jīng)營(yíng)服務(wù)過程和工業(yè)企業(yè)一樣,也具有供、產(chǎn)、銷三個(gè)環(huán)節(jié)。一方面它是飯菜的加工制作過程,另一方面也是發(fā)生各種耗費(fèi)過程。在加工過程中都會(huì)發(fā)生資金耗費(fèi),形成各種伙食費(fèi)用。如:運(yùn)輸費(fèi)及裝卸搬運(yùn)費(fèi),物資燃料費(fèi),水電費(fèi),工資和附加費(fèi),把這些為加工制作飲食成品的耗費(fèi)加起來就形成飲食中心的伙食成本,盡量做到質(zhì)價(jià)相符,定期向師生員工公布伙食成本和食品價(jià)格,中心特制定相關(guān)制度,增強(qiáng)伙食的透明度。

　　1、管理員,必須掌握日常經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)供應(yīng)價(jià)格的浮動(dòng)。

　　2、要求各管理員每月每旬必交一份旬結(jié)核算內(nèi)容,每旬內(nèi)定期做十余種高,中,低檔單菜成本核算。

　　3、健全出庫(kù)原始資料記錄及原材料燃料的一些費(fèi)用和原始記錄的憑證。

　　4、食堂建立完善的`驗(yàn)收,保管,盤點(diǎn)等原始數(shù)據(jù)。

　　5、加強(qiáng)計(jì)量工作包括進(jìn)貨,投料,成品,半成品等各環(huán)節(jié),保證核算真實(shí)可靠。

　　6、相關(guān)核算內(nèi)容定期交到飲食中心質(zhì)檢部由核算員核算驗(yàn)收定價(jià)。如未能上交或缺少一項(xiàng)給予扣罰當(dāng)月營(yíng)業(yè)額的0﹒1%。

　　7、各部食堂每日每餐必須標(biāo)有明碼實(shí)價(jià),如單菜價(jià)格違反中心價(jià)格的有關(guān)規(guī)定則按

　　其價(jià)格的十倍給予罰款。

核算管理制度2

　　為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，特制定本辦法。

　　3.1為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入制造成本。

　　3.1.1直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。

　　3.1.2直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。

　　3.1.3燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)燃料和水、電、汽、冷動(dòng)力費(fèi)用。

　　3.1.4制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

　　3.2.1資本性支出，即購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

　　4.1.1認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要和有關(guān)部門的要求，及時(shí)準(zhǔn)確地提供成本報(bào)告和有關(guān)分析資料。

　　4.1.3促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　4.2.1按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，建立健全適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體制。

　　4.2.2開展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對(duì)二級(jí)核算單位以及班組成本核算的組織與管理。

　　4.2.3成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。

　　4.2.4成本費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期一致，規(guī)定為每年1月1日至12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計(jì)算期保持一致，不得提前和延后。

　　4.2.5成本核算必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確地反映特定會(huì)計(jì)期間的成本水平的經(jīng)營(yíng)成果。

　　4.2.6成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。

　　4.2.7根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際成本。

　　4.2.8遵循誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊(cè)，以審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對(duì)成本項(xiàng)目在各成本核算與管理對(duì)象間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

　　4.2.9公司成本核算中的各項(xiàng)具體方法（包括材料計(jì)價(jià)、價(jià)差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對(duì)成本費(fèi)用和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。

　　5.1生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。

　　5.1.1外購(gòu)材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切從外部購(gòu)進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。

　　5.1.2外購(gòu)燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切外部購(gòu)進(jìn)的各種燃料，包括固體、液體和氣體燃料。

　　5.1.3外購(gòu)動(dòng)力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的由外部購(gòu)進(jìn)的各種動(dòng)力。

　　5.1.5職工福利費(fèi)：指計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工福利費(fèi)。

　　5.1.6折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。

　　5.1.7修理費(fèi)：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。

　　5.1.8利息支出：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。

　　5.1.9稅金：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

　　5.1.10其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出，如物耗和非物耗等。

　　5.2生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項(xiàng)目。公司成本項(xiàng)目規(guī)定如下：

　　5.2.1直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。

　　5.2.2燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的各種燃料和動(dòng)力。

　　5.2.3工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及職工福利費(fèi)。

　　5.2.4制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：

　�。�1）工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。

　　（2）職工福利費(fèi)：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的職工福利費(fèi)。

　�。�3）折舊費(fèi)：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。

　�。�4）修理費(fèi)：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。

　�。�5）辦公費(fèi)：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。

　�。�6）水電費(fèi)：指車間非工藝過程用水和照明用電的費(fèi)用。

　　（7）取暖費(fèi)用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。

　�。�8）租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

　�。�9）差旅費(fèi)：指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

　　（10）機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)用品等。

　�。�12）低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。

　�。�13）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：應(yīng)由制造費(fèi)用開支的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)措施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動(dòng)安全防護(hù)措施支出。

　�。�15）運(yùn)輸費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的勞務(wù)費(fèi)用。

　�。�16）外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。

　�。�17）試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化試驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。

　�。�18）設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指對(duì)產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。

　�。�19）其他：指不屬于以上項(xiàng)目的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支出。

　　5.3.1按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對(duì)象，對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。

　　5.3.2凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。

　　5.3.3凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

　　5.4.1生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的外購(gòu)材料的成本包括：買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，但不包括購(gòu)進(jìn)材料的增值稅和購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5.4.2購(gòu)進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全部支付價(jià)款全額計(jì)入材料成本。

　　5.4.3進(jìn)口材料的采購(gòu)成本應(yīng)包括國(guó)外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。

　　5.5.1月終未報(bào)賬的材料，按計(jì)劃價(jià)辦理暫估入庫(kù)，于材料報(bào)賬時(shí)沖回。

　　5.5.2采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計(jì)劃價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差異，使用當(dāng)月實(shí)際差異率，按材料類別或品種核算。其中××類產(chǎn)品的主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。

　　5.5.3材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料，計(jì)入制造部門生產(chǎn)成本。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的，計(jì)入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品，并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　5.5.4月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫(kù)”手續(xù)。

　　5.6.1動(dòng)力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購(gòu)、自制兩種。自制動(dòng)力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購(gòu)動(dòng)力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。

　　5.6.2動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)計(jì)量?jī)x表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計(jì)量?jī)x表的，應(yīng)由動(dòng)力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。

　　5.6.3動(dòng)力費(fèi)用的核算要?jiǎng)澢迳�產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的

　　5.7.1應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。

　　各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。

　　5.7.2按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級(jí)，依據(jù)有關(guān)的原始憑

　　5.7.3依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自改變計(jì)提比例。每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)，按部門、車間進(jìn)行匯集與分配，分別計(jì)入有關(guān)科目中。

　　5.8.1固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計(jì)入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策確定，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案，不能隨意變動(dòng)。

　　5.8.2公司購(gòu)置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)原值（或估計(jì)原值）入賬并計(jì)提折舊；對(duì)長(zhǎng)期不用或不需用的資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續(xù)。對(duì)已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價(jià)和已提折

　　5.9.1待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙蓿�但�?yīng)在1年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在1年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。

　　5.9.2預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計(jì)入成本費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計(jì)入產(chǎn)品成本。實(shí)際發(fā)生的'費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。

　　5.9.3根據(jù)公司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容：

　�。�1）新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。

　�。�3）一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出。

　�。�4）企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)。

　�。�7）按季度（或延期）支付的流動(dòng)資金借款利息支出。

　　5.10.1制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯集。

　　5.10.2應(yīng)由某一成本核算對(duì)象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入。應(yīng)由一個(gè)以上成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各成本核算對(duì)象的定額工時(shí)比例分配計(jì)入。

　　5.10.3各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

　　6.1.1對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，對(duì)直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計(jì)入，間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配。

　　6.2輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類和成本項(xiàng)目進(jìn)行匯集和分配。

　　6.2.1輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計(jì)劃單位成本，分配給受益單位。

　　6.2.2輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對(duì)象，并按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

　　6.2.3輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。

　　6.2.4輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實(shí)耗量和計(jì)劃價(jià)格計(jì)算的總成本之間的差異，公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一分配，計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用。

　　6.3.1根據(jù)本公司A類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對(duì)A類產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，燃料動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>

　　6.3.2根據(jù)B類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到各生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用按品種類別及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>

　　6.3.3月末在制品只結(jié)存原材料，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)�，不留余額。

　　6.4按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對(duì)象并按成本對(duì)象設(shè)置成本計(jì)算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用，每月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。

　　6.5.1公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺(tái)賬，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量、轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報(bào)批計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　6.5.2根據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計(jì)算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

　　6.5.3制造部門對(duì)已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收交庫(kù)手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)盤點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　6.5.4產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計(jì)算在制品和完工產(chǎn)品的成本。

核算管理制度3

　　1.目的：

　　為了加強(qiáng)資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，公司成立內(nèi)部銀行以統(tǒng)一管理全公司的貨幣資金。為搞好內(nèi)部銀行的核算工作，特制定本辦法。

　　2.適用范圍：

　　本規(guī)定適用于公司及分子公司之間的資金結(jié)算。

　　3.內(nèi)部銀行的職能

　　3.1內(nèi)部銀行是公司財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，是公司貨幣資金管理中心和收付中心。內(nèi)部銀行外對(duì)公司的開戶銀行：負(fù)責(zé)辦理銀行借款、還款手續(xù)，銀行存款的收付和現(xiàn)金的收付等工作；內(nèi)部銀行內(nèi)對(duì)各分公司、醫(yī)藥公司和控股子公司：各分公司、醫(yī)藥公司和控股子公司在內(nèi)部銀行開立一個(gè)內(nèi)部借款或內(nèi)部存款帳戶，所有對(duì)外款項(xiàng)的收付和內(nèi)部單位之間款項(xiàng)往來均通過內(nèi)部銀行結(jié)算。

　　3.2內(nèi)部銀行引入銀行的機(jī)制進(jìn)行資金管理，考核內(nèi)部各單位的資金使用規(guī)模和是否按規(guī)定用途使用資金。月末按“應(yīng)收內(nèi)部借款”余額積數(shù)計(jì)收各單位借款利息、按“應(yīng)付內(nèi)部存款”余額積數(shù)計(jì)付各單位存款利息（利息率參考銀行同檔次利率并結(jié)合公司實(shí)際確定）（計(jì)收利息暫緩執(zhí)行）。

　　3.3與內(nèi)部銀行在同城的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)許可不得在銀行開戶，異地的分支機(jī)構(gòu)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可在其當(dāng)?shù)亻_立一個(gè)一般存款帳戶。

　　4.會(huì)計(jì)憑證使用及流轉(zhuǎn)

　　內(nèi)部銀行使用的會(huì)計(jì)憑證除銀行的憑證外，內(nèi)部使用“付款憑證”“收款憑證”“轉(zhuǎn)帳憑證”（格式附后）。其使用方法如下：

　　4.1付款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳，第二聯(lián)付款單位記帳。該憑證核算公司通過銀行轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金支付的付款業(yè)務(wù)，由付款單位填制。付款單位必須在憑證上填寫款項(xiàng)用途及金額，收款單位名稱、開戶銀行及帳號(hào)等內(nèi)容，并連同經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的付款依據(jù)送內(nèi)部銀行審核無誤后付款。

　　4.2收款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司的銀行轉(zhuǎn)帳收款和現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，一般由內(nèi)部銀行填制，也可由收款單位填制。內(nèi)部銀行或收款單位收到銀行的收款通知、其它單位或個(gè)人交來的現(xiàn)金時(shí)填制收款憑證，并在憑證上須填明款項(xiàng)來源、付款或交款單位名稱和金額等內(nèi)容。

　　4.3轉(zhuǎn)帳憑證：一式三聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)付款單位記帳、第三聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司內(nèi)部各單位之間的往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)，不涉及銀行存款、現(xiàn)金的結(jié)算。該憑證由劃帳的一方填制，可以是收款單位，也可以是付款單位。憑證上須填明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并附送有效原始憑證等資料。

　　4.4銀行收、付憑單等原始憑證一律留內(nèi)部銀行附記帳憑證，以便查對(duì)。

　　5.結(jié)帳、對(duì)帳、報(bào)表

　　5.1內(nèi)部銀行每日的憑證必須在次日上午12點(diǎn)以前入帳，并結(jié)出當(dāng)日各單位內(nèi)部借款、存款余額。月末結(jié)帳后打出明細(xì)帳一式兩份，一份交各單位核對(duì)帳目、一份留內(nèi)部銀行裝訂成冊(cè)備查。各單位核對(duì)帳時(shí)如發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時(shí)與內(nèi)部銀行聯(lián)系，找出差異并調(diào)整帳務(wù)，以保證帳帳相符。各單位月末如有未達(dá)帳項(xiàng)的，要編制未達(dá)帳調(diào)節(jié)表。

　　5.2內(nèi)部銀行月末結(jié)帳時(shí)，要打印出銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)，編制未達(dá)帳調(diào)節(jié)表，以保證帳實(shí)相符。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部銀行要向公司總部報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表。公司匯總報(bào)表時(shí)將“應(yīng)付內(nèi)部存款”“內(nèi)部借款”與“應(yīng)收內(nèi)部借款”“內(nèi)部存款”抵消，抵扣后有余額的.，是借方余額計(jì)入“其它應(yīng)收款”科目，是貸方余額的計(jì)入“其它應(yīng)付款”科目。

　　6.會(huì)計(jì)科目及帳務(wù)處理

　　6.1各子、分公司在內(nèi)部銀行開立一個(gè)存貸合一的結(jié)算帳戶，增設(shè)“內(nèi)部借款”或“內(nèi)部存款”科目進(jìn)行核算。

　　6.2子、分公司帳務(wù)處理

　　子、分公司付款時(shí)：借：（資產(chǎn)、費(fèi)用類科目）

　　貸：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）

　　子、分公司收款時(shí)：借：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）

　　貸：應(yīng)收帳款等

　　子、分公司內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時(shí)：借或貸：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）

　　貸或借：有關(guān)科目

　　6.3內(nèi)部銀行的帳務(wù)處理：

　　增設(shè)“應(yīng)收內(nèi)部借款”“應(yīng)付內(nèi)部存款”科目核算。對(duì)一個(gè)核算單位只開設(shè)一個(gè)結(jié)算帳戶，根據(jù)其原內(nèi)部往來科目余額的性質(zhì)確定其是借款帳戶還是存款帳戶。

　　付款時(shí)：借：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）—X公司

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　收款時(shí)：借：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　貸：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）

　　內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時(shí)：借；應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）—甲公司

　　貸：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）—乙公司

　　7.附則：

　　7.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

　　7.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

　　7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。

核算管理制度4

　　1、公司財(cái)務(wù)部代理分公司(管理處)核算的,必須將公司與分公司(管理處)獨(dú)立建帳,準(zhǔn)確劃分核算對(duì)象,正確反映各核算主體的經(jīng)營(yíng)成果和其他會(huì)計(jì)信息。

　　2、會(huì)計(jì)核算的一般要求:財(cái)務(wù)部應(yīng)遵照中華人民共和國(guó)國(guó)《會(huì)計(jì)法》和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)進(jìn)行核算,及時(shí)提供合法、有效、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)和前后各期的可比性。

　　3、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

　　4、對(duì)政府主管部門報(bào)送的報(bào)表必須采用財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的格式。

　　5、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和資料應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立檔案。

　　6、會(huì)計(jì)憑證的一般要求

　　a.原始憑證必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。外來原始憑證應(yīng)有填制單位公章。原始憑證大小寫金額必須相符,原始憑證不得涂改挖補(bǔ)。

　　b.記帳憑證統(tǒng)一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號(hào)、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。

　　c.記帳憑證要連續(xù)編號(hào),一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時(shí),可采取分?jǐn)?shù)編號(hào)。記帳憑證除結(jié)帳和改錯(cuò)外都應(yīng)附有原始憑證。記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制,已入帳的可用紅筆填寫與原內(nèi)容相同的憑證沖回,如只是金額錯(cuò)誤,也可將其差額另編一記帳憑證。

　　d.記帳憑證連同其原始憑證,按編號(hào)順序裝訂成冊(cè),加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼,由裝訂人蓋章。

　　e.原始憑證不得外借,其他單位因特殊需要經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后,可提供復(fù)印件,并由提供人員和收取人員登記簽名。

　　f.外部原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明,注明憑證的金額、號(hào)碼、內(nèi)容等。如無法取得的,由經(jīng)辦人寫出詳細(xì)情況,單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管人員簽字,代為原始憑證。

　　7、登記會(huì)計(jì)帳簿

　　a.按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)需求設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿,包括總帳、日記帳、明細(xì)帳、輔助帳等。

　　b.現(xiàn)金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿,用計(jì)算機(jī)打印的帳簿必須連續(xù)編號(hào),并裝訂成冊(cè),由主管會(huì)計(jì)和具體經(jīng)辦人簽章�？値ず兔骷�(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳應(yīng)定期打印。

　　c.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的`記帳憑證登記會(huì)計(jì)帳簿,做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。各種帳簿應(yīng)按頁連續(xù)登記,不得跳行隔頁,否則應(yīng)注明'此頁(此行)空白'字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶,其余額應(yīng)注明借貸方,沒有余額的應(yīng)作出標(biāo)記。上下帳頁結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)要注明'過次頁'或'承前頁',對(duì)需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶,結(jié)計(jì)'過次頁'的本頁合計(jì)數(shù),應(yīng)為本月初本頁止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。

　　d.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。應(yīng)將錯(cuò)誤文字或數(shù)字畫線注銷,在其上方填寫正確文字或數(shù)字,并加蓋名章。對(duì)錯(cuò)誤數(shù)字必須全部畫線更正,不得局部修改。由于記帳憑證錯(cuò)誤造成帳簿錯(cuò)誤的,可按更正的記帳憑證登記帳簿。

　　e.各單位應(yīng)定期核對(duì)帳簿,保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實(shí)之間相符。定期結(jié)帳,月度需結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的應(yīng)在摘要欄中注明'本月合計(jì)'字樣,并在下面通欄劃單紅線;年結(jié)的注明'本年累計(jì)'通欄劃雙紅線。年度結(jié)轉(zhuǎn)要在摘要欄分別注明'結(jié)轉(zhuǎn)下年'和'上年結(jié)轉(zhuǎn)'。

　　8、編制財(cái)務(wù)報(bào)告

　　a.各單位應(yīng)按月、季、年編制財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告包括報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書。

　　b.對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度和格式編制。

　　b.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

　　c.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、各欄目之間凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)相互一致,本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)相互銜接。不同會(huì)計(jì)年度,各項(xiàng)目?jī)?nèi)容及核算方法發(fā)生變化的應(yīng)在報(bào)表中加以說明。

　　d.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送。報(bào)表應(yīng)加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面還應(yīng)注明單位、地址、報(bào)表所屬年、季、月、報(bào)送日期、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、編表人簽章等。

　　e.年度會(huì)計(jì)報(bào)告需要審計(jì)的,編制前應(yīng)先委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),將會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告連同會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定期限報(bào)送有關(guān)部門。

核算管理制度5

　　一、遵紀(jì)守法,熱愛本職崗位,嚴(yán)格遵守礦以及機(jī)電隊(duì)的各項(xiàng)規(guī)章制度。

　　二、協(xié)助隊(duì)長(zhǎng)做好本隊(duì)組所有設(shè)備備件的訂購(gòu)工作,設(shè)置合理的庫(kù)存量,對(duì)計(jì)劃工作負(fù)主要責(zé)任。

　　三、對(duì)形成訂單的備件要跟蹤其運(yùn)作情況,應(yīng)該到貨而沒有到貨的.采購(gòu)單,應(yīng)積極地與設(shè)備辦及采購(gòu)中心協(xié)調(diào),并編送催貨單。

　　四、協(xié)助隊(duì)長(zhǎng)考核每月本隊(duì)組內(nèi)設(shè)備的維修、運(yùn)營(yíng)等成本,并對(duì)成本進(jìn)行仔細(xì)全面地分析,為有效地控制成本提供參考依據(jù)。

　　五、協(xié)助隊(duì)長(zhǎng)提出設(shè)備大修計(jì)劃、備件國(guó)產(chǎn)化計(jì)劃,修舊利廢建議等,并參與備件驗(yàn)收工作。

　　六、參與本隊(duì)組各項(xiàng)規(guī)章的修改、增訂工作。

　　七、協(xié)助本隊(duì)組內(nèi)維修員工對(duì)所需備件庫(kù)存進(jìn)行查詢。

　　八、完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交待的其它工作。

核算管理制度6

　　(一)建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系

　　醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組,由院長(zhǎng)任組長(zhǎng),分管副院長(zhǎng)和財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)任副組長(zhǎng),相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)業(yè)務(wù)人員任組員。全面負(fù)責(zé)對(duì)全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實(shí)。醫(yī)院核算辦配備專職的成本核算人員負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各職能科室對(duì)成本費(fèi)用實(shí)行歸口管理。各業(yè)務(wù)科室、信息科、物資管理部門應(yīng)配合做好基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計(jì)編報(bào)工作。

　　(二)完善成本核算的基礎(chǔ)工作

　　1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品、在加工材料等各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)的計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)、退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤點(diǎn)等制度。

　　2、制定必要的消耗定額和人員定額,加強(qiáng)定額定員管理。

　　3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證,并建立合理的憑證傳遞程序。

　　4、制定合理的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部結(jié)算方法。

　　5、積極進(jìn)行電算化管理,提高醫(yī)院成本核算效率和效果。

　　(三)醫(yī)院成本核算遵循的原則

　　1、合法性原則。即計(jì)入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定,不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。

　　2、配比原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,按受益期分配確認(rèn)成本。

　　3、一貫性原則。即成本核算所采用的方法前后各期須保持一致,使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑,前后連貫,互相可比。

　　4、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則。.

　　5、重要性原則。即對(duì)成本有重大影響的項(xiàng)目,應(yīng)作重點(diǎn)核算,力求精確:對(duì)其他內(nèi)容,則可在綜合性項(xiàng)目中合并反映。

　　(四)醫(yī)院成本核算的對(duì)象和目的'

　　1、醫(yī)院總成本。按照會(huì)計(jì)核算分期歸集醫(yī)院各期的成本。主要通過對(duì)醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的各項(xiàng)活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)消耗進(jìn)行計(jì)量和計(jì)算,從而獲得可靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下,努力降低費(fèi)用消耗,節(jié)約使用人、財(cái)、物,以減少病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),使醫(yī)院在競(jìng)爭(zhēng)中能立于不敗之地。

　　2、科室成本。以科室或班組為具體核算單位,對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)消耗,通過記錄、計(jì)算、對(duì)比、分析,力求用較少的勞動(dòng)和物資消耗,換取較大的經(jīng)濟(jì)效果,達(dá)到明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、開源節(jié)流的目的。

　　3、項(xiàng)目成本。根據(jù)醫(yī)院管理需要,對(duì)醫(yī)院開展服務(wù)活動(dòng)中的各種手術(shù)、檢查、化驗(yàn)、治療等具體項(xiàng)目進(jìn)行成本核算,達(dá)到較為全面、較為有效地控制成本的目的。項(xiàng)目成本包括二個(gè)層次:項(xiàng)目總成本和單位項(xiàng)目成本。

　　(五)成本費(fèi)用實(shí)行歸口管理

　　1、財(cái)務(wù)科和人事科負(fù)責(zé)分管與人員經(jīng)費(fèi)有關(guān)的成本費(fèi)用,控制各科室勞動(dòng)生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標(biāo),用好、管好人力資源。

　　2、院辦、醫(yī)教、護(hù)理等行政管理部門負(fù)責(zé)分管與醫(yī)院日常公用經(jīng)費(fèi)有關(guān)的成本費(fèi)用,控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等項(xiàng)指標(biāo),合理控制相關(guān)支出,避免損失浪費(fèi)。

　　3、物資管理部門負(fù)責(zé)分管與物資消耗等有關(guān)的成本費(fèi)用,控制物資消耗費(fèi)用、物資儲(chǔ)備等指標(biāo),做好節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用、改進(jìn)物資采購(gòu)、降低保管費(fèi)用等工作。

　　4、基建維修中心負(fù)責(zé)分管與動(dòng)力能源消耗有關(guān)的成本費(fèi)用,控制水、電、氣費(fèi)等消耗指標(biāo),指導(dǎo)和考核各科室節(jié)約使用水、電、氣。

　　5、后勤服務(wù)中心負(fù)責(zé)分管與后勤保障、服務(wù)供給相關(guān)的有關(guān)成本費(fèi)用,做好統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工作。

　　6、維修保養(yǎng)部門負(fù)責(zé)分管與設(shè)備維修保養(yǎng)有關(guān)的成本費(fèi)用,控制修理費(fèi)用等指標(biāo),指導(dǎo)和考核科室正確使用設(shè)備儀器。

　　(六)建立成本分析制度

　　成本分析是成本管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,它是利用成本計(jì)劃、成本核算資料及其他有關(guān)資料,運(yùn)用一定的技術(shù)方法,研究成本和變化情況,分析成本計(jì)劃完成情況,尋求降低成本途徑的一種成本管理活動(dòng)。

　　成本分析的內(nèi)容

　　1、分析成本計(jì)劃完成情況;

　　2、分析產(chǎn)生差異的原因:

　　3、制定降低成本的措施:

　　4、根據(jù)需要撰寫成本分析報(bào)告。

　　成本分析的方法

　　1、比較分析法。是將不同的成本指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)比較以確定其差異的方法。比較分析的內(nèi)容有:計(jì)劃與實(shí)際對(duì)比,說明成本計(jì)劃完成情況:本期與上期對(duì)比,了解成本升降的動(dòng)態(tài)及趨勢(shì):本院與同類型醫(yī)院對(duì)比,以促使醫(yī)院進(jìn)一步挖掘潛力,趕超先進(jìn)水平:本期與歷史最好水平對(duì)比,找出差距,明確方向。

　　2、標(biāo)準(zhǔn)成本分析法。比較分析法的一種特殊形式,是以預(yù)定的服務(wù)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ),將實(shí)際成本與其相比較,揭示各種成本差異,找出原因,為成本控制和成本考核提供資料。

　　3、因素分析法,是從數(shù)量上確定一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)該指標(biāo)影響程度的一種分析方法。

　　4、本量利分析法,是在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下,找出醫(yī)療工作量、醫(yī)療成本、收益三者結(jié)合的最佳點(diǎn),使醫(yī)院以較少的成本獲得較好的收益。

　　(七)落實(shí)成本考核制度

　　為了正確地評(píng)價(jià)醫(yī)院及各科室成本管理工作的成效,衡量成本計(jì)劃完成情況,要進(jìn)行成本的考核工作,把成本的考核與建立院科二級(jí)負(fù)責(zé)制、醫(yī)療組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制正確地結(jié)合起來,年終把各責(zé)任中心的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向上的對(duì)比,以此考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī),并與科主任任期目標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)和職工年終獎(jiǎng)懲掛鉤,以進(jìn)一步調(diào)動(dòng)全院職工的積極性。

核算管理制度7

　　為了加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)）的管理，加速公司的科學(xué)研究和新技術(shù)的推廣應(yīng)用，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，根據(jù)國(guó)家的財(cái)務(wù)管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本管理制度。

　　第一條研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　�。ǘ�）直接投入研發(fā)活動(dòng)消耗的原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　（三）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

　�。ㄋ模┯糜谘邪l(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

　�。ㄎ澹┯糜谥虚g試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

　�。�六）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

　　（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

　�。ò耍┡c研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的.其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

　　第二條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的來源：

　�。ㄒ唬﹪�(guó)家、政府部門重點(diǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目的專項(xiàng)撥款；

　�。ǘ�）由公司成本列支的研究開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用；

　　（三）其它方面籌措來用于研究開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。

　　第三條研發(fā)過程的管理

　�。ㄒ唬┝㈨�(xiàng)

　�。�1）小型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金50萬元以下（含50萬元）的研發(fā)項(xiàng)目，立項(xiàng)必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)科研部門經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司分管付總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。

　�。�2）中型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金50萬元以上、300萬元以下（含300萬元）的研發(fā)項(xiàng)目，必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)分管付總經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。

　�。�3）大型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金300萬元以上（不含300萬元）的研發(fā)項(xiàng)目，必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，由項(xiàng)目發(fā)起人邀請(qǐng)公司科研、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)三方代表討論通過后，經(jīng)分管付總經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)公司董事會(huì)討論通過后立項(xiàng)。

　�。ǘ�）項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告必須說明項(xiàng)目名稱，目標(biāo)，發(fā)起人，負(fù)責(zé)人，研發(fā)、測(cè)試承擔(dān)者，研發(fā)、測(cè)試的項(xiàng)目實(shí)施工期計(jì)劃，項(xiàng)目預(yù)算等內(nèi)容；項(xiàng)目可行性分析報(bào)告必須說明項(xiàng)目名稱，市場(chǎng)調(diào)研情況，銷售預(yù)測(cè)，技術(shù)現(xiàn)狀和實(shí)現(xiàn)途徑等內(nèi)容。

　�。ㄈ�）研究過程管理

　�。�1）、項(xiàng)目只有立項(xiàng)后才允許發(fā)生費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷、研發(fā)領(lǐng)料時(shí)使用此項(xiàng)目名稱作為財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。

　　（2）、明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的部門，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。

　　（3）、對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)部門難以獨(dú)立承擔(dān)的研發(fā)項(xiàng)目，由公司集中研發(fā)力量、并統(tǒng)籌管理公司研發(fā)活動(dòng)。

　　（4）、研究開發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或委托其進(jìn)行的，必須簽訂科研項(xiàng)目外委技術(shù)合作研究合同，合同需約定雙方權(quán)利義務(wù)、研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。

　　第四條研發(fā)費(fèi)用的管理

　�。�1）、每年由公司科研部門編制年度研發(fā)費(fèi)用使用預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理審批。公司根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列入管理費(fèi)用。

　�。�2）、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明費(fèi)用支出的用途和數(shù)額，按照已經(jīng)立項(xiàng)或擬立項(xiàng)的項(xiàng)目列支。與技術(shù)開發(fā)活動(dòng)無關(guān)的任何其他費(fèi)用不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用列支。

　�。�3）、研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用由分管科研負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷列支時(shí)，報(bào)銷單據(jù)必須列明項(xiàng)目名稱，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)總經(jīng)理審批后予以報(bào)銷。

　�。�4）、財(cái)務(wù)部單獨(dú)建立研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)核算體系，建立與研發(fā)費(fèi)用內(nèi)容對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目核算實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照研發(fā)項(xiàng)目及承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的部門，設(shè)立臺(tái)賬歸集研發(fā)費(fèi)用，以保證各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用歸集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性

　�。�5）、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息，包括研發(fā)費(fèi)用支出規(guī)模及其占銷售收入的比例，集中收付研發(fā)費(fèi)用情況等。

　　第五條所稱企業(yè)研發(fā)人員，指從事研究開發(fā)活動(dòng)的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員。

　　第六條本制度由公司財(cái)務(wù)部制定。

　　第七條本制度發(fā)布之日起執(zhí)行。

核算管理制度8

　　第一條目的

　　為了充分體現(xiàn)多勞多得，按勞取酬的薪次分配原則，鼓勵(lì)先進(jìn)鞭策后進(jìn)，獎(jiǎng)勤罰懶，屏棄計(jì)時(shí)工資的“大鍋飯”心態(tài)，提高企業(yè)的整體運(yùn)作效率，使本公司計(jì)件計(jì)薪方法合理化科學(xué)化，特制定本制度。

　　第二條原則

　　按勞計(jì)酬，多勞多得；

　　公正、公平、公開

　　第三條職責(zé)

　　3.1工程技術(shù)部負(fù)責(zé)計(jì)件單價(jià)核算，生產(chǎn)部做好協(xié)助工作；

　　3.2各產(chǎn)品計(jì)件的單價(jià)由工程技術(shù)部機(jī)械制圖員設(shè)計(jì)，經(jīng)理校對(duì)，總工程師審核，并由總經(jīng)理批準(zhǔn)

　　3.3生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)員負(fù)責(zé)計(jì)件數(shù)量統(tǒng)計(jì)及計(jì)件工資分配；

　　3.4財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)計(jì)件工資核算；

　　3.5總經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)本制度及審批計(jì)件單價(jià)。

　　第四條適用范圍

　　適用于本公司生產(chǎn)部所有一線員工，分廠管理人員除外，具體見附表。

　　第五條計(jì)件工資的工資結(jié)構(gòu)

　　總工資=計(jì)件工資+記時(shí)工資-應(yīng)扣項(xiàng)

　　第六條主要內(nèi)容

　　6.1單價(jià)核算

　　1）所有已評(píng)估工藝成熟的產(chǎn)品全部納入計(jì)件產(chǎn)品范圍內(nèi)（首次試產(chǎn)及樣品不納入范圍）。

　　2）計(jì)時(shí)工資=員工原崗位工資的工時(shí)價(jià)

　　6.2數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及采集

　　1)核算數(shù)字依合格品入庫(kù)數(shù)量為準(zhǔn)

　　2)統(tǒng)計(jì)員依產(chǎn)品工價(jià)和合格入庫(kù)數(shù)量核算出計(jì)件總金額，金額分配到生產(chǎn)線作業(yè)員，并記錄到>，員工簽名確認(rèn)，交生產(chǎn)經(jīng)理審核批

　　準(zhǔn)，交財(cái)務(wù)核算工資。

　　6.3有效工票的條件

　　1）正常工票

　　正常工票需由操作工簽字確認(rèn)，質(zhì)控部檢驗(yàn)員對(duì)質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行確認(rèn)簽字，庫(kù)管員進(jìn)行會(huì)簽，分廠廠長(zhǎng)審核。錄入員只有在上訴四人均簽字確認(rèn)，完整無誤后方可接收，錄入電腦。缺少上述四人任何一人簽字確認(rèn)的，均為無效工票，無效工票按作廢處理。

　　2）無定額工票

　　無定額工票除需按正常工票的生效流程進(jìn)行確認(rèn)外，還必須由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，方可錄入電腦。

　　6.4開具無定額工票的條件及相關(guān)責(zé)任劃分

　　1）首次試產(chǎn)的產(chǎn)品；

　　2)正常工序之額外加工工序；

　　3)臨時(shí)性配件加工；

　　4)新產(chǎn)品首次投產(chǎn)；

　　5)特殊產(chǎn)品及特殊工藝，無法滿足計(jì)件條件經(jīng)正常程序申請(qǐng)計(jì)時(shí)的；

　　6)因工藝不成熟及工藝變更，非生產(chǎn)責(zé)任事故引起的客戶退貨導(dǎo)致返工返修；

　　7）因外協(xié)加工產(chǎn)品不合格轉(zhuǎn)為內(nèi)部工廠返工返修的產(chǎn)品，計(jì)外協(xié)成本，由質(zhì)控部進(jìn)行相關(guān)罰款；

　　8）工藝不成熟或工藝資料錯(cuò)誤導(dǎo)致轉(zhuǎn)產(chǎn)或待工，計(jì)工程技術(shù)部成本；

　　9）因材料在正常交期內(nèi)未及時(shí)到料導(dǎo)致轉(zhuǎn)產(chǎn)，同上，計(jì)采購(gòu)部成本；

　　10）因物料不良未檢驗(yàn)出影響生產(chǎn)或?qū)е罗D(zhuǎn)產(chǎn)，同上，計(jì)質(zhì)控部成本。

　　11）以上未有涉及的產(chǎn)品，均列入無定額工票的范疇。

　　6.5計(jì)件產(chǎn)品主要分類

　　閥芯；

　　同步環(huán)；

　　轉(zhuǎn)子；

　　其他已轉(zhuǎn)入或?qū)⒁�轉(zhuǎn)入批量生產(chǎn)的產(chǎn)品。

　　6.6單價(jià)變更時(shí)間

　　1)工藝流程變更，由工程技術(shù)部提出申請(qǐng)并重新定價(jià)，經(jīng)總經(jīng)理審批后生效。

　　2)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變更，由工程技術(shù)部提出申請(qǐng)并重新定價(jià)，經(jīng)總經(jīng)理審批后生效。

　　3）工價(jià)確定后，按確定的工價(jià)暫定執(zhí)行三個(gè)月。根據(jù)具體情況再做調(diào)整。

　　6.7無效工時(shí)條件

　　1)因檢驗(yàn)不合格導(dǎo)致返工或分選，不予計(jì)算工時(shí)和計(jì)件.若廢品率超過2%，則在該責(zé)任員工工資中扣除不合格產(chǎn)品市場(chǎng)總價(jià)的50%，并且由該員工自行返工返修。若無法追溯到責(zé)任人則由該班次所有員工共同承擔(dān)賠償及返工返修責(zé)任；

　　2)由加工工序引起的退貨，若需要返修的.，不予重新計(jì)算工時(shí)或重新計(jì)件；若導(dǎo)致報(bào)廢的，報(bào)廢率超過2%的，則在該責(zé)任員工工資中扣除不合格產(chǎn)品市場(chǎng)總價(jià)的50%，若無法追溯到責(zé)任人則由該班次所有員工共同承擔(dān)賠償責(zé)任；

　　3）辦回用的產(chǎn)品或其他因生產(chǎn)責(zé)任導(dǎo)致的客戶退貨或返修的情況，扣除部分機(jī)加工費(fèi)用，扣除費(fèi)用視具體情況而定。

　　第七條獎(jiǎng)懲規(guī)定

　　7.1在工票上弄虛作假者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，根據(jù)具體情況對(duì)責(zé)任人從嚴(yán)處理并扣除當(dāng)天工資的10至20倍。

　　7.2能在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上予以不斷優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)量大幅增加的員工，將根據(jù)具體情況向公司領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示予以通告獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第八條計(jì)件制度正式實(shí)施日期

　　20xx年1月1日。

　　第九條附記

　　此《計(jì)件工資管理制度》沒有規(guī)定的情況，以總經(jīng)辦作出的補(bǔ)充規(guī)定為準(zhǔn)。

　　制定：審核：批準(zhǔn)：

核算管理制度9

　　第一條為了加強(qiáng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理，促進(jìn)公司的研究和開發(fā)工作，確保研發(fā)經(jīng)費(fèi)的合理使用，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際特制定本辦法。

　　第二條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)是用于進(jìn)行技術(shù)研究、新產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)、推廣應(yīng)用的專項(xiàng)費(fèi)用。

　　第三條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)必須按計(jì)劃統(tǒng)籌安排，節(jié)約使用，講求經(jīng)濟(jì)效益。

　　第四條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的來源：

　　1、由本公司根據(jù)研發(fā)計(jì)劃和銷售收入的情況對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行資金的提前安排，研發(fā)經(jīng)費(fèi)占當(dāng)年銷售收入的比例達(dá)到5%以上，；

　　2、國(guó)家、地方對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的專項(xiàng)撥款；

　　3、其它方面籌措來用于研究開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。

　　第五條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用范圍：

　　1、為進(jìn)行技術(shù)研究、開發(fā)、新產(chǎn)品、新技術(shù)推廣所發(fā)生的調(diào)研費(fèi)、資料費(fèi)、差旅費(fèi)、技術(shù)協(xié)作費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試儀器的購(gòu)置費(fèi)等費(fèi)用。

　　2、為進(jìn)行研究開發(fā)項(xiàng)目評(píng)定，進(jìn)行技術(shù)咨詢和學(xué)術(shù)交流等活動(dòng)所發(fā)生的評(píng)審費(fèi)、咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用。

　　3、為開展科技情報(bào)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)工作所發(fā)生的技術(shù)資料費(fèi)、出版印刷費(fèi)、專利年費(fèi)等費(fèi)用。

　　第六條技術(shù)中心財(cái)務(wù)處是研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸口管理部門，具體負(fù)責(zé)研究開發(fā)項(xiàng)目的審定和費(fèi)用指標(biāo)方案的制定以及項(xiàng)目結(jié)果的評(píng)定工作。

　　第七條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)由公司按研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)到具體項(xiàng)目，實(shí)行專款專用，嚴(yán)格管理，不得挪做它用。

　　第八條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的撥付按照公司資金撥付的規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)目承擔(dān)單位只有在研究開發(fā)項(xiàng)目委托開發(fā)合同簽訂后才能啟用，并由項(xiàng)目承擔(dān)單位按規(guī)定的使用范圍嚴(yán)格控制、合理使用。

　　第九條研究開發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或委托其進(jìn)行的，必須簽訂科研項(xiàng)目外委技術(shù)合作研究合同，該合同須由公司科技處審查后才能生效撥款。

　　第十條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)在使用中有關(guān)單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，科技部門負(fù)責(zé)人要按內(nèi)容控制度授權(quán)的規(guī)定執(zhí)行，并按照不同的項(xiàng)目進(jìn)行核銷。對(duì)于公司安排的研究開發(fā)項(xiàng)目，承擔(dān)單位是公司所屬二級(jí)單位者，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)日常代報(bào)在本單位財(cái)務(wù)進(jìn)行，年底或項(xiàng)目完成后轉(zhuǎn)本公司財(cái)務(wù)處。

　　第十一條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)在各二級(jí)單位報(bào)銷時(shí)，須由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)審核，并在核銷票據(jù)上簽字后方可到財(cái)務(wù)核銷；研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)在本公司財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)，須由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、單位分管技術(shù)工作的.領(lǐng)導(dǎo)、科技處負(fù)責(zé)人審核，并在核銷票據(jù)上簽字后方可到財(cái)務(wù)核銷

　　第十二條各項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)已發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)要及時(shí)填入科技項(xiàng)目月報(bào)表報(bào)到本公司科技處。有限公司財(cái)務(wù)處、科技處按內(nèi)控制度規(guī)定每二月核對(duì)一次經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)，核對(duì)記錄由財(cái)務(wù)部門、科技部門負(fù)責(zé)人共同簽字認(rèn)可。

　　第十三條各單位研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一律不進(jìn)入本單位成本，年底或項(xiàng)目完成時(shí)一次上轉(zhuǎn)有限公司財(cái)務(wù)處核銷。

　　第十四條對(duì)由項(xiàng)目外委技術(shù)協(xié)作費(fèi)完成的有關(guān)研究?jī)?nèi)容所取得的成果，在外委技術(shù)研究合同中必須明確：有限公司為成果第一享用人；形成的固定資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)歸管道儲(chǔ)運(yùn)公司、有限公司；形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)納入公司、有限公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理辦法進(jìn)行管理。

　　第十五條各項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)于因研究開發(fā)工作需要，購(gòu)置20xx元以上設(shè)備、儀器者，須列入單位固定資產(chǎn)，并經(jīng)單位資產(chǎn)管理部門簽收后方可到財(cái)務(wù)核銷，項(xiàng)目完成后辦理有關(guān)轉(zhuǎn)資手續(xù)。

　　第十六條對(duì)于各二級(jí)單位自行安排的研究開發(fā)項(xiàng)目，其經(jīng)費(fèi)使用和管理請(qǐng)遵照此辦法執(zhí)行。

　　第十七條對(duì)于研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用情況，有限公司將組織適時(shí)審查，如發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)?shù)模�要追究�?xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并視具體情況，收回項(xiàng)目計(jì)劃安排的投資款項(xiàng)；如發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，追究當(dāng)事人的法紀(jì)責(zé)任。

　　第十八條各單位必須按每個(gè)項(xiàng)目計(jì)算實(shí)際成本，研究開發(fā)項(xiàng)目的成本科目規(guī)定如下：

　　1、差旅費(fèi)：用于項(xiàng)目調(diào)研發(fā)生的差旅費(fèi)；

　　2、情報(bào)資料費(fèi)：為進(jìn)行項(xiàng)目研究所支付的專項(xiàng)資料費(fèi)和科技情報(bào)費(fèi)；

　　3、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：為進(jìn)行項(xiàng)目研究所支付的檢驗(yàn)、化驗(yàn)、分析、測(cè)量等費(fèi)用

　　4、外委技術(shù)協(xié)作費(fèi)：在研究開發(fā)項(xiàng)目中，某項(xiàng)工作需要委托其他單位協(xié)作或咨詢所支付的費(fèi)用；

　　5、運(yùn)輸費(fèi)：研究項(xiàng)目本身直接發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；

　　6、管理費(fèi)：為進(jìn)行研究開發(fā)項(xiàng)目評(píng)定、技術(shù)交流等所發(fā)生的評(píng)審費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等；

　　7、研究用設(shè)備儀器費(fèi)：為進(jìn)行項(xiàng)目研究所必須的小型設(shè)備、器具、儀器儀表等購(gòu)置費(fèi)。

　　第十九條本辦法由開藥（集團(tuán)）有限公司技術(shù)中心負(fù)責(zé)解釋；

　　第二十條本辦法自公布之日起開始執(zhí)行。

核算管理制度10

　　物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理部門,在對(duì)其下屬的物業(yè)管理處進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前,必須先行對(duì)國(guó)家及地方與物業(yè)管理相關(guān)的法規(guī)和稅規(guī)有清楚地了解,此外,還應(yīng)對(duì)與本公司、本物業(yè)相關(guān)下列文件的相關(guān)規(guī)定予以關(guān)注。

　　一、業(yè)主公約

　　業(yè)主公約是各業(yè)主與發(fā)展商在買賣樓宇后所簽署的合約。公約對(duì)發(fā)展商、全體業(yè)主、用戶及管理者均有約束力,并明確各自的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任。

　　公約內(nèi)包括了很多有關(guān)財(cái)務(wù)處理、費(fèi)用計(jì)算等數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)管理部人員須詳細(xì)了解該項(xiàng)資料及規(guī)定,并作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

　　現(xiàn)列舉其中較重要的條款如下:

　　1.本物業(yè)管理賬目發(fā)生盈虧時(shí)的處理辦法

　　一份內(nèi)容完善的公約應(yīng)就本物業(yè)管理發(fā)生盈余或虧損情況時(shí)的處理或解決辦法予以明確規(guī)定。通常,本著'用者自付'的原則,本物業(yè)的盈余由該物業(yè)的全體用戶共同享有,本物業(yè)的虧損由該物業(yè)的全體用戶共同分擔(dān)。當(dāng)然也可以是其它的處理方式,如:在業(yè)主委員會(huì)成立之前的前期物業(yè)管理期間,小用戶以按約定繳納綜合物業(yè)管理費(fèi)用為限,收入不足以應(yīng)付經(jīng)常性支出時(shí),由開發(fā)商承擔(dān)補(bǔ)貼責(zé)任。但關(guān)鍵是必須有明確的約定。

　　2.本物業(yè)綜合管理費(fèi)收支情況的公布

　　要求物業(yè)管理公司定期公布所管物業(yè)的收支情況,是我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)法規(guī)中明文規(guī)定的。在與有關(guān)法規(guī)保持一致的前提下,公約中通常會(huì)對(duì)公布的具體時(shí)間、方式和要求做出規(guī)定。

　　3.收支核算方面的規(guī)定

　　公約通常列明是否需要為本物業(yè)各部分(如:停車場(chǎng)、辦公樓、住宅樓等)的收支獨(dú)立核算。

　　4.未出售單位和已出售但空置單位管理費(fèi)計(jì)算法

　　通常未出售的單位享有一定的管理費(fèi)減免優(yōu)惠。

　　5.管理費(fèi)起計(jì)日期的約定

　　通�？梢允菍�(shí)際收樓日,或交付使用通知書發(fā)出日期加若干天為起計(jì)日,或者以前述兩者較早者為起計(jì)日,也可以是開發(fā)商與業(yè)戶在售樓時(shí)做出的其它約定。

　　6.滯納金的計(jì)算法

　　公約通常會(huì)規(guī)定業(yè)戶必須在每月某日前繳付管理費(fèi),逾期未付者,則管理公司有權(quán)按規(guī)定利率計(jì)收滯納金。

　　二、管理合約

　　管理合約是開發(fā)商或業(yè)主委員會(huì)與物業(yè)管理公司簽署的合約,其主要作用是明確委托方和受托方的權(quán)利和義務(wù)。主要應(yīng)包含以下內(nèi)容:

　　1.物業(yè)管理公司管理本物業(yè)的年限,及管理公司報(bào)酬的計(jì)收標(biāo)準(zhǔn)及方法等。

　　2.物業(yè)管理公司受管理公約的.約束,并享有公約規(guī)定的管理人所享有的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任,根據(jù)管理公約對(duì)本物業(yè)進(jìn)行管理。

　　3.需編制財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算控制,除首年預(yù)算外,通常由財(cái)務(wù)管理部牽頭為每一新的財(cái)政年度制定財(cái)政預(yù)算,并在該年度的實(shí)際運(yùn)作中對(duì)各項(xiàng)開支實(shí)施預(yù)算控制。

　　4.合約到期或終止時(shí),財(cái)務(wù)移交方面的要求。

　　三、用戶手冊(cè)、裝修守則及大廈各項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一覽表

　　該等文件通常在業(yè)主收樓時(shí)一并派發(fā),并列明各項(xiàng)收費(fèi)、按金、罰款及按金退還的程序等事宜。

　　四、收樓的流程

　　在整個(gè)收樓的程序中,有很多會(huì)計(jì)部必不可少的資料,如:

　　1.確實(shí)的收樓日期,用以計(jì)算管理費(fèi)起計(jì)日期。

　　2.各單位業(yè)戶數(shù)據(jù),包括姓名、聯(lián)絡(luò)地址及電話等。

　　3.已繳付管理費(fèi)按金及其它款項(xiàng)的收據(jù),可作入賬及對(duì)賬的憑據(jù)。

　　根據(jù)上述資料,可以建立一套必要的圖表檔案,如:單位數(shù)據(jù)列表已收各種按金明細(xì)表、應(yīng)收/已收/欠收管理費(fèi)一覽表等。

核算管理制度11

　　為合理、有效地利用衛(wèi)生資源,降低醫(yī)療服務(wù)成本,特制定本制度。

　　一、建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系

　　醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組,成員由主管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科、后勤部及有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組成,主要負(fù)責(zé)對(duì)全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實(shí)。醫(yī)院財(cái)務(wù)科配備專職的成本核算人員,一般由專業(yè)會(huì)計(jì)人員擔(dān)任,負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各科室和后勤班組應(yīng)配備兼職的成本核算員,負(fù)責(zé)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計(jì)編報(bào)工作。

　　二、做好成本核算的基礎(chǔ)工作

　　醫(yī)院的成本核算貫穿于醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的全過程,涉及到醫(yī)院內(nèi)的所有部門和人員。因此必須做好與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,建立健全與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄,保證成本核算原始資料真實(shí)、完整。

　　1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤點(diǎn)制度。

　　2、制定必要的消耗定額和人員定額,加強(qiáng)定員定額管理。

　　3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證,并建立合理的憑證傳遞程序。

　　三、醫(yī)院成本核算的原則

　　1、合法性原則。即計(jì)入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。

　　2、可靠性原則。即所提供的成本信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致,不能人為提高或降低成本,且這些信息還要有可核實(shí)性。

　　3、配比性的原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　4、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的`原則。

　　5、一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致,使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑,前后連貫,互相可比。

　　6、重要性原則。即對(duì)成本有重大影響的項(xiàng)目,應(yīng)作重點(diǎn)核算,力求精確。

　　四、成本分析

　　成本分析是一項(xiàng)十分重要的工作。醫(yī)院通過成本分析,可以提供相關(guān)成本資料,作為制訂醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)估收費(fèi)合理性的依據(jù);可以作為醫(yī)療資源分配及投資效益分析等經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù);可以作為醫(yī)院管理者評(píng)估營(yíng)運(yùn)績(jī)效及控制成本的依據(jù)。

　　五、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識(shí)

　　醫(yī)院實(shí)行成本核算的最終目的是為了充分利用醫(yī)院衛(wèi)生資源,更好地為人民群眾的健康服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化成本管理意識(shí),做到人人關(guān)心成本核算,個(gè)個(gè)參與成本管理,從上到下形成一個(gè)良好的成本管理氛圍。因?yàn)槌杀竟芾砉ぷ魃婕暗矫總�(gè)人,所以應(yīng)強(qiáng)化以'人'為中心的管理思想。

核算管理制度12

　　第一章總則

　　第一條為了計(jì)算貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度，以便結(jié)合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點(diǎn)，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷售定價(jià)提供依據(jù)，特制定本辦法。

　　第二章產(chǎn)品分類成本的核算對(duì)象

　　第二條凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過程而出售的產(chǎn)品部件均應(yīng)進(jìn)行成本核算。

　　第三章成本項(xiàng)目和生產(chǎn)費(fèi)用

　　第三條原料及主要材料項(xiàng)目：各生產(chǎn)過程所耗用的原材料。

　　第四條燃料動(dòng)力：燃料（煤）、電。

　　第五條工資：指直接參加生產(chǎn)的員工工資，包括基本工資、生產(chǎn)資金、超額計(jì)件工資、加班工資、夜班費(fèi)、副食補(bǔ)貼等。

　　第六條提取的員工福利費(fèi)。

　　第七條車間經(jīng)費(fèi)：車間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車間管理人員的工資，修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、租憑費(fèi)、保健費(fèi)、低值易耗品費(fèi)用、勞保用品費(fèi)用、在產(chǎn)品盈虧及其他。

　　第八條公司外加工費(fèi)用：因公司外加工項(xiàng)目金額較大，所以和材料應(yīng)區(qū)別計(jì)算，以便掌握此項(xiàng)費(fèi)用的開支數(shù)額，另外，這部分外購(gòu)件保存在半成品庫(kù)，也應(yīng)單獨(dú)立賬核算。

　　第四章生產(chǎn)費(fèi)用的匯集和分配

　　第九條材料

　　1、直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的`原料。

　　2、間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例較微；或不便與計(jì)入產(chǎn)品成本的物料，按一定標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量或重量）進(jìn)行分配。

　　第十條人工

　　1、直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工報(bào)酬，能直接計(jì)入產(chǎn)品成本者。

　　2、間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報(bào)酬，以及不能或不便于計(jì)入產(chǎn)品成本者，按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配。

　　第十一條制造費(fèi)用

　　制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等。

　　第五章產(chǎn)品分步成本的計(jì)算方法

　　第十二條產(chǎn)品成本核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)，其中一部分轉(zhuǎn)入成品（賣出部分），一部分轉(zhuǎn)入下道工序，轉(zhuǎn)入下道工序的成本，分項(xiàng)加入成本項(xiàng)目中。

　　第十三條半成品成本的核算：上道工序的半成品，分項(xiàng)目加在本車間內(nèi)成本中，材料按重量分配，其他成本按工時(shí)分配。

　　第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對(duì)領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)件進(jìn)行加工時(shí)，其材料成本能直接計(jì)入的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的按量分?jǐn)�，其他�?xiàng)目按耗用工時(shí)分配。

　　第十五條組裝成本額核算：材料能直接計(jì)入的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的按量分?jǐn)偂?/p>

　　第十六條輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務(wù)時(shí)間分配，互相提供勞務(wù)則一次分配。

　　第六章定額制定、分析考核

　　第十七條按消耗定額、工時(shí)定額和費(fèi)用定額制定單位計(jì)劃成本，再按計(jì)劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟(jì)效益的高低。對(duì)發(fā)生的差異要進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施。

　　第七章關(guān)于費(fèi)用的核算管理

　　第十八條各項(xiàng)費(fèi)用開支著節(jié)約的精神，嚴(yán)格按費(fèi)用定額考核。

　　第十九條各車間直接購(gòu)入的費(fèi)用，除有發(fā)票外，必須附有車間領(lǐng)料單，寫明數(shù)量金額，并要求車間負(fù)責(zé)人簽章，財(cái)會(huì)與車間同時(shí)記賬。

　　第二十條由倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的費(fèi)用，車間開領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)規(guī)劃，一式三份，車間、倉(cāng)庫(kù)同時(shí)記賬，月終28日前倉(cāng)庫(kù)和車間核對(duì)后報(bào)財(cái)務(wù)部。

　　第二十一條各部門、車間的辦公用品，由公司總務(wù)部負(fù)責(zé)考核指標(biāo)，并負(fù)責(zé)在領(lǐng)用單上規(guī)劃，一式三份，三方記賬（公司總務(wù)部、車間、財(cái)務(wù)部），月終25日公司總務(wù)部把本月盤點(diǎn)表金額和各部門車間領(lǐng)用的價(jià)值報(bào)到財(cái)務(wù)部。

　　第二十二條財(cái)務(wù)部要分部門計(jì)算費(fèi)用的使用數(shù)額，定期公布超支節(jié)余情況。

　　第八章材料成本管理

　　第二十三條關(guān)于材料的管理

　　1、材料賬要求不出現(xiàn)赤字，發(fā)標(biāo)的要估價(jià)入賬。

　　2、領(lǐng)料應(yīng)盡量由專人負(fù)責(zé)，凡能確定領(lǐng)料用途的一定要填寫用途。

　　3、材料在領(lǐng)退庫(kù)方面，分四種情況處理：

　　（1）車間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車間，月終由車間負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)，辦理假退庫(kù)手續(xù)。

　�。�2）一般材料歸庫(kù)負(fù)責(zé)管理，每月要清點(diǎn)一次，車間要實(shí)事求是地領(lǐng)料，車間領(lǐng)出的料，月未要盤點(diǎn)退庫(kù)，按實(shí)領(lǐng)數(shù)作為當(dāng)月的消耗。

　　（3）半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣出數(shù)領(lǐng)料，車間賣出數(shù)開半成品入庫(kù)單，連同提貨單一起交半成品庫(kù)，由半成品庫(kù)記賬。進(jìn)料時(shí)要準(zhǔn)確，要通知倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)數(shù)。

　　（4）其他價(jià)值較大的材料則要求車間用多少領(lǐng)多少，車間月末不辦理假退庫(kù)手續(xù)。如果車間月終存量過大，則應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)。

　　第二十四條關(guān)于半成品的管理

　　1、半成品庫(kù)應(yīng)將半成品和成品件、外協(xié)件分開保管、記賬。

　　2、半成品入庫(kù)應(yīng)同時(shí)有入庫(kù)單。外協(xié)件入庫(kù)要隨時(shí)開放庫(kù)單，月終結(jié)算時(shí)要和發(fā)票對(duì)照無誤，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

　　3、半成品領(lǐng)用和賣出部件時(shí)，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

　　4、半成品庫(kù)要賬、卡、物相符，出入庫(kù)手續(xù)制度健全，建立定期的盤點(diǎn)制度，及時(shí)提供盤點(diǎn)表。

　　5、半成品一定要通過半成品庫(kù)，以便計(jì)算半成品件數(shù)。如果車間好班組直接轉(zhuǎn)遞時(shí)，可同時(shí)寫一張入庫(kù)單（入庫(kù)部門的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用部門的）一起交半成品庫(kù)，由半成品庫(kù)組記賬。

　　6、車間必須對(duì)生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算。

　　7、車間小組長(zhǎng)必須在月末對(duì)半成品進(jìn)行盤點(diǎn)，把盤點(diǎn)表交車間核算員。

　　8、成品庫(kù)組備發(fā)的半成品件月末也須盤點(diǎn)，并把盤點(diǎn)表報(bào)財(cái)務(wù)部。

　　9、關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進(jìn)行盤點(diǎn)。次件要分別盤點(diǎn)和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。

　　第二十五條成本室應(yīng)在每月底，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”（略）編制“制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼保�略）。按各服�?wù)部門制造費(fèi)用攤?cè)敫鞒杀局行�，其傳票分錄為，借：“在制品”；貨：“制造費(fèi)用”。同時(shí)分別登錄于“在制品明細(xì)分類賬”（略）及“制造費(fèi)用明細(xì)分類表”（略）。

　　第二十六條生產(chǎn)部應(yīng)在次月3日前，呈送下列生產(chǎn)月報(bào)表，制一部生產(chǎn)月報(bào)表、制兩部生產(chǎn)月報(bào)表、制三部生產(chǎn)月報(bào)表、材料月報(bào)表。以上各報(bào)表應(yīng)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)

　　自存，第二聯(lián)送成本室。

　　第二十七條成本室根據(jù)上列報(bào)表，編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細(xì)表”（略）。

　　第二十八條成本室根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”（略）、“制造費(fèi)用”及“直接人工匯總分?jǐn)偙怼保�略），�?jì)算制成品及在制品的單位成本和總成本，同時(shí)編制“成本計(jì)算表”（略）。

　　第二十九條成本室根據(jù)會(huì)計(jì)編制的“銷貨明細(xì)表”（略）再編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”（略）。

　　第三十條成品的單位成本采用加權(quán)平均法計(jì)算。其公式為：（上月底結(jié)存總額+本月生產(chǎn)總額）÷（上月低結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）

　　第三十一條成本室根據(jù)成本計(jì)算表來編制傳票。其分錄為，借：“制成品”；貨：“在制品”。同時(shí)登錄“在制品明細(xì)分類賬”及“制成品明細(xì)分類賬”（略）。

　　第三十二條成本室根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對(duì)發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”；貨：“制成品”。

　　第三十三條成本室每月結(jié)算工作完成后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報(bào)表匯送會(huì)計(jì)室，供匯訂財(cái)務(wù)報(bào)表用。

　　第九章附則

核算管理制度13

　　研發(fā)投入核算管理制度

　　第一章 總 則

　　第一條 公司為了貫徹實(shí)施國(guó)家法律法規(guī)，符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，以及加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，完善公司關(guān)于研發(fā)投入核算財(cái)務(wù)管理制度，并結(jié)合公司的實(shí)際情況制定本制度。

　　第二條 研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)是用于進(jìn)行科學(xué)技術(shù)研究、開發(fā)、新技術(shù)推廣應(yīng)用的專項(xiàng)費(fèi)用支出。

　　第三條 研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)必須按計(jì)劃統(tǒng)籌安排， 節(jié)約使用，講求經(jīng)濟(jì)效益。

　　第二章 研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的來源

　　第四條 國(guó)家、上級(jí)部門對(duì)重點(diǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目的專項(xiàng)撥款；

　　第五條 企業(yè)自有資金，主要是通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的資金結(jié)余；

　　第六條 其它方面籌措的用于研究開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。

　　第三章 研究開發(fā)費(fèi)用的范圍

　　第七條 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無形資產(chǎn)》的規(guī)定，本公司將內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。

　　第八條 對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的研究開發(fā)項(xiàng)目（包括企業(yè)取得的已作為無形資產(chǎn)確認(rèn)的正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目），研究階段的支出，于發(fā)生當(dāng)期歸集后計(jì)入損益（管理費(fèi)用）；開發(fā)階段的支出在符合特定條件時(shí)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，即資本化。

　　第九條 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用（也稱“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”），是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

　　1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　3、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

　　4、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

　　5、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

　　6、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

　　7、通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

　　8、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

　　第四章 研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理

　　第十條 公司研發(fā)費(fèi)用的.開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。研發(fā)費(fèi)用的開支范圍為第三章中包含的相關(guān)費(fèi)，費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)按申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算限額一定范圍內(nèi)開支，并按照研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。

　　第十一條 嚴(yán)格審批程序，費(fèi)用發(fā)生時(shí)由相關(guān)人員按項(xiàng)目名稱填寫費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)或付款申請(qǐng)書，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、研發(fā)部門負(fù)責(zé)人審核，并在報(bào)銷單或付款申請(qǐng)書上簽字后方可送達(dá)財(cái)務(wù)部。

　　第十二條 財(cái)務(wù)部門經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核相關(guān)手續(xù)、單據(jù)的完備性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無誤后送交公司總經(jīng)理審批，出納依由總經(jīng)理審批后的憑證支付費(fèi)用。

　　第十三條 公司研發(fā)人員，指從事研究開發(fā)活動(dòng)的在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為本公司提供直接服務(wù)的管理人員。

　　第十四條 研究開發(fā)費(fèi)用按研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)到具體項(xiàng)目，實(shí)行專款專用，嚴(yán)格管理，不得挪作它用。

　　第十五條 研究開發(fā)有關(guān)的內(nèi)容需要與外單位（公司以外單位）合作或委托他人進(jìn)行的，必須簽訂科研項(xiàng)目委外技術(shù)合作研究合同，該合同須由公司研發(fā)部審查后，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后才能生效。

　　第十六條 研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)在使用中，分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)必須由研發(fā)部門負(fù)責(zé)人按內(nèi)部控制制度授權(quán)范圍內(nèi)的規(guī)定執(zhí)行，并按照不同的項(xiàng)目進(jìn)行核銷。

　　第十七條 對(duì)由項(xiàng)目委托外單位協(xié)作完成的有關(guān)研究開發(fā)所取得的研究成果，在委外技術(shù)研究合同中必須明確，公司為成果第一享用人；形成固定資產(chǎn)的，產(chǎn)權(quán)歸公司所有；形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)的納入公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理辦法進(jìn)行管理。

　　第十八條 各項(xiàng)目研究開發(fā)需要購(gòu)置20xx元以上的設(shè)備、儀器等列入公司固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)控管理。

　　第十九條 對(duì)于發(fā)現(xiàn)研究開發(fā)費(fèi)用使用不當(dāng)?shù)模�要追究�?xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并視具體情況，收回項(xiàng)目計(jì)劃安排的投資款項(xiàng)，如發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，追究當(dāng)事人的法律責(zé)任，情況特別嚴(yán)重的，送交公安機(jī)關(guān)處理。

　　第五章 研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

　　第二十條 公司單獨(dú)設(shè)立研發(fā)部門，并對(duì)所有符合第三章中的研發(fā)費(fèi)用支出在“研發(fā)支出”科目中核算。并在“研發(fā)支出”下設(shè)“資本化支出”、和“費(fèi)用化支出”。

　　第二十一條 研究階段支出的會(huì)計(jì)處理

　　研究階段具有計(jì)劃性和探索性，是為進(jìn)一步的開發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，由于已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來是否會(huì)轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會(huì)形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性，因此該階段的支出，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　對(duì)可以計(jì)入研究階段的活動(dòng)，包括：意在獲取知識(shí)而進(jìn)行的活動(dòng)，研究成果或其他知識(shí)的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)和最終選擇，材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配制、設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和最終選擇等研究活動(dòng)。

　　由于按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)計(jì)入損益的支出不能進(jìn)行調(diào)整。因此在對(duì)屬于這一階段的支出進(jìn)行判斷時(shí)，一定要非常確定之后再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，

　　這一階段的相關(guān)賬務(wù)處理為：

　　A、費(fèi)用發(fā)生時(shí)記

　　借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目

　　B、會(huì)計(jì)期末記

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

　　第二十二條 開發(fā)階段支出的會(huì)計(jì)處理

　　開發(fā)階段相對(duì)于研究階段而言，應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。比如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造和運(yùn)營(yíng)等，均屬于開發(fā)活動(dòng)。

　　企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能予以資本化：

　　1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。判斷無形資產(chǎn)的開發(fā)在技術(shù)上是否具有可行性，應(yīng)當(dāng)以目前階段的成果為基礎(chǔ)，并能夠提供相關(guān)證據(jù)和材料，證明企業(yè)進(jìn)行開發(fā)所需的技術(shù)條件等已經(jīng)具備，不存在技術(shù)上的障礙或其他不確定性。比如，企業(yè)已經(jīng)完成了全部計(jì)劃、設(shè)計(jì)和測(cè)試活動(dòng)，這些活動(dòng)是使資產(chǎn)能夠達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)劃書中的功能、特征和技術(shù)所必需的活動(dòng)，或經(jīng)過專家鑒定等。

　　2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。企業(yè)應(yīng)該能夠說明其開發(fā)無形資產(chǎn)的目的。

　　3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。無形資產(chǎn)是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)對(duì)運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)情況進(jìn)行可靠預(yù)計(jì)，以證明所生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)并能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，或能夠證明市場(chǎng)上存在對(duì)該無形資產(chǎn)的需求。

　　4、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)能夠證明可以取得無形資產(chǎn)開發(fā)所需的技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源，以及獲得這些資源的相關(guān)計(jì)劃。企業(yè)自有資金不足以提供支持的，應(yīng)能夠證明存在外部其他方面的資金支持，如銀行等金融機(jī)構(gòu)聲明愿意為該無形資產(chǎn)的開發(fā)提供所需資金等。

　　5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)對(duì)研究開發(fā)的支出應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，比如，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等。同時(shí)從事多項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)的，所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配；無法合理分配的，則需計(jì)入當(dāng)期損益。

　　這一階段的會(huì)計(jì)處理為：

　　A、支出發(fā)生時(shí)記

　　借：研發(fā)支出—資本化支出

　　貸：原材料、銀行存款等相關(guān)科目

　　B、研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)后記

　　借：無形資產(chǎn)—xx

　　貸：研發(fā)支出—資本化支出

　　第六章 其它事項(xiàng)

　　對(duì)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用支出，從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不納入研發(fā)費(fèi)用。

　　企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的各項(xiàng)開支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。

　　在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息�？偨�(jīng)理對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的使用和管理情況負(fù)主要責(zé)任。

　　第七章 附 則

　　第二十三條 本制度由公司研發(fā)部及財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋；

　　第二十四條 本制度自公布之日起執(zhí)行。

核算管理制度14

　　一、酒店按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《旅游企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合酒店實(shí)際，制定酒店的會(huì)計(jì)政策和辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

　　二、酒店的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)記錄，均須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備、摘要簡(jiǎn)明、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確，及時(shí)全面地反映酒店的.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　三、會(huì)計(jì)政策：

　　1、存貨采用加權(quán)平均法；

　　2、低值易耗品采用五五攤銷法；

　　3、應(yīng)收帳款采用直接轉(zhuǎn)銷法；

　　4、投資采用成本法；

　　5、遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在受益年限內(nèi)平均攤銷；

　　6、固定資產(chǎn)折舊采用直線法。

　　四、酒店帳務(wù)處理程序：

　　1、經(jīng)批準(zhǔn)和手續(xù)完備的收支憑證由財(cái)務(wù)部出納員辦理收支手續(xù)，按日登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳后向財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)辦理移交手續(xù)并填寫《單證交接表》(見附件一)；

　　2、主管會(huì)計(jì)根據(jù)出納員移交的收支憑證，編制記帳憑證及記帳憑證匯總表，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)經(jīng)理審核簽字后，按照記帳憑證及記帳憑證匯總表登記明細(xì)帳及總帳；[b]

　　3、主管會(huì)計(jì)根據(jù)明細(xì)帳和總帳，編制會(huì)計(jì)報(bào)表送會(huì)計(jì)經(jīng)理審核簽認(rèn)后呈交財(cái)務(wù)總監(jiān)；

　　4、酒店財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審核簽認(rèn)后，呈報(bào)總經(jīng)辦審批；

　　5、財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員須按時(shí)記帳、結(jié)帳和對(duì)帳，按時(shí)編制月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及其它相關(guān)明細(xì)表，并于次月八號(hào)(月、季報(bào)表)前或次月十五號(hào)(年報(bào))前報(bào)送。同時(shí)，會(huì)計(jì)經(jīng)理每月及年中、年末須對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

核算管理制度15

　　第一章：總則

　　第一條、為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，制定本辦法。

　　第二條、公司的控股子公司可自行制定成本核算辦法，報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第二章：成本開支范圍

　　第三條、為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入制造成本。

　　1、直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。

　　2、直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。

　　3、燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)燃料和水、電、汽、冷動(dòng)力費(fèi)用。

　　4、制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

　　第四條、下列各項(xiàng)支出不得計(jì)入成本：

　　1、資本性支出，即購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

　　2、對(duì)外投資的支出。

　　3、無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。

　　4、違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)損失。

　　5、稅收滯納金、罰金、罰款。

　　6、災(zāi)害事故損失賠償。

　　7、各種捐贈(zèng)支出。

　　8、各種贊助支出。

　　9、分配給投資者的利潤(rùn)。

　　10、國(guó)家規(guī)定不得列入成本的其他支出。

　　第三章：成本核算的任務(wù)、原則

　　第五條、公司成本核算的任務(wù)是：

　　1、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要和有關(guān)部門的要求，及時(shí)準(zhǔn)確地提供成本報(bào)告和有關(guān)分析資料。

　　2、監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。

　　3、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第六條、成本核算工作的原則

　　1、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，建立健全適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體制。

　　2、開展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對(duì)二級(jí)核算單位以及班組成本核算的組織與管理。

　　3、成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。

　　4、成本費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期一致，規(guī)定為每年1月1日到12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計(jì)算期保持一致，不得提前和延后。

　　5、成本核算必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確反映特定會(huì)計(jì)期間的成本水平的經(jīng)營(yíng)成果。

　　6、成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。

　　7、根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際成本。

　　8、遵循誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊(cè)，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對(duì)成本項(xiàng)目在各成本核算與管理對(duì)象間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

　　9、公司成本核算中的各項(xiàng)具體方法（包括材料計(jì)價(jià)、價(jià)差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對(duì)成本費(fèi)用和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。

　　第四章：生產(chǎn)費(fèi)用的分類、歸集、分配

　　第七條、生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。

　　1、外購(gòu)材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切從外部購(gòu)進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。

　　2、外購(gòu)燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切外部購(gòu)進(jìn)的各種燃料，包括固體、液休和氣體燃料。

　　3、外購(gòu)動(dòng)力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的由外部購(gòu)進(jìn)的各種動(dòng)力。

　　4、工資：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資。

　　5、計(jì)提的職工福利費(fèi)：指按照工資總額的規(guī)定比例14%計(jì)提的職工福利費(fèi)。

　　6、折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。

　　7、修理費(fèi)：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。

　　8、利息支出：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。

　　9、稅金：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　10、其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出。如物耗和非物耗等。

　　第八條、生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項(xiàng)目。公司成本項(xiàng)目規(guī)定如下：

　　1、直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。

　　2、燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的各種燃料和動(dòng)力。

　　3、工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。

　　4、制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：

　　(1)工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。

　　(2)職工福利費(fèi)：指按上述人員工資的14%提取的職工福利費(fèi)。

　　(3)折舊費(fèi)：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。

　　(4)修理費(fèi)：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。

　　(5)辦公費(fèi)：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。

　　(6)水電費(fèi)：指車間非工藝過程用水和照明用電的費(fèi)用。

　　(7)取暖費(fèi)用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。

　　(8)租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

　　(9)差旅費(fèi)：指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

　　(10)機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)用品等。

　　(11)保險(xiǎn)費(fèi)：指車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　(12)低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。

　　(13)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：應(yīng)由制造費(fèi)用開支的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)措施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動(dòng)安防護(hù)措施支出。

　　(14)季節(jié)性修理期間的停工損失。

　　(15)運(yùn)輸費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的勞務(wù)費(fèi)用。

　　(16)外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。

　　(17)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化試驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。

　　(18)設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指對(duì)產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。

　　(19)其他：指不屬于以上項(xiàng)目的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支出。

　　第九條、生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的原則

　　1、按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對(duì)象，對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。

　　2、凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。

　　3、凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

　　4、分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

　　第十條、購(gòu)入材料的成本：

　　1、生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的外購(gòu)材料的成本包括：買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，但不包括購(gòu)進(jìn)材料增值稅和購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、購(gòu)進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全部支付價(jià)款全額計(jì)入材料成本。

　　3、進(jìn)口材料的采購(gòu)成本應(yīng)包括國(guó)外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。

　　第十一條、材料費(fèi)用的歸集與分配

　　1、月終未報(bào)賬的材料，按計(jì)劃價(jià)辦理暫估入庫(kù)，于材料報(bào)賬時(shí)沖回。

　　2、采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計(jì)劃價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差異，使用當(dāng)月實(shí)際差異率，按材料類別或品種核算。其中VB1主要原材料、制劑主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低制易耗品按材料類別核算。

　　3、材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料，計(jì)入制造一部生產(chǎn)成本。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的，計(jì)入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　4、月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫(kù)”手續(xù)。

　　第十二條、動(dòng)力費(fèi)用的歸集與分配

　　1、動(dòng)力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購(gòu)自制兩種。自制動(dòng)力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購(gòu)動(dòng)力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。

　　2、動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)計(jì)量?jī)x表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計(jì)量?jī)x表的，應(yīng)由動(dòng)力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。

　　3、動(dòng)力費(fèi)用的核算要?jiǎng)澢迳�產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。

　　第十三條、工資及福利費(fèi)用的歸集與分配

　　1、應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。

　　2、按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級(jí)，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計(jì)算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資。

　　3、依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自改變計(jì)提比例。

　　每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)，按部門、車間進(jìn)行匯集與分配，分別計(jì)入有關(guān)科目中。

　　第十四條、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

　　1、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計(jì)入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策確定，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案，不能隨意變動(dòng)。

　　2、公司購(gòu)置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)原值（或估計(jì)原值）入賬并計(jì)提折舊；對(duì)長(zhǎng)期不用或不需用的資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續(xù)。對(duì)已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價(jià)和已提折舊，以保證成本水平的真實(shí)性和合理性。

　　第十五條、待攤和預(yù)提費(fèi)用

　　1、待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙蓿�但�?yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。

　　2、預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計(jì)入成本費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計(jì)入產(chǎn)品成本。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。

　　3、根據(jù)公司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容：

　　(1)新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的'低值易耗品；

　　(2)數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。

　　(3)一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出；

　　(4)企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)；

　　(5)按規(guī)定應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；

　　(6)一次支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；

　　(7)按季度（或延期）支付的流動(dòng)資金借款利息支出；

　　(8)停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷；

　　(9)其他經(jīng)營(yíng)主管部門批準(zhǔn)的待攤、預(yù)提費(fèi)用。

　　第十六條、制造費(fèi)用

　　1、制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯集。

　　2、應(yīng)由某一成本核算對(duì)象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入。應(yīng)由一個(gè)以上成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各成本核算對(duì)象的定額工時(shí)比例分配計(jì)入。

　　3、各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

　　第五章：成本核算方法

　　第十七條、產(chǎn)品成本核算的基本程序

　　1、對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，對(duì)直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計(jì)入，間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配；

　　2、計(jì)算在產(chǎn)品成本；

　　3、計(jì)算產(chǎn)品的制造成本。

　　第十八條、輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類和成本項(xiàng)目進(jìn)行匯集和分配。

　　a)輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計(jì)劃單位成本，分配給受益單位。

　　b)輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對(duì)象，并按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

　　c)輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。

　　d)輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實(shí)耗量和計(jì)劃價(jià)格計(jì)算的總成本之間的差異，公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一分配，計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用。

　　第十九條、成本計(jì)算方法：

　　1、根據(jù)原料藥產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對(duì)維生素B1產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，燃料動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>

　　2、根據(jù)醫(yī)藥制劑產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到片劑、膠囊兩條生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用按品種類別（大片劑、小片劑、膠囊等）及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>

　　3、月末在制品只結(jié)存原材料，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)偅�不留余額。

　　第二十條、按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對(duì)象并按成本對(duì)象設(shè)置成本計(jì)算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用，每月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。

　　第二十一條、在制品成本和產(chǎn)成品成本

　　1、公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺(tái)帳，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量，轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報(bào)批計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　2、根據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計(jì)算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

　　3、制造部門對(duì)已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收交庫(kù)手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)盤點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　4、原料藥產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計(jì)算在制品和完工產(chǎn)品的成本。

　　第六章：附則

　　第二十二條、本辦法由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋，從下發(fā)之日起執(zhí)行。

　　一、第十九條

　　成本計(jì)算方法：期未在制品的處理方法是只留存材料成本而不留存人工及制造費(fèi)用。

　　成本核算系統(tǒng)是可以留存人工費(fèi)及制造費(fèi)的，因?yàn)橛行┬袠I(yè)的月未在制品這部份費(fèi)用比例并不小，況且電腦系統(tǒng)計(jì)算起來比手工核算方便得多，而且產(chǎn)品成本會(huì)更加準(zhǔn)確。

　　二、第十一條

　　材料費(fèi)用的歸集與分配采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算。

　　成本核算系統(tǒng)是采用成本期間加權(quán)單價(jià)為核算單價(jià)。

　　成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　我們認(rèn)為根據(jù)材料領(lǐng)用單來分配材料這一方法是在一定的前提條件下才能應(yīng)用的，那就是不會(huì)有其它產(chǎn)品用到此物料，否則原計(jì)劃用于產(chǎn)品A的物料，由于特別原因會(huì)用到B產(chǎn)品中去，而且當(dāng)有剩余物料退倉(cāng)時(shí)，真不知該沖減哪一個(gè)產(chǎn)品的領(lǐng)料記錄。

　　成本核算系統(tǒng)采用定額材料耗用加上材料差異部份，這一方法得到許多同行的認(rèn)可。

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