核算管理制度(通用15篇)

　　在不斷進(jìn)步的時(shí)代，我們可以接觸到制度的地方越來(lái)越多，制度是一種要求大家共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。擬定制度的注意事項(xiàng)有許多，你確定會(huì)寫(xiě)嗎？以下是小編為大家收集的核算管理制度，希望能夠幫助到大家。

核算管理制度1

　　第一章總則

　　第一條為了計(jì)算貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度，以便結(jié)合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點(diǎn)，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷(xiāo)售定價(jià)提供依據(jù)，特制定本辦法。

　　第二章產(chǎn)品分類(lèi)成本的核算對(duì)象

　　第二條凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過(guò)程而出售的產(chǎn)品部件均應(yīng)進(jìn)行成本核算。

　　第三章成本項(xiàng)目和生產(chǎn)費(fèi)用

　　第三條原料及主要材料項(xiàng)目：各生產(chǎn)過(guò)程所耗用的原材料。

　　第四條燃料動(dòng)力：燃料（煤）、電。

　　第五條工資：指直接參加生產(chǎn)的員工工資，包括基本工資、生產(chǎn)資金、超額計(jì)件工資、加班工資、夜班費(fèi)、副食補(bǔ)貼等。

　　第六條提取的員工福利費(fèi)。

　　第七條車(chē)間經(jīng)費(fèi)：車(chē)間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車(chē)間管理人員的工資，修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、租憑費(fèi)、保健費(fèi)、低值易耗品費(fèi)用、勞保用品費(fèi)用、在產(chǎn)品盈虧及其他。

　　第八條公司外加工費(fèi)用：因公司外加工項(xiàng)目金額較大，所以和材料應(yīng)區(qū)別計(jì)算，以便掌握此項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支數(shù)額，另外，這部分外購(gòu)件保存在半成品庫(kù)，也應(yīng)單獨(dú)立賬核算。

　　第四章生產(chǎn)費(fèi)用的匯集和分配

　　第九條材料

　　1、直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的原料。

　　2、間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例較微；或不便與計(jì)入產(chǎn)品成本的物料，按一定標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量或重量）進(jìn)行分配。

　　第十條人工

　　1、直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工報(bào)酬，能直接計(jì)入產(chǎn)品成本者。

　　2、間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報(bào)酬，以及不能或不便于計(jì)入產(chǎn)品成本者，按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配。

　　第十一條制造費(fèi)用

　　制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過(guò)程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等。

　　第五章產(chǎn)品分步成本的計(jì)算方法

　　第十二條產(chǎn)品成本核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)，其中一部分轉(zhuǎn)入成品（賣(mài)出部分），一部分轉(zhuǎn)入下道工序，轉(zhuǎn)入下道工序的成本，分項(xiàng)加入成本項(xiàng)目中。

　　第十三條半成品成本的核算：上道工序的半成品，分項(xiàng)目加在本車(chē)間內(nèi)成本中，材料按重量分配，其他成本按工時(shí)分配。

　　第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對(duì)領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)件進(jìn)行加工時(shí)，其材料成本能直接計(jì)入的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的按量分?jǐn)偅�其他�?xiàng)目按耗用工時(shí)分配。

　　第十五條組裝成本額核算：材料能直接計(jì)入的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的按量分?jǐn)偂?/p>

　　第十六條輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務(wù)時(shí)間分配，互相提供勞務(wù)則一次分配。

　　第六章定額制定、分析考核

　　第十七條按消耗定額、工時(shí)定額和費(fèi)用定額制定單位計(jì)劃成本，再按計(jì)劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟(jì)效益的高低。對(duì)發(fā)生的差異要進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施。

　　第七章關(guān)于費(fèi)用的`核算管理

　　第十八條各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支著節(jié)約的精神，嚴(yán)格按費(fèi)用定額考核。

　　第十九條各車(chē)間直接購(gòu)入的費(fèi)用，除有發(fā)票外，必須附有車(chē)間領(lǐng)料單，寫(xiě)明數(shù)量金額，并要求車(chē)間負(fù)責(zé)人簽章，財(cái)會(huì)與車(chē)間同時(shí)記賬。

　　第二十條由倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的費(fèi)用，車(chē)間開(kāi)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)規(guī)劃，一式三份，車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)同時(shí)記賬，月終28日前倉(cāng)庫(kù)和車(chē)間核對(duì)后報(bào)財(cái)務(wù)部。

　　第二十一條各部門(mén)、車(chē)間的辦公用品，由公司總務(wù)部負(fù)責(zé)考核指標(biāo)，并負(fù)責(zé)在領(lǐng)用單上規(guī)劃，一式三份，三方記賬（公司總務(wù)部、車(chē)間、財(cái)務(wù)部），月終25日公司總務(wù)部把本月盤(pán)點(diǎn)表金額和各部門(mén)車(chē)間領(lǐng)用的價(jià)值報(bào)到財(cái)務(wù)部。

　　第二十二條財(cái)務(wù)部要分部門(mén)計(jì)算費(fèi)用的使用數(shù)額，定期公布超支節(jié)余情況。

　　第八章材料成本管理

　　第二十三條關(guān)于材料的管理

　　1、材料賬要求不出現(xiàn)赤字，發(fā)標(biāo)的要估價(jià)入賬。

　　2、領(lǐng)料應(yīng)盡量由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，凡能確定領(lǐng)料用途的一定要填寫(xiě)用途。

　　3、材料在領(lǐng)退庫(kù)方面，分四種情況處理：

　　（1）車(chē)間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車(chē)間，月終由車(chē)間負(fù)責(zé)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)，辦理假退庫(kù)手續(xù)。

　�。�2）一般材料歸庫(kù)負(fù)責(zé)管理，每月要清點(diǎn)一次，車(chē)間要實(shí)事求是地領(lǐng)料，車(chē)間領(lǐng)出的料，月未要盤(pán)點(diǎn)退庫(kù)，按實(shí)領(lǐng)數(shù)作為當(dāng)月的消耗。

　�。�3）半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣(mài)出數(shù)領(lǐng)料，車(chē)間賣(mài)出數(shù)開(kāi)半成品入庫(kù)單，連同提貨單一起交半成品庫(kù)，由半成品庫(kù)記賬。進(jìn)料時(shí)要準(zhǔn)確，要通知倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)數(shù)。

　�。�4）其他價(jià)值較大的材料則要求車(chē)間用多少領(lǐng)多少，車(chē)間月末不辦理假退庫(kù)手續(xù)。如果車(chē)間月終存量過(guò)大，則應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)。

　　第二十四條關(guān)于半成品的管理

　　1、半成品庫(kù)應(yīng)將半成品和成品件、外協(xié)件分開(kāi)保管、記賬。

　　2、半成品入庫(kù)應(yīng)同時(shí)有入庫(kù)單。外協(xié)件入庫(kù)要隨時(shí)開(kāi)放庫(kù)單，月終結(jié)算時(shí)要和發(fā)票對(duì)照無(wú)誤，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

　　3、半成品領(lǐng)用和賣(mài)出部件時(shí)，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

　　4、半成品庫(kù)要賬、卡、物相符，出入庫(kù)手續(xù)制度健全，建立定期的盤(pán)點(diǎn)制度，及時(shí)提供盤(pán)點(diǎn)表。

　　5、半成品一定要通過(guò)半成品庫(kù)，以便計(jì)算半成品件數(shù)。如果車(chē)間好班組直接轉(zhuǎn)遞時(shí)，可同時(shí)寫(xiě)一張入庫(kù)單（入庫(kù)部門(mén)的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用部門(mén)的）一起交半成品庫(kù)，由半成品庫(kù)組記賬。

　　6、車(chē)間必須對(duì)生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算。

　　7、車(chē)間小組長(zhǎng)必須在月末對(duì)半成品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，把盤(pán)點(diǎn)表交車(chē)間核算員。

　　8、成品庫(kù)組備發(fā)的半成品件月末也須盤(pán)點(diǎn)，并把盤(pán)點(diǎn)表報(bào)財(cái)務(wù)部。

　　9、關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。次件要分別盤(pán)點(diǎn)和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。

　　第二十五條成本室應(yīng)在每月底，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬”（略）編制“制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼保�略）。按各服�?wù)部門(mén)制造費(fèi)用攤?cè)敫鞒杀局行�，其傳票分錄為，借：“在制品”；貨：“制造費(fèi)用”。同時(shí)分別登錄于“在制品明細(xì)分類(lèi)賬”（略）及“制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)表”（略）。

　　第二十六條生產(chǎn)部應(yīng)在次月3日前，呈送下列生產(chǎn)月報(bào)表，制一部生產(chǎn)月報(bào)表、制兩部生產(chǎn)月報(bào)表、制三部生產(chǎn)月報(bào)表、材料月報(bào)表。以上各報(bào)表應(yīng)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)

　　自存，第二聯(lián)送成本室。

　　第二十七條成本室根據(jù)上列報(bào)表，編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細(xì)表”（略）。

　　第二十八條成本室根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”（略）、“制造費(fèi)用”及“直接人工匯總分?jǐn)偙怼保�略），�?jì)算制成品及在制品的單位成本和總成本，同時(shí)編制“成本計(jì)算表”（略）。

　　第二十九條成本室根據(jù)會(huì)計(jì)編制的“銷(xiāo)貨明細(xì)表”（略）再編制“產(chǎn)品規(guī)格類(lèi)別損益表”（略）。

　　第三十條成品的單位成本采用加權(quán)平均法計(jì)算。其公式為：（上月底結(jié)存總額+本月生產(chǎn)總額）÷（上月低結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）

　　第三十一條成本室根據(jù)成本計(jì)算表來(lái)編制傳票。其分錄為，借：“制成品”；貨：“在制品”。同時(shí)登錄“在制品明細(xì)分類(lèi)賬”及“制成品明細(xì)分類(lèi)賬”（略）。

　　第三十二條成本室根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對(duì)發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷(xiāo)貨成本”、“推銷(xiāo)費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”；貨：“制成品”。

　　第三十三條成本室每月結(jié)算工作完成后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報(bào)表匯送會(huì)計(jì)室，供匯訂財(cái)務(wù)報(bào)表用。

　　第九章附則

核算管理制度2

　　為了加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)）的管理，加速公司的科學(xué)研究和新技術(shù)的推廣應(yīng)用，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，根據(jù)國(guó)家的財(cái)務(wù)管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本管理制度。

　　第一條研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

　　（一）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　�。ǘ�）直接投入研發(fā)活動(dòng)消耗的原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　�。ㄈ�）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

　　（四）用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

　�。ㄎ澹┯糜谥虚g試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

　�。�六）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

　�。ㄆ撸┩ㄟ^(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

　　（八）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的'其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

　　第二條研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源：

　�。ㄒ唬﹪�(guó)家、政府部門(mén)重點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)撥款；

　　（二）由公司成本列支的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用；

　　（三）其它方面籌措來(lái)用于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。

　　第三條研發(fā)過(guò)程的管理

　　（一）立項(xiàng)

　�。�1）小型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的研發(fā)項(xiàng)目，立項(xiàng)必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)科研部門(mén)經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司分管付總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。

　　（2）中型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金50萬(wàn)元以上、300萬(wàn)元以下（含300萬(wàn)元）的研發(fā)項(xiàng)目，必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)分管付總經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。

　　（3）大型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金300萬(wàn)元以上（不含300萬(wàn)元）的研發(fā)項(xiàng)目，必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，由項(xiàng)目發(fā)起人邀請(qǐng)公司科研、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)三方代表討論通過(guò)后，經(jīng)分管付總經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)公司董事會(huì)討論通過(guò)后立項(xiàng)。

　�。ǘ�）項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告必須說(shuō)明項(xiàng)目名稱(chēng)，目標(biāo)，發(fā)起人，負(fù)責(zé)人，研發(fā)、測(cè)試承擔(dān)者，研發(fā)、測(cè)試的項(xiàng)目實(shí)施工期計(jì)劃，項(xiàng)目預(yù)算等內(nèi)容；項(xiàng)目可行性分析報(bào)告必須說(shuō)明項(xiàng)目名稱(chēng)，市場(chǎng)調(diào)研情況，銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，技術(shù)現(xiàn)狀和實(shí)現(xiàn)途徑等內(nèi)容。

　　（三）研究過(guò)程管理

　�。�1）、項(xiàng)目只有立項(xiàng)后才允許發(fā)生費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、研發(fā)領(lǐng)料時(shí)使用此項(xiàng)目名稱(chēng)作為財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。

　�。�2）、明確研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的部門(mén)，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。

　　（3）、對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)部門(mén)難以獨(dú)立承擔(dān)的研發(fā)項(xiàng)目，由公司集中研發(fā)力量、并統(tǒng)籌管理公司研發(fā)活動(dòng)。

　�。�4）、研究開(kāi)發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或委托其進(jìn)行的，必須簽訂科研項(xiàng)目外委技術(shù)合作研究合同，合同需約定雙方權(quán)利義務(wù)、研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。

　　第四條研發(fā)費(fèi)用的管理

　�。�1）、每年由公司科研部門(mén)編制年度研發(fā)費(fèi)用使用預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理審批。公司根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列入管理費(fèi)用。

　�。�2）、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明費(fèi)用支出的用途和數(shù)額，按照已經(jīng)立項(xiàng)或擬立項(xiàng)的項(xiàng)目列支。與技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)關(guān)的任何其他費(fèi)用不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用列支。

　�。�3）、研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用由分管科研負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)列支時(shí)，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)必須列明項(xiàng)目名稱(chēng)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)總經(jīng)理審批后予以報(bào)銷(xiāo)。

　　（4）、財(cái)務(wù)部單獨(dú)建立研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)核算體系，建立與研發(fā)費(fèi)用內(nèi)容對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目核算實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照研發(fā)項(xiàng)目及承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的部門(mén)，設(shè)立臺(tái)賬歸集研發(fā)費(fèi)用，以保證各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用歸集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性

　�。�5）、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息，包括研發(fā)費(fèi)用支出規(guī)模及其占銷(xiāo)售收入的比例，集中收付研發(fā)費(fèi)用情況等。

　　第五條所稱(chēng)企業(yè)研發(fā)人員，指從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)在職和外聘的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員。

　　第六條本制度由公司財(cái)務(wù)部制定。

　　第七條本制度發(fā)布之日起執(zhí)行。

核算管理制度3

　　第一章

　　總則

　　管理就是管數(shù)字，數(shù)字的混亂就是管理的混亂。

　　------------主題

　　核算員是工段各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要管理者，作為工段的核算員和一名管理者，肩負(fù)著產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本及日常事務(wù)的核算。進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、保管報(bào)表編制和發(fā)送。辦公用品、輔助材料等的領(lǐng)取與發(fā)放，經(jīng)營(yíng)核算和檔案的管理以及各種經(jīng)營(yíng)會(huì)議的召開(kāi)。

　　第二章

　　核算員的崗位職責(zé)

　　一、負(fù)責(zé)全工段的一切財(cái)務(wù)核算工作，準(zhǔn)確及時(shí)收集產(chǎn)量、質(zhì)量、成本等的核算落實(shí)。保證生產(chǎn)成本及各項(xiàng)消耗的合理開(kāi)支。

　　二、對(duì)生產(chǎn)中的信息動(dòng)態(tài)迅速反映，確保各項(xiàng)開(kāi)支合理化，公開(kāi)化。

　　三、搞好工段生產(chǎn)成本的核算，深入實(shí)際考核，匯總當(dāng)月原輔材料的消耗，供工段領(lǐng)導(dǎo)決策，每半月進(jìn)行一次成本分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)工段領(lǐng)導(dǎo)。

　　四、對(duì)成本分析要做到橫向和縱向?qū)Ρ龋�剔除過(guò)程存在的問(wèn)題，同時(shí)分析降低成本所采取的措施。每月進(jìn)行一次成本小結(jié)，提出合理化建議。

　　五、負(fù)責(zé)每月配合上級(jí)生產(chǎn)部門(mén)清點(diǎn)庫(kù)存原輔材料情況，做到心中有數(shù)，具體全面。

　　六、負(fù)責(zé)協(xié)助工段長(zhǎng)進(jìn)行各項(xiàng)成本的分析，責(zé)任指標(biāo)的分解和落實(shí)。做到努力完成廠委成本控制目標(biāo)。

　　七、對(duì)工段全面生產(chǎn)過(guò)程的材料消耗，產(chǎn)量運(yùn)行進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，及時(shí)準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本。

　　八、負(fù)責(zé)全工段人員的考勤核實(shí)和工資核定及核算工作，進(jìn)一步對(duì)工資核算后，交工段長(zhǎng)審批。

　　第三章

　　核算員的工作標(biāo)準(zhǔn)

　　一、核算員的工作任務(wù)

　　1、負(fù)責(zé)產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本等各項(xiàng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)表的.填制與報(bào)送。

　　2、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)處報(bào)表的報(bào)送的及時(shí)與反饋。

　　3、負(fù)責(zé)辦公用品、輔助材料的領(lǐng)取、發(fā)放、回收。

　　4、負(fù)責(zé)原始單據(jù)的整理與保管。

　　5、負(fù)責(zé)工段內(nèi)部的一切經(jīng)營(yíng)核算工作。

　　6、負(fù)責(zé)工資的核算與發(fā)放。

　　7、負(fù)責(zé)工段財(cái)產(chǎn)、辦公設(shè)備的管理。

　　8、負(fù)責(zé)有關(guān)核算會(huì)議的召開(kāi)以及財(cái)務(wù)處會(huì)議精神的傳達(dá)與落實(shí)。

　　二、核算員的工作標(biāo)準(zhǔn)：

　　1、服從工段領(lǐng)導(dǎo)，接受工段指導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、內(nèi)務(wù)及業(yè)務(wù)工作，聽(tīng)從工段長(zhǎng)指揮。按照工段長(zhǎng)旨意辦事，處理事情前要有請(qǐng)示，事后要有匯報(bào)。

　　2、建立以財(cái)務(wù)為核心，以成本為中心的核算思路。

　�。ǘ�）工作標(biāo)準(zhǔn)：

　　1、服從工段、廠領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)工段核算工作。

　　2、配合廠財(cái)務(wù)處對(duì)工段核算的規(guī)范管理，對(duì)成本核算運(yùn)行規(guī)則、報(bào)表等進(jìn)行指導(dǎo)。

　　3、負(fù)責(zé)月終材料報(bào)表、成本完成情況報(bào)表編制、報(bào)送做到準(zhǔn)確、及時(shí)。

　　4、負(fù)責(zé)工段消耗定額的核定、完成情況的考核。

　　5、作好材料物品的領(lǐng)用、保管、發(fā)放工作，確保無(wú)差錯(cuò)。

　　6、每周一次成本分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)工段領(lǐng)導(dǎo)。

　　7、對(duì)成本分析要作到橫向、縱向?qū)Ρ�，提出過(guò)程存在的問(wèn)題，同時(shí)分析降低成本的措施，提出合理化建議。

　　8、對(duì)工段全面生產(chǎn)過(guò)程的材料消耗、產(chǎn)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，及時(shí)準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本。

　　第四章

　　核算員的考核制度

　　1、每月成本報(bào)表不能準(zhǔn)卻按時(shí)完成，每有一次扣除工資50元。

　　2、各種上報(bào)廠部、財(cái)務(wù)部報(bào)表材料缺一份，或有差錯(cuò)一次扣除每份20元、差錯(cuò)每份20元。

　　3、完不成成本指標(biāo)核算及對(duì)成本指標(biāo)沒(méi)有及時(shí)分析或提出合理化建議，每一次扣除工資20元。

　　4、廠部、財(cái)務(wù)部會(huì)議不及時(shí)參加，每有一次，扣除工資30元。

　　5、日常工作，雷利風(fēng)行辦理，不推萎不等待否則每有一次，扣除工資20元。

核算管理制度4

　　1認(rèn)真學(xué)習(xí)和嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度,遵守勞動(dòng)紀(jì)律,不違章作業(yè),對(duì)本崗位的`安全生產(chǎn)負(fù)直接責(zé)任;

　　2負(fù)責(zé)各車(chē)間領(lǐng)用安全設(shè)備材料的出庫(kù)核算,保證原始資料的真實(shí)完整。

　　3正確歸集安全生產(chǎn)領(lǐng)用的材料、設(shè)備,及時(shí)計(jì)入安全生產(chǎn)費(fèi)用中。

　　4上崗按照規(guī)定著裝,掌握滅火和火場(chǎng)逃生知識(shí),熟練正確使用各種防護(hù)器具和滅火器械;

　　5積極參加各種安全活動(dòng)、崗位技術(shù)練兵和事故預(yù)案演練;

　　6積極參加安全文化建設(shè),培養(yǎng)良好的安全習(xí)慣和安全價(jià)值觀。

核算管理制度5

　　第一章：總則

　　第一條、為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，制定本辦法。

　　第二條、公司的控股子公司可自行制定成本核算辦法，報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第二章：成本開(kāi)支范圍

　　第三條、為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入制造成本。

　　1、直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。

　　2、直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。

　　3、燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)燃料和水、電、汽、冷動(dòng)力費(fèi)用。

　　4、制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車(chē)間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

　　第四條、下列各項(xiàng)支出不得計(jì)入成本：

　　1、資本性支出，即購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

　　2、對(duì)外投資的支出。

　　3、無(wú)形資產(chǎn)受讓開(kāi)發(fā)支出。

　　4、違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失。

　　5、稅收滯納金、罰金、罰款。

　　6、災(zāi)害事故損失賠償。

　　7、各種捐贈(zèng)支出。

　　8、各種贊助支出。

　　9、分配給投資者的利潤(rùn)。

　　10、國(guó)家規(guī)定不得列入成本的其他支出。

　　第三章：成本核算的任務(wù)、原則

　　第五條、公司成本核算的任務(wù)是：

　　1、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要和有關(guān)部門(mén)的要求，及時(shí)準(zhǔn)確地提供成本報(bào)告和有關(guān)分析資料。

　　2、監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。

　　3、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第六條、成本核算工作的原則

　　1、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，建立健全適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體制。

　　2、開(kāi)展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對(duì)二級(jí)核算單位以及班組成本核算的組織與管理。

　　3、成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。

　　4、成本費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期一致，規(guī)定為每年1月1日到12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計(jì)算期保持一致，不得提前和延后。

　　5、成本核算必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確反映特定會(huì)計(jì)期間的成本水平的經(jīng)營(yíng)成果。

　　6、成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。

　　7、根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際成本。

　　8、遵循誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊(cè)，以審核無(wú)誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對(duì)成本項(xiàng)目在各成本核算與管理對(duì)象間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

　　9、公司成本核算中的各項(xiàng)具體方法（包括材料計(jì)價(jià)、價(jià)差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對(duì)成本費(fèi)用和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。

　　第四章：生產(chǎn)費(fèi)用的分類(lèi)、歸集、分配

　　第七條、生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類(lèi)稱(chēng)為生產(chǎn)費(fèi)用要素。

　　1、外購(gòu)材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切從外部購(gòu)進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。

　　2、外購(gòu)燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切外部購(gòu)進(jìn)的各種燃料，包括固體、液休和氣體燃料。

　　3、外購(gòu)動(dòng)力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的由外部購(gòu)進(jìn)的各種動(dòng)力。

　　4、工資：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資。

　　5、計(jì)提的職工福利費(fèi)：指按照工資總額的規(guī)定比例14%計(jì)提的職工福利費(fèi)。

　　6、折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。

　　7、修理費(fèi)：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類(lèi)固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。

　　8、利息支出：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。

　　9、稅金：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　10、其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出。如物耗和非物耗等。

　　第八條、生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)稱(chēng)為成本項(xiàng)目。公司成本項(xiàng)目規(guī)定如下：

　　1、直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的'輔助材料，另外包括包裝物。

　　2、燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的各種燃料和動(dòng)力。

　　3、工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。

　　4、制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：

　　(1)工資：指車(chē)間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。

　　(2)職工福利費(fèi)：指按上述人員工資的14%提取的職工福利費(fèi)。

　　(3)折舊費(fèi)：指車(chē)間使用的各類(lèi)固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。

　　(4)修理費(fèi)：指車(chē)間維修各類(lèi)固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。

　　(5)辦公費(fèi)：指車(chē)間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。

　　(6)水電費(fèi)：指車(chē)間非工藝過(guò)程用水和照明用電的費(fèi)用。

　　(7)取暖費(fèi)用：指車(chē)間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。

　　(8)租賃費(fèi)：指車(chē)間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

　　(9)差旅費(fèi)：指車(chē)間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

　　(10)機(jī)物料消耗：指車(chē)間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)用品等。

　　(11)保險(xiǎn)費(fèi)：指車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　(12)低值易耗品攤銷(xiāo)：生產(chǎn)車(chē)間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。

　　(13)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：車(chē)間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：應(yīng)由制造費(fèi)用開(kāi)支的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)措施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動(dòng)安防護(hù)措施支出。

　　(14)季節(jié)性修理期間的停工損失。

　　(15)運(yùn)輸費(fèi)：車(chē)間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門(mén)為車(chē)間提供的勞務(wù)費(fèi)用。

　　(16)外部加工費(fèi)：指車(chē)間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。

　　(17)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化試驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。

　　(18)設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指對(duì)產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。

　　(19)其他：指不屬于以上項(xiàng)目的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支出。

　　第九條、生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的原則

　　1、按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對(duì)象，對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。

　　2、凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。

　　3、凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

　　4、分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

　　第十條、購(gòu)入材料的成本：

　　1、生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的外購(gòu)材料的成本包括：買(mǎi)價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，但不包括購(gòu)進(jìn)材料增值稅和購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、購(gòu)進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全部支付價(jià)款全額計(jì)入材料成本。

　　3、進(jìn)口材料的采購(gòu)成本應(yīng)包括國(guó)外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。

　　第十一條、材料費(fèi)用的歸集與分配

　　1、月終未報(bào)賬的材料，按計(jì)劃價(jià)辦理暫估入庫(kù)，于材料報(bào)賬時(shí)沖回。

　　2、采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計(jì)劃價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差異，使用當(dāng)月實(shí)際差異率，按材料類(lèi)別或品種核算。其中VB1主要原材料、制劑主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低制易耗品按材料類(lèi)別核算。

　　3、材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料，計(jì)入制造一部生產(chǎn)成本。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的，計(jì)入領(lǐng)用部門(mén)制造費(fèi)用。成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來(lái)的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　4、月末車(chē)間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫(kù)”手續(xù)。

　　第十二條、動(dòng)力費(fèi)用的歸集與分配

　　1、動(dòng)力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購(gòu)自制兩種。自制動(dòng)力以及需經(jīng)本單位輔助車(chē)間處理后使用的外購(gòu)動(dòng)力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。

　　2、動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)計(jì)量?jī)x表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒(méi)有計(jì)量?jī)x表的，應(yīng)由動(dòng)力部門(mén)或有關(guān)部門(mén)確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。

　　3、動(dòng)力費(fèi)用的核算要?jiǎng)澢迳�產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。

　　第十三條、工資及福利費(fèi)用的歸集與分配

　　1、應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。

　　2、按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級(jí)，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計(jì)算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資。

　　3、依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自改變計(jì)提比例。

　　每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)，按部門(mén)、車(chē)間進(jìn)行匯集與分配，分別計(jì)入有關(guān)科目中。

　　第十四條、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

　　1、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類(lèi)計(jì)入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策確定，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案，不能隨意變動(dòng)。

　　2、公司購(gòu)置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)原值（或估計(jì)原值）入賬并計(jì)提折舊；對(duì)長(zhǎng)期不用或不需用的資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續(xù)。對(duì)已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價(jià)和已提折舊，以保證成本水平的真實(shí)性和合理性。

　　第十五條、待攤和預(yù)提費(fèi)用

　　1、待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙蓿�但�?yīng)在一年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢。攤銷(xiāo)期限在一年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。

　　2、預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計(jì)入成本費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計(jì)入產(chǎn)品成本。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。

　　3、根據(jù)公司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容：

　　(1)新建、擴(kuò)建企業(yè)或車(chē)間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品；

　　(2)數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。

　　(3)一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出；

　　(4)企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)；

　　(5)按規(guī)定應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；

　　(6)一次支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；

　　(7)按季度（或延期）支付的流動(dòng)資金借款利息支出；

　　(8)停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷(xiāo)；

　　(9)其他經(jīng)營(yíng)主管部門(mén)批準(zhǔn)的待攤、預(yù)提費(fèi)用。

　　第十六條、制造費(fèi)用

　　1、制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車(chē)間和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯集。

　　2、應(yīng)由某一成本核算對(duì)象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入。應(yīng)由一個(gè)以上成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各成本核算對(duì)象的定額工時(shí)比例分配計(jì)入。

　　3、各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

　　第五章：成本核算方法

　　第十七條、產(chǎn)品成本核算的基本程序

　　1、對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，對(duì)直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計(jì)入，間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配；

　　2、計(jì)算在產(chǎn)品成本；

　　3、計(jì)算產(chǎn)品的制造成本。

　　第十八條、輔助生產(chǎn)車(chē)間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類(lèi)和成本項(xiàng)目進(jìn)行匯集和分配。

　　a)輔助生產(chǎn)車(chē)間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車(chē)間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計(jì)劃單位成本，分配給受益單位。

　　b)輔助生產(chǎn)車(chē)間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對(duì)象，并按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

　　c)輔助生產(chǎn)車(chē)間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車(chē)間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)，不得節(jié)留。

　　d)輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實(shí)耗量和計(jì)劃價(jià)格計(jì)算的總成本之間的差異，公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一分配，計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用。

　　第十九條、成本計(jì)算方法：

　　1、根據(jù)原料藥產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對(duì)維生素B1產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，燃料動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>

　　2、根據(jù)醫(yī)藥制劑產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到片劑、膠囊兩條生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用按品種類(lèi)別（大片劑、小片劑、膠囊等）及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>

　　3、月末在制品只結(jié)存原材料，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)�，不留余額。

　　第二十條、按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對(duì)象并按成本對(duì)象設(shè)置成本計(jì)算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用，每月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。

　　第二十一條、在制品成本和產(chǎn)成品成本

　　1、公司制造部門(mén)應(yīng)設(shè)置臺(tái)帳，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量，轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。在制品的盤(pán)盈、盤(pán)虧按規(guī)定報(bào)批計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　2、根據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計(jì)算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

　　3、制造部門(mén)對(duì)已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收交庫(kù)手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)盤(pán)點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)成品的盤(pán)盈、盤(pán)虧計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　4、原料藥產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計(jì)算在制品和完工產(chǎn)品的成本。

　　第六章：附則

　　第二十二條、本辦法由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋?zhuān)瑥南掳l(fā)之日起執(zhí)行。

　　一、第十九條

　　成本計(jì)算方法：期未在制品的處理方法是只留存材料成本而不留存人工及制造費(fèi)用。

　　成本核算系統(tǒng)是可以留存人工費(fèi)及制造費(fèi)的，因?yàn)橛行┬袠I(yè)的月未在制品這部份費(fèi)用比例并不小，況且電腦系統(tǒng)計(jì)算起來(lái)比手工核算方便得多，而且產(chǎn)品成本會(huì)更加準(zhǔn)確。

　　二、第十一條

　　材料費(fèi)用的歸集與分配采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算。

　　成本核算系統(tǒng)是采用成本期間加權(quán)單價(jià)為核算單價(jià)。

　　成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來(lái)的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　我們認(rèn)為根據(jù)材料領(lǐng)用單來(lái)分配材料這一方法是在一定的前提條件下才能應(yīng)用的，那就是不會(huì)有其它產(chǎn)品用到此物料，否則原計(jì)劃用于產(chǎn)品A的物料，由于特別原因會(huì)用到B產(chǎn)品中去，而且當(dāng)有剩余物料退倉(cāng)時(shí)，真不知該沖減哪一個(gè)產(chǎn)品的領(lǐng)料記錄。

　　成本核算系統(tǒng)采用定額材料耗用加上材料差異部份，這一方法得到許多同行的認(rèn)可。

核算管理制度6

　　1.前言

　　施工企業(yè)以施工項(xiàng)目管理為核心，是施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基點(diǎn)，項(xiàng)目的成本控制就成為施工企業(yè)成本控制的核心。進(jìn)行成本控制的方式是預(yù)先制定目標(biāo)責(zé)任成本，并將其作為預(yù)測(cè)值，然后將在一定時(shí)間內(nèi)的實(shí)際支出與預(yù)測(cè)值進(jìn)行比較，分析產(chǎn)生偏差的原因，并且采取針對(duì)措施進(jìn)行控制，這樣才能夠保證責(zé)任成本得以施行。有效的企業(yè)成本核算途徑能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，能夠顯著提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。但是在實(shí)際管理中，企業(yè)的成本核算存在諸多問(wèn)題，影響了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，因此如何做好施工企業(yè)的成本核算工作，是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理部門(mén)面臨的重要課題。

　　2.主要問(wèn)題

　　2.1成本核算管理意識(shí)淡薄

　　目前建筑市場(chǎng)面臨比較嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)壓力，不少施工企業(yè)為了開(kāi)拓市場(chǎng)或盲目承攬項(xiàng)目造成項(xiàng)目低于成本價(jià)中標(biāo)，使企業(yè)陷入越干越虧的局面。另一方面，不少施工企業(yè)成本管理意識(shí)比較淡薄，導(dǎo)致大量的無(wú)效成本增加，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。如果建筑施工企業(yè)長(zhǎng)期忽視成本核算的重要性，就會(huì)嚴(yán)重危及施工企業(yè)的正常發(fā)展，導(dǎo)致施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力嚴(yán)重下降。

　　2.2成本核算方法不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理要求

　　傳統(tǒng)的建筑施工企業(yè)采取的成本核算方法老舊、過(guò)時(shí)、缺乏創(chuàng)新，不能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代施工成本核算的需求。在進(jìn)行核算的過(guò)程中主要還是依據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的決算報(bào)告。但是這種報(bào)告一般是已經(jīng)完成的財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)總和，這就造成企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)只過(guò)分注重結(jié)果，對(duì)于事前成本預(yù)測(cè)以及施工過(guò)程中的成本監(jiān)督并不是非常重視，導(dǎo)致在成本核算中出現(xiàn)許多薄弱環(huán)節(jié)，也無(wú)法根據(jù)自身薄弱環(huán)節(jié)去采取有效的針對(duì)措施進(jìn)行成本核算，從而影響預(yù)先設(shè)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　2.3成本核算管理體系不完善

　　許多施工企業(yè)還沒(méi)有建立完善的成本核算管理體系，對(duì)于成本核算缺乏整體上必要的監(jiān)督體制和約束，認(rèn)為成本核算只是財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目核算人員的事，有些項(xiàng)目雖然有成本核算管理的相關(guān)制度，但只是停留在書(shū)面上，沒(méi)有真正可執(zhí)行實(shí)施的實(shí)際成本控制的細(xì)則，導(dǎo)致成本核算管理形同虛設(shè)，沒(méi)有形成一套完善的成本核算控制體系從項(xiàng)目全局進(jìn)行成本控制。這就使得成本核算工作并不能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀以及經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀，大大降低了成本核算所對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的參考作用。

　　2.4專(zhuān)業(yè)人員知識(shí)體系和能力有待提高

　　目前，建筑工程行業(yè)的部分財(cái)務(wù)管理人員文化知識(shí)水平不高、職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較低，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)環(huán)境的變化，缺乏管理經(jīng)驗(yàn)。沒(méi)有能夠很好地形成現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理念，需要進(jìn)一步加深其對(duì)于成本控制理念的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)體系并沒(méi)有得到更新和改善，對(duì)于現(xiàn)代成本管理的意識(shí)比較模糊，無(wú)法建立系統(tǒng)的成本管理理念體系，所以造成有時(shí)在施工企業(yè)成本核算中出現(xiàn)新問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理人員不能夠很好解決的現(xiàn)象。

　　3.強(qiáng)化措施

　　3.1樹(shù)立正確的成本核算理念

　　首先企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立正確的效益理念，這是進(jìn)行成本管理工作的最終要的.指導(dǎo)準(zhǔn)則，需要認(rèn)識(shí)到成本核算與管理在整個(gè)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中所占據(jù)的重要地位，意識(shí)到成本核算對(duì)于企業(yè)是一種科學(xué)的管理方法，可以有效地增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)加劇的市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，并且能夠提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要支持和重視成本的核算工作，不能夠人為地干擾財(cái)務(wù)管理人員的成本核算，要保證整個(gè)成本核算工作制度化、規(guī)范化進(jìn)行;同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)全體員工成本管理知識(shí)和方法的宣傳教育，使人人關(guān)心、支持、參與成本管理工作，提高全員成本管理素質(zhì)。只有成本管理意識(shí)深入人心，才能把全員參與成本管理積極性、主動(dòng)性轉(zhuǎn)化為創(chuàng)造性，激發(fā)出有效的成本管理行為。這才是成本管理的基礎(chǔ)。

　　3.2對(duì)于成本核算的管理體系要完善

　　成本核算工作需要與成本的預(yù)測(cè)相結(jié)合，推行目標(biāo)責(zé)任成本管理。進(jìn)行成本核算的基礎(chǔ)是要做到科學(xué)的成本預(yù)測(cè)確定各項(xiàng)目標(biāo)成本指標(biāo)，建立工程項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)評(píng)估制度和目標(biāo)責(zé)任制管理制度。把事后進(jìn)行的成本分析轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗某杀绢A(yù)測(cè)，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重視對(duì)于成本的監(jiān)督管理，真正形成全員、全方位、全過(guò)程的立體式動(dòng)態(tài)成本管理，不斷提高成本效益，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。建立科學(xué)有效的內(nèi)部管理運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)目標(biāo)責(zé)任成本控制。項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)工程特點(diǎn)和建設(shè)的不同階段，制定合理的施工方案。按崗位責(zé)任、工作目標(biāo)、成本內(nèi)容與個(gè)人績(jī)效掛鉤，促使全體員工實(shí)現(xiàn)各自成本責(zé)任目標(biāo)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本利潤(rùn)目標(biāo)。及時(shí)了解掌握責(zé)任成本的控制情況，使責(zé)任成本在各個(gè)環(huán)節(jié)上均受到控制，保證責(zé)任成本的落實(shí)，建立健全各類(lèi)成本臺(tái)賬，按月、季、年進(jìn)行成本盈虧分析，做到核算及時(shí)、反饋迅速、措施得力、控制有效，促進(jìn)責(zé)任成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

　　3.3完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、更新財(cái)務(wù)管理觀念、建立信息化的財(cái)務(wù)管理體系

　　3.3.1建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況制定并完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度。同時(shí)，需要根據(jù)國(guó)家方針政策和財(cái)務(wù)環(huán)境的變化不斷修正和完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以解決。3.3.2更新財(cái)務(wù)管理觀念，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。通過(guò)分析管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不同來(lái)指導(dǎo)具體工作。根據(jù)市場(chǎng)的變化，利用成本性態(tài)、變動(dòng)成本等分析成本的多種技巧方法，進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營(yíng)分析，預(yù)測(cè)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成果，再通過(guò)管理會(huì)計(jì)事前的研究分析，促使建筑企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3.3.3建立信息化的財(cái)務(wù)管理體系，加大財(cái)務(wù)管理信息化的資金投入，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，通過(guò)信息化手段從整體上提高了決策信息的高質(zhì)量和真實(shí)性。減少財(cái)務(wù)管理過(guò)程中不必要的浪費(fèi)，更合理有效地配置資源。

　　3.4提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

　　企業(yè)要想提高成本核算工作的準(zhǔn)確性以及整體的財(cái)務(wù)管理水平，所依賴(lài)的財(cái)務(wù)信息必須要準(zhǔn)確可靠，因此必須加強(qiáng)對(duì)于本單位財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)，提高其專(zhuān)業(yè)知識(shí)體系。可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行著手:

　　(1)企業(yè)應(yīng)該首先對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提升其思想水平，增強(qiáng)其職業(yè)道德理念，鼓勵(lì)其愛(ài)崗敬業(yè)、遵守法律，堅(jiān)持比較良好的工作狀況，這樣才能夠有效保障成本核算工作順利進(jìn)行;

　　(2)企業(yè)應(yīng)該建立針對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制，不定期地對(duì)于核算人員進(jìn)行各類(lèi)培訓(xùn)，這樣才能夠使得成本核算人員能夠掌握成本核算的知識(shí)，并且建立科學(xué)的知識(shí)體系，同時(shí)針對(duì)于建筑施工企業(yè)的特色，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還要能夠了解工程預(yù)算編制依據(jù)與體系、管理會(huì)計(jì)的知識(shí)以及對(duì)于工程成本進(jìn)行分析的方法，這樣才能夠不斷豐富其對(duì)于施工成本核算知識(shí)體系，在實(shí)踐中增加自己的成本核算經(jīng)驗(yàn)，才能夠不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)與能力。

　　4.結(jié)束語(yǔ)

　　施工企業(yè)要想在日趨激烈的建筑市場(chǎng)中占據(jù)市場(chǎng)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須要做好成本核算與管理工作。施工企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建完善的成本核算管理體系，加強(qiáng)對(duì)于核算人員科學(xué)核算思想的培養(yǎng)，提高其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，這樣才能夠有效降低企業(yè)成本，提高其經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)在施工市場(chǎng)中健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]劉賢.關(guān)于施工企業(yè)施工階段成本控制的思考［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx(06):188.

　　[2]李智鋒.建筑工程施工階段成本核算與控制探討［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx(22):252.

核算管理制度7

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范會(huì)計(jì)核算，為財(cái)務(wù)管理提供基礎(chǔ)、可比的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合單位實(shí)際，制定本辦法。

　　第二章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

　　第二條嚴(yán)格按照《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部頒發(fā)的《政府收支分類(lèi)科目》規(guī)定，結(jié)合會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和中心財(cái)務(wù)管理要求，對(duì)會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行分類(lèi)，并根據(jù)分類(lèi)要求，設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，開(kāi)設(shè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)。支出類(lèi)二級(jí)科目隨每年《政府收支分類(lèi)科目》的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

　　第三條記賬采取借貸記賬法；收支的計(jì)量采取權(quán)責(zé)發(fā)生制；會(huì)計(jì)年度為每年1月1日至12月31日；人民幣為記賬本位幣。

　　第四條會(huì)計(jì)報(bào)表按《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部規(guī)定的表式和填報(bào)時(shí)間、份數(shù)執(zhí)行。

　　第五條會(huì)計(jì)憑證使用自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。自制原始憑證包括差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、調(diào)撥單、收款收據(jù)、借款條、勞務(wù)（咨詢(xún)）費(fèi)領(lǐng)款單、內(nèi)部費(fèi)用轉(zhuǎn)賬單、費(fèi)用開(kāi)支證明等；外來(lái)原始憑證是與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時(shí)，由對(duì)方出具的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。

　　第三章會(huì)計(jì)核算方法

　　第六條憑證填制與審核：對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的'經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須由經(jīng)辦人或部門(mén)填制原始憑證，并簽名或蓋章。所有原始憑證須經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)處和有關(guān)部門(mén)的審核，并根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。

　　第七條賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，全面、連續(xù)、系統(tǒng)的進(jìn)行登記。

　　第八條成本核算：對(duì)應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并確定各對(duì)象的總成本。

　　項(xiàng)目收支分部門(mén)和項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算；管理費(fèi)用和間接費(fèi)用按部門(mén)進(jìn)行輔助核算；各種往來(lái)款按照各往來(lái)單位和個(gè)人進(jìn)行輔助核算。

　　第九條財(cái)產(chǎn)清查：通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，檢查財(cái)產(chǎn)和資金的實(shí)有數(shù)額。

　　第十條會(huì)計(jì)報(bào)表編制：根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用規(guī)定的表式，概括地、綜合地反映各部門(mén)和中心一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。

　　第四章會(huì)計(jì)核算組織程序

　　第十一條根據(jù)審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。

　　第十二條根據(jù)記賬憑證記賬后生成“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”“各類(lèi)明細(xì)賬”和“總分類(lèi)賬”。

　　第十九條定期和不定期的根據(jù)“總分類(lèi)賬”和“明細(xì)分類(lèi)賬”編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

　　第二十條記賬錯(cuò)誤處理

　�。ㄒ唬┯涃~前發(fā)現(xiàn)記賬有錯(cuò)誤的，由制單人重新填制記賬憑證。

　�。ǘ�）審核后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤的，由審核人取消審核，由制單人進(jìn)行修改。

　�。ㄈ�）已經(jīng)記賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，由記賬人取消記賬、審核人取消審核、出納取消簽字后由制單人進(jìn)行修改。

　�。ㄋ模﹫�(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，以紅字沖減錯(cuò)誤的記賬憑證，重新填制正確的記賬憑證。發(fā)現(xiàn)上年度的記賬憑證錯(cuò)誤，根據(jù)實(shí)際情況和制度的規(guī)定進(jìn)行更正。

　　第五章結(jié)賬及對(duì)賬

　　第二十一條結(jié)賬是各種賬簿記錄的結(jié)算

　�。ㄒ唬┙Y(jié)賬前，所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。

　�。ǘ�）在結(jié)賬時(shí)，首先將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。

　　第二十二條對(duì)賬是為了保證賬賬相符、賬實(shí)相符。

　�。ㄒ唬┵~賬核對(duì)，一般為每月一次，各種資產(chǎn)明細(xì)賬及各種輔助賬與總賬核對(duì)相符。

　�。ǘ�）賬實(shí)核對(duì)：

　　1、每日現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬核對(duì)；

　　2、每月銀行對(duì)賬單與銀行日記賬核對(duì)，填制《銀行余額調(diào)節(jié)表》。

　　3、定期不定期對(duì)資產(chǎn)明細(xì)賬與資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，每年對(duì)“往來(lái)賬款明細(xì)賬”與債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)。

　　第六章其他

　　第二十三條財(cái)會(huì)人員離職時(shí)，必須辦清交接手續(xù)，由主管人員監(jiān)交，并由交接雙方簽章。

　　第二十四條本辦法由計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。

核算管理制度8

　　一、遵紀(jì)守法,熱愛(ài)本職崗位,嚴(yán)格遵守礦以及機(jī)電隊(duì)的各項(xiàng)規(guī)章制度。

　　二、協(xié)助隊(duì)長(zhǎng)做好本隊(duì)組所有設(shè)備備件的訂購(gòu)工作,設(shè)置合理的庫(kù)存量,對(duì)計(jì)劃工作負(fù)主要責(zé)任。

　　三、對(duì)形成訂單的備件要跟蹤其運(yùn)作情況,應(yīng)該到貨而沒(méi)有到貨的采購(gòu)單,應(yīng)積極地與設(shè)備辦及采購(gòu)中心協(xié)調(diào),并編送催貨單。

　　四、協(xié)助隊(duì)長(zhǎng)考核每月本隊(duì)組內(nèi)設(shè)備的`維修、運(yùn)營(yíng)等成本,并對(duì)成本進(jìn)行仔細(xì)全面地分析,為有效地控制成本提供參考依據(jù)。

　　五、協(xié)助隊(duì)長(zhǎng)提出設(shè)備大修計(jì)劃、備件國(guó)產(chǎn)化計(jì)劃,修舊利廢建議等,并參與備件驗(yàn)收工作。

　　六、參與本隊(duì)組各項(xiàng)規(guī)章的修改、增訂工作。

　　七、協(xié)助本隊(duì)組內(nèi)維修員工對(duì)所需備件庫(kù)存進(jìn)行查詢(xún)。

　　八、完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交待的其它工作。

核算管理制度9

　　研發(fā)投入核算管理制度

　　第一章 總 則

　　第一條 公司為了貫徹實(shí)施國(guó)家法律法規(guī)，符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，以及加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，完善公司關(guān)于研發(fā)投入核算財(cái)務(wù)管理制度，并結(jié)合公司的實(shí)際情況制定本制度。

　　第二條 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)是用于進(jìn)行科學(xué)技術(shù)研究、開(kāi)發(fā)、新技術(shù)推廣應(yīng)用的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用支出。

　　第三條 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)必須按計(jì)劃統(tǒng)籌安排， 節(jié)約使用，講求經(jīng)濟(jì)效益。

　　第二章 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源

　　第四條 國(guó)家、上級(jí)部門(mén)對(duì)重點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)撥款；

　　第五條 企業(yè)自有資金，主要是通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的資金結(jié)余；

　　第六條 其它方面籌措的用于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。

　　第三章 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的范圍

　　第七條 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定，本公司將內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。

　　第八條 對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（包括企業(yè)取得的已作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目），研究階段的支出，于發(fā)生當(dāng)期歸集后計(jì)入損益（管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段的支出在符合特定條件時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，即資本化。

　　第九條 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用（也稱(chēng)“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”），是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

　　1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　3、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

　　4、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

　　5、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

　　6、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

　　7、通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

　　8、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

　　第四章 研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理

　　第十條 公司研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍為第三章中包含的相關(guān)費(fèi)，費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)按申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算限額一定范圍內(nèi)開(kāi)支，并按照研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。

　　第十一條 嚴(yán)格審批程序，費(fèi)用發(fā)生時(shí)由相關(guān)人員按項(xiàng)目名稱(chēng)填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)或付款申請(qǐng)書(shū)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、研發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，并在報(bào)銷(xiāo)單或付款申請(qǐng)書(shū)上簽字后方可送達(dá)財(cái)務(wù)部。

　　第十二條 財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核相關(guān)手續(xù)、單據(jù)的完備性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無(wú)誤后送交公司總經(jīng)理審批，出納依由總經(jīng)理審批后的憑證支付費(fèi)用。

　　第十三條 公司研發(fā)人員，指從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的在職和外聘的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員以及為本公司提供直接服務(wù)的管理人員。

　　第十四條 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)到具體項(xiàng)目，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)格管理，不得挪作它用。

　　第十五條 研究開(kāi)發(fā)有關(guān)的內(nèi)容需要與外單位（公司以外單位）合作或委托他人進(jìn)行的，必須簽訂科研項(xiàng)目委外技術(shù)合作研究合同，該合同須由公司研發(fā)部審查后，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后才能生效。

　　第十六條 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)在使用中，分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)必須由研發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)人按內(nèi)部控制制度授權(quán)范圍內(nèi)的規(guī)定執(zhí)行，并按照不同的`項(xiàng)目進(jìn)行核銷(xiāo)。

　　第十七條 對(duì)由項(xiàng)目委托外單位協(xié)作完成的有關(guān)研究開(kāi)發(fā)所取得的研究成果，在委外技術(shù)研究合同中必須明確，公司為成果第一享用人；形成固定資產(chǎn)的，產(chǎn)權(quán)歸公司所有；形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)的納入公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理辦法進(jìn)行管理。

　　第十八條 各項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)需要購(gòu)置20xx元以上的設(shè)備、儀器等列入公司固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)控管理。

　　第十九條 對(duì)于發(fā)現(xiàn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用使用不當(dāng)?shù)�，要追究�?xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并視具體情況，收回項(xiàng)目計(jì)劃安排的投資款項(xiàng)，如發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，追究當(dāng)事人的法律責(zé)任，情況特別嚴(yán)重的，送交公安機(jī)關(guān)處理。

　　第五章 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

　　第二十條 公司單獨(dú)設(shè)立研發(fā)部門(mén)，并對(duì)所有符合第三章中的研發(fā)費(fèi)用支出在“研發(fā)支出”科目中核算。并在“研發(fā)支出”下設(shè)“資本化支出”、和“費(fèi)用化支出”。

　　第二十一條 研究階段支出的會(huì)計(jì)處理

　　研究階段具有計(jì)劃性和探索性，是為進(jìn)一步的開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，由于已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來(lái)是否會(huì)轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)后是否會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性，因此該階段的支出，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　對(duì)可以計(jì)入研究階段的活動(dòng)，包括：意在獲取知識(shí)而進(jìn)行的活動(dòng)，研究成果或其他知識(shí)的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)和最終選擇，材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配制、設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和最終選擇等研究活動(dòng)。

　　由于按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)計(jì)入損益的支出不能進(jìn)行調(diào)整。因此在對(duì)屬于這一階段的支出進(jìn)行判斷時(shí)，一定要非常確定之后再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，

　　這一階段的相關(guān)賬務(wù)處理為：

　　A、費(fèi)用發(fā)生時(shí)記

　　借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目

　　B、會(huì)計(jì)期末記

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

　　第二十二條 開(kāi)發(fā)階段支出的會(huì)計(jì)處理

　　開(kāi)發(fā)階段相對(duì)于研究階段而言，應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。比如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造和運(yùn)營(yíng)等，均屬于開(kāi)發(fā)活動(dòng)。

　　企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以資本化：

　　1、完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。判斷無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)在技術(shù)上是否具有可行性，應(yīng)當(dāng)以目前階段的成果為基礎(chǔ)，并能夠提供相關(guān)證據(jù)和材料，證明企業(yè)進(jìn)行開(kāi)發(fā)所需的技術(shù)條件等已經(jīng)具備，不存在技術(shù)上的障礙或其他不確定性。比如，企業(yè)已經(jīng)完成了全部計(jì)劃、設(shè)計(jì)和測(cè)試活動(dòng)，這些活動(dòng)是使資產(chǎn)能夠達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)劃書(shū)中的功能、特征和技術(shù)所必需的活動(dòng)，或經(jīng)過(guò)專(zhuān)家鑒定等。

　　2、具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。企業(yè)應(yīng)該能夠說(shuō)明其開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的目的。

　　3、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。無(wú)形資產(chǎn)是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)對(duì)運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)情況進(jìn)行可靠預(yù)計(jì)，以證明所生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)并能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，或能夠證明市場(chǎng)上存在對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的需求。

　　4、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)能夠證明可以取得無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)所需的技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源，以及獲得這些資源的相關(guān)計(jì)劃。企業(yè)自有資金不足以提供支持的，應(yīng)能夠證明存在外部其他方面的資金支持，如銀行等金融機(jī)構(gòu)聲明愿意為該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)提供所需資金等。

　　5、歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)的支出應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，比如，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等。同時(shí)從事多項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配；無(wú)法合理分配的，則需計(jì)入當(dāng)期損益。

　　這一階段的會(huì)計(jì)處理為：

　　A、支出發(fā)生時(shí)記

　　借：研發(fā)支出—資本化支出

　　貸：原材料、銀行存款等相關(guān)科目

　　B、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)后記

　　借：無(wú)形資產(chǎn)—xx

　　貸：研發(fā)支出—資本化支出

　　第六章 其它事項(xiàng)

　　對(duì)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用支出，從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不納入研發(fā)費(fèi)用。

　　企業(yè)研發(fā)部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。

　　在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息�？偨�(jīng)理對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的使用和管理情況負(fù)主要責(zé)任。

　　第七章 附 則

　　第二十三條 本制度由公司研發(fā)部及財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)?/p>

　　第二十四條 本制度自公布之日起執(zhí)行。

核算管理制度10

　　為了規(guī)范報(bào)帳單位和核算中心的操作和運(yùn)行工作，加強(qiáng)教育會(huì)計(jì)集中核算管理，提高工作效益，順利開(kāi)展各項(xiàng)工作，核算中心嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，依法理財(cái)，最大限度發(fā)揮資金的使用效益，特制訂本管理制度。

　　一、核算中心工作職責(zé)

　　1、協(xié)助報(bào)帳單位編制預(yù)算，本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標(biāo)按照提示查看更多資料配合財(cái)政部門(mén)做好預(yù)算和財(cái)務(wù)管理工作。管理好報(bào)賬單位的各項(xiàng)資金，確保報(bào)賬單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。

　　2、統(tǒng)一辦理和審核報(bào)帳單位的財(cái)務(wù)收支。辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算，辦理經(jīng)費(fèi)的撥入、支出、往來(lái)款項(xiàng)的收付等業(yè)務(wù)。監(jiān)督管理報(bào)賬單位各項(xiàng)資金的使用，嚴(yán)格支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，防止資金的浪費(fèi)、挪用和擠占。

　　3、嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一為報(bào)賬單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。包括對(duì)原始憑證合法性的審核、賬務(wù)處理等財(cái)會(huì)事務(wù)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達(dá)標(biāo)。

　　4、統(tǒng)一編制會(huì)計(jì)報(bào)表，為報(bào)賬單位和各部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，并提供各種會(huì)計(jì)服務(wù)，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)提供合法、真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，接受報(bào)賬單位對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的查詢(xún)和資金核對(duì)等。

　　5、接受財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)的各項(xiàng)檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)知悉情況。

　　6、負(fù)責(zé)報(bào)帳單位收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)取、保管、分發(fā)和核銷(xiāo)。為報(bào)賬單位保管會(huì)計(jì)檔案。

　　二、核算中心工作守則

　　1、遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，依法理財(cái)，認(rèn)真履行職責(zé)。

　　2、對(duì)在執(zhí)行會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)中知悉的報(bào)帳單位經(jīng)濟(jì)（或商業(yè)）秘密負(fù)有保密義務(wù)。

　　3、對(duì)報(bào)帳單位示意作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求予以拒絕。

　　4、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充直至完善，方可受理。

　　5、對(duì)報(bào)帳單位提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題負(fù)有解釋的責(zé)任。

　　三、核算中心工作人員主要職責(zé)

　�。ㄒ唬�、核算中心主任主要職責(zé)：

　　1、負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)、管理核算中心的各項(xiàng)工作；

　　2、組織核算中心人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度和業(yè)務(wù)知識(shí)，以及思想教育；

　　3、負(fù)責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作信息；

　　4、管理報(bào)帳單位資金的收取、儲(chǔ)存和使用，調(diào)度資金；

　　5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性；

　　6、負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)，控制資金的合法使用；

　　7、熟悉掌握核算中心的運(yùn)作情況，研究報(bào)帳單位的收支政策，并提出優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)的政策性建議；

　　8、完成本局及上級(jí)部門(mén)布置的工作，協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系。

　�。ǘ�）、核算中心副主任（兼會(huì)計(jì)主管）主要職責(zé)：

　　1、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能；

　　2、具體辦理核算中心的有關(guān)行政事務(wù)，管理核算中心日常業(yè)務(wù)工作；

　　3、負(fù)責(zé)審核報(bào)帳單位收支憑證，以及各項(xiàng)申請(qǐng)、報(bào)告和有關(guān)財(cái)經(jīng)事項(xiàng)等；

　　4、負(fù)責(zé)建立制訂核算中心的各項(xiàng)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督執(zhí)行。對(duì)報(bào)帳單位的財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的編制進(jìn)行審核把關(guān)；

　　5、糾正和制止違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的不良行為；

　　6、督促檢查指導(dǎo)核算中心開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，確定核算中心會(huì)計(jì)人員的分工，指導(dǎo)開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，提高工作質(zhì)量和效率；

　　7、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

　　8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。

　�。ㄈ�）核算中心審核員（兼總會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)檔案、票據(jù)、核算系統(tǒng)管理）主要職責(zé)

　　1、協(xié)助主任、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能；

　　2、負(fù)責(zé)審核報(bào)帳單位各項(xiàng)收支憑證、委托單和有關(guān)財(cái)經(jīng)事項(xiàng)等；

　　3、負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行核算中心的各項(xiàng)管理規(guī)章制度。對(duì)報(bào)帳單位的'財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的編制進(jìn)行審核；

　　4、糾正和制止違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的不良行為，以及規(guī)范計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件的使用和管理；

　　5、做好票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、發(fā)放、回收、核銷(xiāo)等工作，負(fù)責(zé)管理存檔的會(huì)計(jì)檔案資料，登記造冊(cè)，妥善保管；

　　6、負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)錄入會(huì)計(jì)憑證的審核和帳務(wù)結(jié)賬工作，以及計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件的維護(hù)工作，確保安全運(yùn)作；

　　7、檢查指導(dǎo)會(huì)計(jì)組、出納組開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，想方設(shè)法提高工作質(zhì)量和效率；

　　8、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

　　9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。

　�。ㄋ模�、核算中心會(huì)計(jì)員主要職責(zé)：

　　1、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，遵守國(guó)家的法律法規(guī)和財(cái)政規(guī)章制度，依法行使職權(quán)，規(guī)范辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；

　　2、負(fù)責(zé)指導(dǎo)報(bào)帳單位編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃方案，并將執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查及時(shí)匯報(bào)，編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表和決算報(bào)表，并對(duì)報(bào)表的真實(shí)性負(fù)責(zé)；

　　3、拒絕受理不真實(shí)、不合法的原始憑證，對(duì)不規(guī)范的原始憑證一律予以退回更正、補(bǔ)充。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的一切經(jīng)濟(jì)收支，一律不予受理；

　　4、負(fù)責(zé)依照法規(guī)在計(jì)算機(jī)上錄入記賬憑證，進(jìn)行帳簿登記工作，正確按會(huì)計(jì)制度辦理核算工作，做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳實(shí)相符、帳款相符、帳證相符、帳表相符。按電算化的管理規(guī)定進(jìn)行工作；

　　5、會(huì)計(jì)年度內(nèi)保管會(huì)計(jì)檔案資料，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽核工作；

　　6、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行，對(duì)報(bào)帳單位的帳務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行核算和監(jiān)督。認(rèn)真做好各項(xiàng)資金的管理和使用，為報(bào)帳單位開(kāi)展業(yè)務(wù)工作提供資金保障。

　　7、為報(bào)帳單位提供預(yù)算決策，對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，編制分析報(bào)告；

　　8、負(fù)責(zé)向報(bào)帳單位通報(bào)財(cái)務(wù)狀況。接受審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)檔案資料；

　　9、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。

　�。ㄎ澹�、出納員主要職責(zé)：

　　1、嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據(jù)。否則，均予以拒絕。

　　2、登記好銀行日記賬。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行存款賬號(hào)出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。

　　3、登記好現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，收入支出票據(jù)逐日逐筆登記帳務(wù)，并按計(jì)算機(jī)管理規(guī)定操作。按時(shí)記帳、結(jié)帳交付單據(jù)。

　　4、做好庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券保管保密工作，確保流動(dòng)資金的安全，盡可能減少現(xiàn)金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時(shí)，要負(fù)賠償責(zé)任，遵紀(jì)守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責(zé)任。

　　5、保管好所管印章、空白支票和空白收據(jù)等，按銀行票據(jù)管理辦法和財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定辦事。

　　6、出納人員將所有的支出憑證復(fù)核，必須是經(jīng)會(huì)計(jì)主管?chē)?yán)格審核其內(nèi)容與金額是否與實(shí)際相符，單位負(fù)責(zé)人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認(rèn)真實(shí)準(zhǔn)確后方能支付。

　　7、凡經(jīng)審核后報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票原則上以轉(zhuǎn)帳支票或網(wǎng)上銀行形式支付，未經(jīng)審核人員審核的支出款項(xiàng)，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業(yè)務(wù)。

　　8、支付款項(xiàng)必須由領(lǐng)款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時(shí)與會(huì)計(jì)組核對(duì)帳款是否相符。

　　9、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。

　　四、財(cái)產(chǎn)核算管理辦法

　　為了加強(qiáng)單位財(cái)產(chǎn)管理，避免國(guó)家財(cái)產(chǎn)的流失，管好、用好公有財(cái)產(chǎn)，發(fā)揮應(yīng)有的使用效益，特制定本管理辦法。

　　1、本辦法所指的財(cái)產(chǎn)，一般設(shè)備單價(jià)在500元以上（含500元），專(zhuān)用設(shè)備在800元以上（含800元）列為固定資產(chǎn)核算。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，也作為固定資產(chǎn)核算。

　　2、對(duì)單位原有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清理，登記造冊(cè)，落實(shí)專(zhuān)人負(fù)責(zé)。發(fā)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)損失或盤(pán)點(diǎn)盈余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，研究處理。

　　3、對(duì)單位新購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)，必須由實(shí)物驗(yàn)收人驗(yàn)收，驗(yàn)收無(wú)誤后進(jìn)行登記，單位財(cái)產(chǎn)要全部登記造冊(cè)，由專(zhuān)人保管，建立財(cái)產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、交還等制度或辦法，對(duì)領(lǐng)用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)登記，實(shí)行誰(shuí)使用，誰(shuí)保管，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)歸還。

　　4、在每年的年底，應(yīng)由核算中心工作人員會(huì)同單位有關(guān)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清理，做到實(shí)物與帳冊(cè)相符。

　　5、對(duì)有人員變動(dòng)的，要將保管、使用的財(cái)產(chǎn)移交，不能出現(xiàn)無(wú)人使用、無(wú)人管理的財(cái)產(chǎn)。

　　6、使用人員要珍惜愛(ài)護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)，盡量保證其使用價(jià)值的完好，為做好工作提供條件。對(duì)造成資產(chǎn)損壞、損失和浪費(fèi)的，區(qū)別情況作出處理，屬于責(zé)任事故造成損失的，應(yīng)由責(zé)任人予以全部或部分賠償。

　　7、大額財(cái)產(chǎn)的修繕、更新，須經(jīng)過(guò)單位負(fù)責(zé)人審批，報(bào)核算中心審核。

　　8、財(cái)產(chǎn)的調(diào)撥、變賣(mài)、報(bào)廢必須登記造冊(cè)，由單位負(fù)責(zé)人審批，報(bào)核算中心審核，處理所得收入應(yīng)作為單位其他收入記帳。

　　9、財(cái)產(chǎn)不允許出借、出租、轉(zhuǎn)讓。

　　五、會(huì)計(jì)電算化管理制度

　　為加強(qiáng)計(jì)算機(jī)使用管理，保障計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行及會(huì)計(jì)資料安全，提高使用效率，按《會(huì)計(jì)電算化管理制度》操作，正確使用計(jì)算機(jī)，特制訂本制度。

　　1、認(rèn)真執(zhí)行上機(jī)操作規(guī)程，遵守注意事項(xiàng)，按崗位分工和系統(tǒng)授權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不得越權(quán)操作，不得擅自更改設(shè)置。

　　2、計(jì)算機(jī)要專(zhuān)機(jī)專(zhuān)用，專(zhuān)人負(fù)責(zé)，專(zhuān)人管理，不允許無(wú)關(guān)人員操作。

　　3、會(huì)計(jì)用計(jì)算機(jī)出現(xiàn)硬件、軟件故障，不得自行拆卸檢修，立即報(bào)系統(tǒng)管理員派專(zhuān)人或聯(lián)系軟件供應(yīng)商處理。

　　4、操作人員要做好電算會(huì)計(jì)的安全。未經(jīng)主管人員同意，不得將硬盤(pán)內(nèi)的數(shù)據(jù)刪除；本單位軟盤(pán)或光盤(pán)不得帶出，使用時(shí)注意保護(hù)數(shù)據(jù)安全性；使用外單位軟盤(pán)或光盤(pán)，要先進(jìn)行病毒監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)病毒立即封機(jī)并及時(shí)上報(bào)系統(tǒng)管理員。重要數(shù)據(jù)資料要及時(shí)進(jìn)行備份，以保持與業(yè)務(wù)實(shí)際一致。一般要求軟盤(pán)或光盤(pán)雙備份，異地存放。

　　5、要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算數(shù)據(jù)保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得將機(jī)房?jī)?nèi)的軟件、資料等轉(zhuǎn)借或提供給外單位和他人，作廢的數(shù)據(jù)資料要到指定地點(diǎn)集中銷(xiāo)毀。

　　6、不允許在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行與財(cái)會(huì)工作無(wú)關(guān)的操作。不得在計(jì)算機(jī)上使用游戲軟件或非正常使用光盤(pán)，防止病毒侵入。

　　7、計(jì)算機(jī)使用完畢后，要及時(shí)切斷電源，注意防火；出入要注意關(guān)門(mén)，做好防盜工作。

　　8、對(duì)于操作人員違反上述規(guī)定，造成重大損失的，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，觸及法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

　　六、核算中心操作規(guī)程

　　1、單位報(bào)帳員將有關(guān)收入、支出原始憑證統(tǒng)計(jì)、整理粘貼好，分別填寫(xiě)《收入憑證匯總單》或《現(xiàn)金支出報(bào)批單》�！冬F(xiàn)金支出報(bào)批單》要經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批示簽字后，由報(bào)帳員填報(bào)《公司會(huì)計(jì)集中核算管理制度(第2頁(yè))》出自：

　　《支出憑證匯總單》，送核算中心審核員審核。

　　2、審核員根據(jù)單位資金情況（預(yù)算指標(biāo)），審核其原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性，符合規(guī)定的，由審核員簽章確認(rèn)。屬于收入事項(xiàng)的，由審核員將收入憑證匯總單送出納組；屬于支出事項(xiàng)的，經(jīng)審核員簽署審核意見(jiàn)后，報(bào)核算中心主任審批，由審核員交給出納組辦理相關(guān)的支出手續(xù)。如不符合規(guī)定，退回單位報(bào)帳員處理。

　　3、報(bào)帳單位需委托核算中心通過(guò)銀行轉(zhuǎn)款給其他單位時(shí)，填寫(xiě)《付款委托單》報(bào)審核員批準(zhǔn)后予以辦理。

　　4、出納組收到經(jīng)會(huì)計(jì)核算組審核并完備有關(guān)手續(xù)的收支原始憑證后，再進(jìn)行復(fù)核。如屬于報(bào)帳單位直接繳入的收入，由出納在資金帳套錄入憑證并由審核員審核后，記入到各報(bào)帳單位帳套，并在《收入憑證匯總單》上加蓋“收訖”章退回各核算組。如屬于報(bào)帳單位報(bào)銷(xiāo)的支出，則與原領(lǐng)備用金一起清算。

　　5、核算中心收到從財(cái)政局撥來(lái)各單位款項(xiàng)時(shí)，由會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政局撥款明細(xì)單，由總會(huì)計(jì)通過(guò)收入分割單將收入劃分到各單位，會(huì)計(jì)據(jù)此作為單位的入帳依據(jù)進(jìn)行登記入帳。

　　6、會(huì)計(jì)核算組對(duì)出納組傳遞過(guò)來(lái)的加蓋“收、付訖”章后的原始憑證進(jìn)行登記入帳、打印報(bào)表等帳務(wù)處理。

　　7、核算中心主任每月定期或不定期對(duì)會(huì)計(jì)核算組、出納組的工作及帳務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　七、報(bào)帳員工作規(guī)則

　　1、單位報(bào)帳員必須由專(zhuān)人擔(dān)任，人員由報(bào)帳單位指定，確定后報(bào)核算中心備案。如因工作調(diào)整更換報(bào)帳員，應(yīng)及時(shí)以書(shū)面形式報(bào)告核算中心。

　　2、單位報(bào)帳員要嚴(yán)格遵守國(guó)家的會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照《會(huì)計(jì)法》實(shí)施細(xì)則辦理業(yè)務(wù)工作。

　　3、報(bào)帳員根據(jù)本單位的實(shí)際情況，擬定一個(gè)備用金的數(shù)額，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后，報(bào)核算中心審批；在使用過(guò)程中，及時(shí)報(bào)帳，并保持備用金有一定的數(shù)額；按計(jì)劃使用，不得透支；收入資金要及時(shí)繳存，嚴(yán)禁一切座支行為。

　　4、認(rèn)真審核支出的原始憑證，保證原始憑證的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)。

　　5、支出憑證必須手續(xù)齊備，單位負(fù)責(zé)人的簽字與預(yù)留印鑒相符，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧?yàn)收人簽字齊全。

　　6、報(bào)帳員要配合核算中心工作人員的工作，收支票據(jù)和結(jié)算款項(xiàng)要當(dāng)場(chǎng)核對(duì)；1000元以上的大額支出或?qū)ｍ?xiàng)支出須銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，屬列入政府采購(gòu)項(xiàng)目范圍的，要實(shí)行政府采購(gòu)辦理。

　　7、每個(gè)月的前5天（節(jié)假日順延）編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不辦理報(bào)帳。報(bào)帳單位每月按時(shí)領(lǐng)取報(bào)表，及時(shí)核對(duì)，如有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)與核算中心核對(duì)清楚。

　　8、妥善保管單位資金手冊(cè)，嚴(yán)禁涂改、割補(bǔ)。違反者追究有關(guān)人員責(zé)任。

　　八、銀行帳戶(hù)管理規(guī)則

　　1、將委托單位的帳務(wù)核實(shí)，銀行日記帳與開(kāi)戶(hù)銀行余額核對(duì)相符后，取消銀行帳戶(hù)，把余額轉(zhuǎn)入核算中心帳戶(hù)。報(bào)帳單位原則上只能保留工資統(tǒng)發(fā)帳戶(hù)，不得再保留其他任何銀行帳戶(hù)。

　　2、核算中心在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)“基本帳戶(hù)”，用于核算各集中核算單位的經(jīng)費(fèi)及有關(guān)的往來(lái)資金；帳戶(hù)的印鑒應(yīng)分別由會(huì)計(jì)主管、出納保管，實(shí)行內(nèi)部互相牽制。

　　3、出納人員負(fù)責(zé)支票的填寫(xiě)及辦理有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，并做好支票及印鑒的保管工作，確保資金劃撥的安全性，負(fù)責(zé)銀行日記帳的登記，月底與會(huì)計(jì)和銀行核對(duì)帳款。

　　4、每月底出納人員核對(duì)銀行存款余額與銀行日記帳余額，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　5、銀行帳戶(hù)禁止出租、出借，對(duì)每一筆轉(zhuǎn)帳支出，必須有正當(dāng)、明確的用途，不允許開(kāi)具無(wú)用途的支票。

　　九、報(bào)帳管理制度

　　1、報(bào)帳單位財(cái)務(wù)收支實(shí)行報(bào)帳制度。各單位設(shè)置報(bào)帳員，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)辦理報(bào)帳事務(wù)。報(bào)帳員必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

　　2、報(bào)帳單位實(shí)行備用金制度。各單位維持日常公務(wù)支出所需經(jīng)費(fèi)實(shí)行備用金制度，由核算中心根據(jù)各單位的實(shí)際情況和金融部門(mén)規(guī)定的限額確定。在各單位預(yù)算和結(jié)余資金允許的情況下，按先急后緩、保證重點(diǎn)、保障必須的程序安排資金。備用金的支付使用嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

　　3、報(bào)帳單位按核算中心規(guī)定的時(shí)間領(lǐng)取備用金，報(bào)帳員要填制《備用金申請(qǐng)表》，按規(guī)定辦理好單位備用金領(lǐng)用手續(xù)，1000元以上大額支出或?qū)ｍ?xiàng)支出須填寫(xiě)《付款委托書(shū)》委托核算中心辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得現(xiàn)金支付。因特殊需要而預(yù)借款項(xiàng)的先填寫(xiě)《借款單》，單位領(lǐng)導(dǎo)批示，報(bào)核算中心審核后支付，事畢借款人要及時(shí)報(bào)帳結(jié)清往來(lái)款項(xiàng)。

　　4、報(bào)帳單位收取款項(xiàng)要及時(shí)繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據(jù)財(cái)力作出計(jì)劃或預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，不得透支。

　　5、報(bào)帳單位發(fā)生的支出原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)，自制的原始憑證要符合規(guī)定，不得白條報(bào)帳。原始憑證的內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、清楚。填報(bào)《現(xiàn)金支出報(bào)批單》必須手續(xù)齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預(yù)留印鑒卡相符。每張?jiān)�始憑證須注明用途，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧?yàn)收人、報(bào)帳員和單位法人必須簽字齊全。

　　6、前一筆備用金報(bào)帳結(jié)算后方可領(lǐng)取第二筆備用金。

　　十、核算中心報(bào)帳程序

　　凡在核算中心報(bào)帳的單位，需預(yù)留一張蓋有單位公章及單位負(fù)責(zé)人簽字的印鑒片。核算中心發(fā)給報(bào)帳單位《資金核算手冊(cè)》，手冊(cè)填寫(xiě)單位名稱(chēng)、編號(hào)。報(bào)帳單位在手冊(cè)上加蓋單位印章、法人代表簽字，要與印鑒片一致。

　�。ㄒ唬�、一般報(bào)帳程序

　　報(bào)帳單位報(bào)帳時(shí)，其報(bào)帳單據(jù)由核算中心審核無(wú)誤后，記入單位流水帳和資金核算手冊(cè)。每月1至5日制作報(bào)表（節(jié)假日順延），不辦理報(bào)帳工作，每月6日?qǐng)?bào)帳員領(lǐng)回本單位報(bào)表一式三份，核對(duì)相符后蓋章退回一份存檔。若有疑問(wèn)到中心查詢(xún)核實(shí)。

　�。ǘ�）、收入報(bào)帳程序

　　1、預(yù)算外資金收入（這里指除財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)之外的所有收入）。報(bào)帳單位在收取預(yù)算外收入時(shí)，由單位填制解款單直接繳入核算中心銀行帳戶(hù)。并及時(shí)將繳款單和有關(guān)收據(jù)統(tǒng)計(jì)好報(bào)送核算中心進(jìn)行登記入帳。

　　2、預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)撥款。正常開(kāi)支的公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)（或人大批復(fù)單位的預(yù)算指標(biāo)）和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)財(cái)政劃撥后，由核算中心在收到預(yù)算撥款單后，按收入性質(zhì)進(jìn)行分帳分戶(hù)核算，報(bào)帳單位要做到專(zhuān)款專(zhuān)用。

　�。ㄈ�）、支出報(bào)帳程序

　　1、工資支出

　　報(bào)帳員統(tǒng)計(jì)好本單位工資發(fā)放額，報(bào)財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)中心，由銀行統(tǒng)一代發(fā)。如有發(fā)生人員變動(dòng)，由報(bào)帳員辦理有關(guān)變更手續(xù)，核算中心每月定期同代發(fā)工資銀行聯(lián)系，將報(bào)帳單位的代發(fā)工資憑據(jù)取回進(jìn)行核對(duì)入帳。

　　2、其他費(fèi)用支出

　　報(bào)帳員辦理報(bào)帳業(yè)務(wù)時(shí)，核算中心首先審核其報(bào)銷(xiāo)發(fā)票印章（簽名）是否與預(yù)留印鑒相符、報(bào)銷(xiāo)憑證是否合法、手續(xù)是否完備、金額與附件是否相符。審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)（付）款業(yè)務(wù)并登記入帳，同時(shí)記入報(bào)帳單位資金核算手冊(cè)，核減資金結(jié)余數(shù)，嚴(yán)格控制報(bào)帳單位支出，杜絕透支。

　　十一、檔案管理制度

　　會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，根據(jù)國(guó)家《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，制定本制度。

　　1、會(huì)計(jì)檔案管理組織形式。會(huì)計(jì)檔案由總會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，會(huì)計(jì)主管監(jiān)督實(shí)行，會(huì)計(jì)員具體操作，檔案管理員專(zhuān)職保管。

　　2、會(huì)計(jì)檔案的管理要達(dá)到存放有序、查閱方便、保管安全、完整的要求。

　　3、會(huì)計(jì)員核算完當(dāng)月帳務(wù)后，要及時(shí)將會(huì)計(jì)憑證整理裝訂好，會(huì)計(jì)報(bào)表按單位裝訂，會(huì)計(jì)年度終了分別將各單位帳薄打印裝訂。

　　4、會(huì)計(jì)員經(jīng)手的會(huì)計(jì)資料在會(huì)計(jì)年度終了都要整理立卷，填制好封面，編制檔案保管清冊(cè)，移交檔案管理員保管。

　　5、會(huì)計(jì)檔案的保管期限，按國(guó)家會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定期限保存。

　　6、會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)后按國(guó)家規(guī)定辦法銷(xiāo)毀，但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)及其他未了結(jié)重要事項(xiàng)的原始憑證應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了結(jié)事項(xiàng)終為止。

　　7、檔案管理人員要經(jīng)常檢查，以防檔案資料發(fā)生蟲(chóng)咬、潮濕霉?fàn)�、丟失等情況。

　　8、檔案管理人員因工作調(diào)動(dòng)的，必須辦理移交手續(xù)。

　　十二、會(huì)計(jì)工作移交辦法

　　為了保障財(cái)務(wù)集中核算工作的順利實(shí)施，確保會(huì)計(jì)工作的延續(xù)性，會(huì)計(jì)檔案的完整性，特制定本辦法。

　　1、報(bào)帳單位的會(huì)計(jì)工作移交給核算中心受理， 20xx年6月30日會(huì)計(jì)帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)20xx年7月1日余額數(shù)據(jù)、出納資產(chǎn)款項(xiàng)、會(huì)計(jì)檔案等需辦理移交手續(xù)，移交工作由移交人、接收人、監(jiān)交人參與，監(jiān)交人由核算中心主任和報(bào)帳單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

　　2、會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、長(zhǎng)期保存的證照、文件、會(huì)議記錄、備查簿等。20xx年6月30日以前的會(huì)計(jì)檔案存放在原單位保管，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。20xx年7月1日以后發(fā)生的由核算中心集中保管。

　　3、報(bào)帳單位移交前必須進(jìn)行全面清產(chǎn)核資，登記造冊(cè)，實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督。

　　4、報(bào)帳單位對(duì)移交的有關(guān)檔案資料列出清單，一式四份，核準(zhǔn)后由移交人、接收人雙方及監(jiān)交人簽字確認(rèn)。

　　5、核算中心派人核實(shí)準(zhǔn)確報(bào)帳單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)數(shù)量，并辦理接收手續(xù)。接收銀行存款、有價(jià)證券等流動(dòng)資金，在核算中心建帳過(guò)錄會(huì)計(jì)帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)20xx年度數(shù)據(jù)。

　　6、報(bào)帳單位將銀行存款（報(bào)帳單位現(xiàn)金有余額的應(yīng)先存入銀行帳戶(hù)）、有價(jià)證券移交給核算中心，由移交、接收雙方盤(pán)點(diǎn)移交，做到帳實(shí)相符、帳帳相符。

　　7、對(duì)往來(lái)帳的處理，提供往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)清單和債權(quán)債務(wù)列出祥細(xì)清單，應(yīng)盡可能的減少暫存款、暫付款的余額。對(duì)于未了事項(xiàng)要作移交說(shuō)明。

　　8、銀行支票退回銀行，并撤消所開(kāi)設(shè)的銀行帳戶(hù)。原領(lǐng)用的財(cái)政票據(jù)由報(bào)帳單位退回財(cái)政局注銷(xiāo)。

　　十三、票據(jù)管理規(guī)定

　　1、接收、保管好各核算單位票據(jù)領(lǐng)購(gòu)證，由核算中心統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)、保管、發(fā)放、回收票據(jù)，對(duì)單位領(lǐng)用各種票據(jù)進(jìn)行審批，并做好各種票據(jù)登記工作。

　　2、對(duì)核算單位的票據(jù)使用、結(jié)存、保管情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，每月終了前核查報(bào)帳單位當(dāng)月領(lǐng)用的票據(jù)，并督促報(bào)帳單位及時(shí)將各種收入款項(xiàng)存入核算中心銀行帳戶(hù)。

　　3、做好各單位使用票據(jù)計(jì)劃，保障票據(jù)的及時(shí)供應(yīng)。

　　4、負(fù)責(zé)做好核算中心有關(guān)文件簽收、傳閱、整理歸檔工作。

　　5、做好核算中心各單位會(huì)計(jì)檔案移交、保管、登記工作。

核算管理制度11

　　(一)建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系

　　醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組,由院長(zhǎng)任組長(zhǎng),分管副院長(zhǎng)和財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)任副組長(zhǎng),相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人和相關(guān)業(yè)務(wù)人員任組員。全面負(fù)責(zé)對(duì)全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實(shí)。醫(yī)院核算辦配備專(zhuān)職的成本核算人員負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各職能科室對(duì)成本費(fèi)用實(shí)行歸口管理。各業(yè)務(wù)科室、信息科、物資管理部門(mén)應(yīng)配合做好基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計(jì)編報(bào)工作。

　　(二)完善成本核算的基礎(chǔ)工作

　　1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品、在加工材料等各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)的計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)、退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤(pán)點(diǎn)等制度。

　　2、制定必要的消耗定額和人員定額,加強(qiáng)定額定員管理。

　　3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證,并建立合理的憑證傳遞程序。

　　4、制定合理的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部結(jié)算方法。

　　5、積極進(jìn)行電算化管理,提高醫(yī)院成本核算效率和效果。

　　(三)醫(yī)院成本核算遵循的原則

　　1、合法性原則。即計(jì)入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定,不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。

　　2、配比原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,按受益期分配確認(rèn)成本。

　　3、一貫性原則。即成本核算所采用的方法前后各期須保持一致,使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑,前后連貫,互相可比。

　　4、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則。.

　　5、重要性原則。即對(duì)成本有重大影響的項(xiàng)目,應(yīng)作重點(diǎn)核算,力求精確:對(duì)其他內(nèi)容,則可在綜合性項(xiàng)目中合并反映。

　　(四)醫(yī)院成本核算的對(duì)象和目的

　　1、醫(yī)院總成本。按照會(huì)計(jì)核算分期歸集醫(yī)院各期的成本。主要通過(guò)對(duì)醫(yī)院開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的各項(xiàng)活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)消耗進(jìn)行計(jì)量和計(jì)算,從而獲得可靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下,努力降低費(fèi)用消耗,節(jié)約使用人、財(cái)、物,以減少病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),使醫(yī)院在競(jìng)爭(zhēng)中能立于不敗之地。

　　2、科室成本。以科室或班組為具體核算單位,對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)消耗,通過(guò)記錄、計(jì)算、對(duì)比、分析,力求用較少的勞動(dòng)和物資消耗,換取較大的經(jīng)濟(jì)效果,達(dá)到明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、開(kāi)源節(jié)流的`目的。

　　3、項(xiàng)目成本。根據(jù)醫(yī)院管理需要,對(duì)醫(yī)院開(kāi)展服務(wù)活動(dòng)中的各種手術(shù)、檢查、化驗(yàn)、治療等具體項(xiàng)目進(jìn)行成本核算,達(dá)到較為全面、較為有效地控制成本的目的。項(xiàng)目成本包括二個(gè)層次:項(xiàng)目總成本和單位項(xiàng)目成本。

　　(五)成本費(fèi)用實(shí)行歸口管理

　　1、財(cái)務(wù)科和人事科負(fù)責(zé)分管與人員經(jīng)費(fèi)有關(guān)的成本費(fèi)用,控制各科室勞動(dòng)生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標(biāo),用好、管好人力資源。

　　2、院辦、醫(yī)教、護(hù)理等行政管理部門(mén)負(fù)責(zé)分管與醫(yī)院日常公用經(jīng)費(fèi)有關(guān)的成本費(fèi)用,控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等項(xiàng)指標(biāo),合理控制相關(guān)支出,避免損失浪費(fèi)。

　　3、物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)分管與物資消耗等有關(guān)的成本費(fèi)用,控制物資消耗費(fèi)用、物資儲(chǔ)備等指標(biāo),做好節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用、改進(jìn)物資采購(gòu)、降低保管費(fèi)用等工作。

　　4、基建維修中心負(fù)責(zé)分管與動(dòng)力能源消耗有關(guān)的成本費(fèi)用,控制水、電、氣費(fèi)等消耗指標(biāo),指導(dǎo)和考核各科室節(jié)約使用水、電、氣。

　　5、后勤服務(wù)中心負(fù)責(zé)分管與后勤保障、服務(wù)供給相關(guān)的有關(guān)成本費(fèi)用,做好統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工作。

　　6、維修保養(yǎng)部門(mén)負(fù)責(zé)分管與設(shè)備維修保養(yǎng)有關(guān)的成本費(fèi)用,控制修理費(fèi)用等指標(biāo),指導(dǎo)和考核科室正確使用設(shè)備儀器。

　　(六)建立成本分析制度

　　成本分析是成本管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,它是利用成本計(jì)劃、成本核算資料及其他有關(guān)資料,運(yùn)用一定的技術(shù)方法,研究成本和變化情況,分析成本計(jì)劃完成情況,尋求降低成本途徑的一種成本管理活動(dòng)。

　　成本分析的內(nèi)容

　　1、分析成本計(jì)劃完成情況;

　　2、分析產(chǎn)生差異的原因:

　　3、制定降低成本的措施:

　　4、根據(jù)需要撰寫(xiě)成本分析報(bào)告。

　　成本分析的方法

　　1、比較分析法。是將不同的成本指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)比較以確定其差異的方法。比較分析的內(nèi)容有:計(jì)劃與實(shí)際對(duì)比,說(shuō)明成本計(jì)劃完成情況:本期與上期對(duì)比,了解成本升降的動(dòng)態(tài)及趨勢(shì):本院與同類(lèi)型醫(yī)院對(duì)比,以促使醫(yī)院進(jìn)一步挖掘潛力,趕超先進(jìn)水平:本期與歷史最好水平對(duì)比,找出差距,明確方向。

　　2、標(biāo)準(zhǔn)成本分析法。比較分析法的一種特殊形式,是以預(yù)定的服務(wù)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ),將實(shí)際成本與其相比較,揭示各種成本差異,找出原因,為成本控制和成本考核提供資料。

　　3、因素分析法,是從數(shù)量上確定一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)該指標(biāo)影響程度的一種分析方法。

　　4、本量利分析法,是在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下,找出醫(yī)療工作量、醫(yī)療成本、收益三者結(jié)合的最佳點(diǎn),使醫(yī)院以較少的成本獲得較好的收益。

　　(七)落實(shí)成本考核制度

　　為了正確地評(píng)價(jià)醫(yī)院及各科室成本管理工作的成效,衡量成本計(jì)劃完成情況,要進(jìn)行成本的考核工作,把成本的考核與建立院科二級(jí)負(fù)責(zé)制、醫(yī)療組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制正確地結(jié)合起來(lái),年終把各責(zé)任中心的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向上的對(duì)比,以此考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī),并與科主任任期目標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)和職工年終獎(jiǎng)懲掛鉤,以進(jìn)一步調(diào)動(dòng)全院職工的積極性。

核算管理制度12

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財(cái)政部頒布的《公司財(cái)務(wù)通則》和《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《工業(yè)公司財(cái)務(wù)制度》，以及公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條成本核算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一項(xiàng)重要工作，是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本原則，是提高經(jīng)營(yíng)效果的重要手段。成本核算是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的勞動(dòng)消耗，資金占用和經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計(jì)劃、記錄、計(jì)算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，形成完整的核算體系。

　　第三條公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。其基本任務(wù)是：通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。

　　成本核算的基本工作要點(diǎn)是：

　　1、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)；

　　2、加強(qiáng)和完善成本管理的基礎(chǔ)工作；

　　3、正確掌握成本和費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限；

　　4、進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理；

　　5、編制切實(shí)可行的成本計(jì)劃和增產(chǎn)節(jié)約計(jì)劃，組織制訂降低成本的措施；

　　6、分解成本和費(fèi)用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費(fèi)，落實(shí)成本管理責(zé)任，實(shí)行分級(jí)歸口管理；

　　7、準(zhǔn)確、及時(shí)核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費(fèi)用分析；

　　8、運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。

　　第二章成本核算組織與分工

　　第四條公司在公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)副總、總工程師、工程部經(jīng)理的.領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門(mén)，認(rèn)真作好成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。

　　其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、內(nèi)部?jī)r(jià)格體系、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制。

　　第五條公司對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開(kāi)支等，都要制訂切實(shí)合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。

　　第六條各項(xiàng)定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門(mén)密切配合進(jìn)行。在定額制訂過(guò)程中應(yīng)遵循以下原則：

　�。ㄒ唬┮�考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實(shí)可行。

核算管理制度13

　　第一章：材料核算的原則和內(nèi)容

　　第一條、為加強(qiáng)海委機(jī)關(guān)各項(xiàng)材料物資的核算管理，保護(hù)各種材料物資的安全完整，合理使用各項(xiàng)材料采購(gòu)資金，發(fā)揮材料效益，制定本辦法。

　　第二條、本辦法適用于海委機(jī)關(guān)各項(xiàng)任務(wù)完成過(guò)程中所采購(gòu)和儲(chǔ)存的各種材料物資，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、備品配件及低值易耗品等（不包括辦公用品）的核算管理。包括使用各種財(cái)政資金、上級(jí)補(bǔ)助款、其他單位轉(zhuǎn)繳入款、自有資金、各種捐款和借款等購(gòu)買(mǎi)的材料物資，以及接受外單位實(shí)物捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)撥等實(shí)物轉(zhuǎn)入形成的庫(kù)存材料的核算管理。

　　第二章：材料的采購(gòu)入庫(kù)

　　第三條、各部門(mén)為完成各項(xiàng)事業(yè)任務(wù)所需的材料物資，應(yīng)盡量從現(xiàn)有庫(kù)存中解決，因庫(kù)存不足或其他原因確需采購(gòu)的，應(yīng)首先落實(shí)資金來(lái)源，并編制請(qǐng)購(gòu)報(bào)告（或海委簽報(bào)），辦理相應(yīng)的審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)同意后方可進(jìn)行后續(xù)的購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)。

　　請(qǐng)購(gòu)報(bào)告（或海委簽報(bào)）應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況編制，并對(duì)材料用途和對(duì)所需材料的特殊要求等做出說(shuō)明。同時(shí)，應(yīng)經(jīng)儲(chǔ)存、財(cái)務(wù)和其他有關(guān)部門(mén)簽字。

　　對(duì)于沒(méi)有落實(shí)資金來(lái)源或未辦理審批手續(xù)以及采購(gòu)手續(xù)不完備的購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)，財(cái)務(wù)部門(mén)不得受理。

　　對(duì)于單位價(jià)值較低、需求量大、采購(gòu)相對(duì)頻繁的材料物資，由使用部門(mén)按年度編制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，在計(jì)劃額度內(nèi)由財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督實(shí)施，日常購(gòu)貨不再辦理審批手續(xù)。

　　第四條、各部門(mén)的大宗采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)與供方簽訂經(jīng)濟(jì)合同，所訂立的合同應(yīng)經(jīng)海委合同管理部門(mén)審查同意。符合政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定條件的應(yīng)按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條、采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)組織對(duì)所采購(gòu)材料物資的驗(yàn)收工作，驗(yàn)收由保管、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等有關(guān)部門(mén)人員參加，對(duì)于未辦理驗(yàn)收手續(xù)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)不得辦理相應(yīng)的價(jià)款結(jié)算。

　　大宗材料物資的驗(yàn)收應(yīng)編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并經(jīng)所有參加驗(yàn)收人員簽字。驗(yàn)收過(guò)程中應(yīng)對(duì)材料的品種、規(guī)格、數(shù)量和品質(zhì)、性能等進(jìn)行審查，并與定購(gòu)合同、供方發(fā)票相核對(duì)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)記錄于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告并提交有關(guān)部門(mén)處理。

　　第三章：材料的儲(chǔ)存

　　第六條、儲(chǔ)存部門(mén)對(duì)于驗(yàn)收合格的材料物資應(yīng)及時(shí)入庫(kù)，并結(jié)合材料特點(diǎn)合理儲(chǔ)存、分類(lèi)碼放，同時(shí)定期檢查庫(kù)存材料保管情況，以保證庫(kù)存材料性能、品質(zhì)。

　　第七條、儲(chǔ)存部門(mén)應(yīng)設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)材料的收發(fā)保管，登記材料保管賬簿，保管人員對(duì)所保管材料的實(shí)物安全負(fù)責(zé)。

　　材料保管人員要嚴(yán)格執(zhí)行材料的各項(xiàng)收發(fā)手續(xù)，同時(shí)定期對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，對(duì)于核對(duì)不符的要查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)處理。

　　第八條、儲(chǔ)存部門(mén)應(yīng)按照有關(guān)要求設(shè)置材料卡片，及時(shí)登記各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)情況。

　　第九條、儲(chǔ)存人員應(yīng)熟悉各種庫(kù)存材料物資的情況。發(fā)現(xiàn)不需用、不適用以及毀損變質(zhì)的材料物資及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

　　第十條、儲(chǔ)存部門(mén)要不斷完善各項(xiàng)材料的維護(hù)、保養(yǎng)和管理制度，提高對(duì)庫(kù)存材料物資的管理水平。

　　第四章：材料的使用

　　第十一條、各項(xiàng)庫(kù)存材料物資出庫(kù)要辦理相應(yīng)的`領(lǐng)用手續(xù)，經(jīng)收發(fā)雙方簽字后到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理結(jié)算手續(xù)。

　　第十二條、根據(jù)實(shí)際需要使用或按照上級(jí)部門(mén)的要求對(duì)庫(kù)存的各種材料物資進(jìn)行調(diào)撥時(shí)，應(yīng)編制材料出庫(kù)單或調(diào)撥單，經(jīng)批準(zhǔn)后，到儲(chǔ)存部門(mén)辦理發(fā)運(yùn)手續(xù)，材料調(diào)撥后應(yīng)經(jīng)收貨方簽收。

　　第十三條、因盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因造成庫(kù)存材料減少的，應(yīng)編制庫(kù)存材料盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，并查明原則，屬于經(jīng)管人員責(zé)任的，由經(jīng)管人員負(fù)責(zé)賠償。

　　儲(chǔ)存部門(mén)對(duì)因毀損報(bào)廢等原因而使用性能受到影響的庫(kù)存材料以及其他不需用、不適用的庫(kù)存材料，要提出處理意見(jiàn)，及時(shí)申請(qǐng)清理，清理變賣(mài)過(guò)程中形成的變價(jià)收入要及時(shí)交財(cái)務(wù)部門(mén)按有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十四條、各材料使用部門(mén)對(duì)于已領(lǐng)未用的多余材料物資以及業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中形成的材料物資要及時(shí)辦理退（交）庫(kù)手續(xù)。

　　第五章：材料的核算

　　第十五條、有關(guān)部門(mén)辦理材料物資出入庫(kù)業(yè)務(wù)要及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理結(jié)算手續(xù)（業(yè)務(wù)量大的可由保管部門(mén)憑出入庫(kù)憑證進(jìn)行匯總）。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收到的各種收發(fā)料憑證要認(rèn)真審核，根據(jù)審核無(wú)誤、手續(xù)完備的原始憑證編制記賬憑證，登記賬冊(cè)。

　　第十六條、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立材料核算賬冊(cè)（或輔助賬冊(cè)）核算各種材料物資的收發(fā)情況。

　　材料明細(xì)分類(lèi)帳應(yīng)序時(shí)逐筆登記各種材料的增減變動(dòng)情況，并定期與總賬核對(duì)。

　　對(duì)于品種多、單位價(jià)值低、收發(fā)頻繁的各種材料物資，經(jīng)批準(zhǔn)，可以采用實(shí)物盤(pán)存制核算材料發(fā)出的數(shù)量。

　　第十七條、材料的核算按照采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，材料的入賬價(jià)值包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和稅金等。采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣以及材料的儲(chǔ)存費(fèi)用不計(jì)入材料成本。

　　第十八條、各種材料物資的發(fā)出按照先進(jìn)先出法確定其發(fā)出成本。

　　第十九條、財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期與材料儲(chǔ)存部門(mén)核對(duì)賬冊(cè)，并參加庫(kù)存材料物資的盤(pán)點(diǎn)。

　　第二十條、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)監(jiān)督庫(kù)存材料的處置情況，對(duì)材料變價(jià)收入及時(shí)入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　第六章：附則

　　第二十一條、委托其他單位代為儲(chǔ)存的材料物資應(yīng)視同自管材料進(jìn)行核算，并與對(duì)方簽訂倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，同時(shí)認(rèn)真監(jiān)督合同履行情況、及時(shí)與對(duì)方核對(duì)材料儲(chǔ)存情況。代其他單位儲(chǔ)存的材料物資應(yīng)建立代管材料備查登記簿，并加強(qiáng)實(shí)物管理，定期與對(duì)方核對(duì)相符。

　　第二十二條、本辦法由海委財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十三條、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

核算管理制度14

　　為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，特制定本辦法。

　　3.1為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入制造成本。

　　3.1.1直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。

　　3.1.2直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。

　　3.1.3燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)燃料和水、電、汽、冷動(dòng)力費(fèi)用。

　　3.1.4制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車(chē)間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

　　3.2.1資本性支出，即購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

　　4.1.1認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要和有關(guān)部門(mén)的要求，及時(shí)準(zhǔn)確地提供成本報(bào)告和有關(guān)分析資料。

　　4.1.3促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　4.2.1按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，建立健全適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體制。

　　4.2.2開(kāi)展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對(duì)二級(jí)核算單位以及班組成本核算的組織與管理。

　　4.2.3成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。

　　4.2.4成本費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期一致，規(guī)定為每年1月1日至12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計(jì)算期保持一致，不得提前和延后。

　　4.2.5成本核算必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確地反映特定會(huì)計(jì)期間的成本水平的經(jīng)營(yíng)成果。

　　4.2.6成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。

　　4.2.7根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際成本。

　　4.2.8遵循誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊(cè)，以審核無(wú)誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對(duì)成本項(xiàng)目在各成本核算與管理對(duì)象間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

　　4.2.9公司成本核算中的各項(xiàng)具體方法（包括材料計(jì)價(jià)、價(jià)差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對(duì)成本費(fèi)用和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。

　　5.1生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類(lèi)稱(chēng)為生產(chǎn)費(fèi)用要素。

　　5.1.1外購(gòu)材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切從外部購(gòu)進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。

　　5.1.2外購(gòu)燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切外部購(gòu)進(jìn)的各種燃料，包括固體、液體和氣體燃料。

　　5.1.3外購(gòu)動(dòng)力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的由外部購(gòu)進(jìn)的各種動(dòng)力。

　　5.1.5職工福利費(fèi)：指計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工福利費(fèi)。

　　5.1.6折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。

　　5.1.7修理費(fèi)：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類(lèi)固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。

　　5.1.8利息支出：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。

　　5.1.9稅金：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等。

　　5.1.10其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出，如物耗和非物耗等。

　　5.2生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)稱(chēng)為成本項(xiàng)目。公司成本項(xiàng)目規(guī)定如下：

　　5.2.1直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。

　　5.2.2燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的各種燃料和動(dòng)力。

　　5.2.3工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及職工福利費(fèi)。

　　5.2.4制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：

　�。�1）工資：指車(chē)間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。

　�。�2）職工福利費(fèi)：指車(chē)間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的職工福利費(fèi)。

　　（3）折舊費(fèi)：指車(chē)間使用的各類(lèi)固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。

　　（4）修理費(fèi)：指車(chē)間維修各類(lèi)固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。

　　（5）辦公費(fèi)：指車(chē)間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。

　　（6）水電費(fèi)：指車(chē)間非工藝過(guò)程用水和照明用電的費(fèi)用。

　　（7）取暖費(fèi)用：指車(chē)間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。

　�。�8）租賃費(fèi)：指車(chē)間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

　　（9）差旅費(fèi)：指車(chē)間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

　　（10）機(jī)物料消耗：指車(chē)間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)用品等。

　　（12）低值易耗品攤銷(xiāo)：生產(chǎn)車(chē)間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。

　�。�13）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：車(chē)間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：應(yīng)由制造費(fèi)用開(kāi)支的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)措施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動(dòng)安全防護(hù)措施支出。

　　（15）運(yùn)輸費(fèi)：車(chē)間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門(mén)為車(chē)間提供的勞務(wù)費(fèi)用。

　　（16）外部加工費(fèi)：指車(chē)間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。

　　（17）試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化試驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。

　　（18）設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指對(duì)產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。

　�。�19）其他：指不屬于以上項(xiàng)目的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支出。

　　5.3.1按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對(duì)象，對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。

　　5.3.2凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。

　　5.3.3凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

　　5.4.1生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的外購(gòu)材料的成本包括：買(mǎi)價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，但不包括購(gòu)進(jìn)材料的增值稅和購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5.4.2購(gòu)進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全部支付價(jià)款全額計(jì)入材料成本。

　　5.4.3進(jìn)口材料的采購(gòu)成本應(yīng)包括國(guó)外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。

　　5.5.1月終未報(bào)賬的材料，按計(jì)劃價(jià)辦理暫估入庫(kù)，于材料報(bào)賬時(shí)沖回。

　　5.5.2采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計(jì)劃價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差異，使用當(dāng)月實(shí)際差異率，按材料類(lèi)別或品種核算。其中××類(lèi)產(chǎn)品的主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類(lèi)別核算。

　　5.5.3材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料，計(jì)入制造部門(mén)生產(chǎn)成本。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的，計(jì)入領(lǐng)用部門(mén)制造費(fèi)用。成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來(lái)的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品，并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　5.5.4月末車(chē)間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫(kù)”手續(xù)。

　　5.6.1動(dòng)力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購(gòu)、自制兩種。自制動(dòng)力以及需經(jīng)本單位輔助車(chē)間處理后使用的外購(gòu)動(dòng)力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。

　　5.6.2動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)計(jì)量?jī)x表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒(méi)有計(jì)量?jī)x表的，應(yīng)由動(dòng)力部門(mén)或有關(guān)部門(mén)確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。

　　5.6.3動(dòng)力費(fèi)用的'核算要?jiǎng)澢迳�產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的

　　5.7.1應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。

　　各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。

　　5.7.2按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級(jí)，依據(jù)有關(guān)的原始憑

　　5.7.3依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自改變計(jì)提比例。每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)，按部門(mén)、車(chē)間進(jìn)行匯集與分配，分別計(jì)入有關(guān)科目中。

　　5.8.1固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類(lèi)計(jì)入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策確定，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案，不能隨意變動(dòng)。

　　5.8.2公司購(gòu)置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)原值（或估計(jì)原值）入賬并計(jì)提折舊；對(duì)長(zhǎng)期不用或不需用的資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續(xù)。對(duì)已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價(jià)和已提折

　　5.9.1待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙�，但�?yīng)在1年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢。攤銷(xiāo)期限在1年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。

　　5.9.2預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計(jì)入成本費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計(jì)入產(chǎn)品成本。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。

　　5.9.3根據(jù)公司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容：

　�。�1）新建、擴(kuò)建企業(yè)或車(chē)間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。

　�。�3）一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出。

　�。�4）企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。

　�。�7）按季度（或延期）支付的流動(dòng)資金借款利息支出。

　　5.10.1制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車(chē)間和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯集。

　　5.10.2應(yīng)由某一成本核算對(duì)象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入。應(yīng)由一個(gè)以上成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各成本核算對(duì)象的定額工時(shí)比例分配計(jì)入。

　　5.10.3各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

　　6.1.1對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，對(duì)直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計(jì)入，間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配。

　　6.2輔助生產(chǎn)車(chē)間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類(lèi)和成本項(xiàng)目進(jìn)行匯集和分配。

　　6.2.1輔助生產(chǎn)車(chē)間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車(chē)間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計(jì)劃單位成本，分配給受益單位。

　　6.2.2輔助生產(chǎn)車(chē)間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對(duì)象，并按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

　　6.2.3輔助生產(chǎn)車(chē)間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車(chē)間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)，不得節(jié)留。

　　6.2.4輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實(shí)耗量和計(jì)劃價(jià)格計(jì)算的總成本之間的差異，公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一分配，計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用。

　　6.3.1根據(jù)本公司A類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對(duì)A類(lèi)產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，燃料動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>

　　6.3.2根據(jù)B類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到各生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用按品種類(lèi)別及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>

　　6.3.3月末在制品只結(jié)存原材料，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)偅�不留余額。

　　6.4按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對(duì)象并按成本對(duì)象設(shè)置成本計(jì)算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用，每月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。

　　6.5.1公司制造部門(mén)應(yīng)設(shè)置臺(tái)賬，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量、轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。在制品的盤(pán)盈、盤(pán)虧按規(guī)定報(bào)批計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　6.5.2根據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計(jì)算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

　　6.5.3制造部門(mén)對(duì)已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收交庫(kù)手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)盤(pán)點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)成品的盤(pán)盈、盤(pán)虧計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　6.5.4產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計(jì)算在制品和完工產(chǎn)品的成本。

核算管理制度15

　　1、水廠成本應(yīng)帳目清晰，各項(xiàng)成本納入微機(jī)管理，嚴(yán)格控制成本的支出。

　　2、成本的支出如：電費(fèi)，材料費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)、水資源費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、取暖費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用需由水廠各職能人員核對(duì)準(zhǔn)確后，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字方可支出。

　　3、水廠對(duì)水源站不予報(bào)銷(xiāo)非生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)所需材料，必須由水廠材料員統(tǒng)一進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)。

　　4、水費(fèi)的收繳經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，方可上交公司財(cái)務(wù)，并記好憑證，發(fā)生問(wèn)題的，追究有關(guān)人員責(zé)任。

　　5、工資、加班的'發(fā)放嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度。

　　6、根據(jù)公司的要求，水廠結(jié)合二次分配方案，研究后進(jìn)行發(fā)放效益獎(jiǎng)及誤餐費(fèi)用，。

　　7、差旅費(fèi)的核銷(xiāo)：

　　1)、過(guò)橋、過(guò)路費(fèi)均按公司審批后的長(zhǎng)途路單進(jìn)行核算。

　　2)、車(chē)公里補(bǔ)助費(fèi)按實(shí)際發(fā)生給予補(bǔ)助，但不能超出全年承包指標(biāo)。

　　3)、通勤車(chē)票：水源站崗位人員均坐班車(chē)，不予報(bào)銷(xiāo)車(chē)票，如遇沒(méi)有班車(chē)時(shí)職工自行上站的，班長(zhǎng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)后給予報(bào)銷(xiāo);機(jī)關(guān)跑通勤人員每月核銷(xiāo)4個(gè)往返車(chē)票;機(jī)關(guān)人員因公事發(fā)生的車(chē)票費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)(不包含出租車(chē))。

　　4)、經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)同意后，外出學(xué)習(xí)、調(diào)研療養(yǎng)人員發(fā)生的差旅費(fèi)用，均按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　上述費(fèi)用每季度核銷(xiāo)一次。

　　8、保健費(fèi)用按月考勤進(jìn)行核準(zhǔn)后，按季度進(jìn)行發(fā)放。

　　9、通訊費(fèi)用嚴(yán)格按照定額執(zhí)行，超出部分在季度獎(jiǎng)金中扣除。

　　10、宣傳報(bào)道工作根據(jù)實(shí)際完成情況，年終水廠統(tǒng)一進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。

　　11、水廠組織參加局、公司各項(xiàng)活動(dòng)的參賽人員，年終水廠統(tǒng)一進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。

　　12、年終公司對(duì)水廠的各項(xiàng)考核中取得優(yōu)異成績(jī)的，水廠根據(jù)實(shí)際情況對(duì)該項(xiàng)工作負(fù)責(zé)人員進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。

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