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購買理財(cái)產(chǎn)品如何進(jìn)行會計(jì)核算
企業(yè)購買進(jìn)一些理財(cái)產(chǎn)品，會計(jì)工作人員怎么進(jìn)行會計(jì)核算？下面是小編為你整理的購買理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行會計(jì)核算的方法，希望對你有幫助。
購買理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行會計(jì)核算的方法
【問題】
企業(yè)購買銀行推出的理財(cái)產(chǎn)品，到期可獲得約定的理財(cái)收益，對此理財(cái)產(chǎn)品，會計(jì)是否作金融資產(chǎn)管理，對此收益，是作投資收益還是利息收入?
【解答】
按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，企業(yè)的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列四類：
(一)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(二)持有至到期投資;
(三)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
(四)可供出售金融資產(chǎn)。
您所述的理財(cái)產(chǎn)品屬于金融資產(chǎn)范疇，具體作為上述哪類資產(chǎn)管理，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的'持有意圖及具體的理財(cái)品種，如果準(zhǔn)備短期持有，通常作為交易性金融資產(chǎn);如果是相對較長時(shí)間的穩(wěn)定持有，則可能作為持有至到期投資或可供出售金融資產(chǎn)。
持有收益會計(jì)上均作為投資收益核算。
會計(jì)核算的內(nèi)容要求
會計(jì)核算的內(nèi)容，是指應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的會計(jì)事項(xiàng)�！稌�(jì)法》對會計(jì)核算的基本內(nèi)容作過規(guī)定，《規(guī)范》第三十七條重申了《會計(jì)法》的這一規(guī)定，即要求對下列會計(jì)事項(xiàng)，必須及時(shí)辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算。
1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金�？梢宰鳛榭铐�(xiàng)收付的貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金等。有價(jià)證券是具有一定財(cái)產(chǎn)權(quán)利或者支配權(quán)利的票證，如股票、國庫券、其他企業(yè)債券等。
款項(xiàng)的收付是經(jīng)常發(fā)生的，在有的單位其發(fā)生額還很大。有價(jià)證券收付的頻繁程度在多數(shù)單位要低一些，但發(fā)生額一般都比較大。款項(xiàng)和有價(jià)證券收付的業(yè)務(wù)涉及到較易受損的資產(chǎn)，絕大部分業(yè)務(wù)本身又直接造成一個(gè)單位貨幣資金的增減變化，影響單位的資金調(diào)度能力，所以通常要求進(jìn)行嚴(yán)密、及時(shí)和準(zhǔn)確的核算。實(shí)際工作中在這方面存在的突出問題是，有的單位款項(xiàng)收付未納入單位的統(tǒng)一核算，而是轉(zhuǎn)入了“小金庫”;或者單位資金管理失控，被非法挪用，甚至發(fā)生貪污、抽逃等問題。因此，必須加強(qiáng)對款項(xiàng)、有價(jià)證券的管理，建立健全內(nèi)部控制等管理制度。
2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用
財(cái)物是一個(gè)單位用來進(jìn)行或維持經(jīng)營管理活動的具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、商品等流動資產(chǎn)和機(jī)器、機(jī)械、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具、家具等固定資產(chǎn)。
財(cái)產(chǎn)物資在許多單位構(gòu)成資產(chǎn)的主體，并在資產(chǎn)總額中占有很大比重。財(cái)物的收發(fā)、增減和使用業(yè)務(wù)，是會計(jì)核算中的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，有關(guān)的核算資料往往是單位內(nèi)部進(jìn)行業(yè)務(wù)成果考核，控制和降低成本費(fèi)用的`重要依據(jù)。此外，財(cái)物會計(jì)核算還對各種財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整有重要作用。對國有企業(yè)、事業(yè)行政單位來說，這也是保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的一個(gè)重要關(guān)口，但在有的國有單位，這個(gè)關(guān)口的職能被大大削弱，經(jīng)常發(fā)生國家財(cái)產(chǎn)被毀損、浪費(fèi)，或者被不法分子侵吞，造成了國有資產(chǎn)的浪費(fèi)和嚴(yán)重流失。作為會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)物資的核算和管理。
3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
債權(quán)是一個(gè)單位收取款項(xiàng)的權(quán)利，包括各種應(yīng)收和預(yù)付的款項(xiàng)。債務(wù)則是一個(gè)單位需要以其貨幣資金等資產(chǎn)或者勞務(wù)清償?shù)牧x務(wù)，包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)等。
債權(quán)和債務(wù)都是一個(gè)單位在自己的經(jīng)營活動中必然要發(fā)生的事項(xiàng)。對債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算的會計(jì)核算，涉及單位與其他單位以及單位與其他有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益，關(guān)系到單位自身的資金周轉(zhuǎn)，同時(shí)從法律上講，債務(wù)還決定一個(gè)企業(yè)的生成問題，因而債權(quán)債務(wù)是會計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容。會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的單位，往往不能正確、及時(shí)辦理債權(quán)債務(wù)的會計(jì)核算，使單位的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益蒙受損失。也有的單位利用應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)賬目隱藏、轉(zhuǎn)移資金、利潤或費(fèi)用，涉嫌違法亂紀(jì)。對此問題，會計(jì)人員必須進(jìn)行制止和糾正。
4.資本、基金的增減
資本一般是企業(yè)單位的所有者對企業(yè)的凈資產(chǎn)的所有權(quán)，因此亦稱所有者權(quán)益，具體包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤�；穑饕侵笝C(jī)關(guān)、事業(yè)單位某些特定用途的資金，如事業(yè)發(fā)展基金、集體福利基金、后備基金等。
資本、基金的利益關(guān)系人比較明確，用途也基本定向。辦理資本、基金增減的會計(jì)核算，政策性很強(qiáng)，一般都應(yīng)以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會決議或政府部門的有關(guān)文件等為依據(jù)，切忌盲從單位領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人或其他指示人未經(jīng)法定程序認(rèn)可或未辦理法定手續(xù)的任何處置意見。
5.收支與成本費(fèi)用的計(jì)算
收入是一個(gè)單位在經(jīng)營活動中由于銷售產(chǎn)品、商品，提供勞務(wù)、服務(wù)或提供資產(chǎn)的使用權(quán)等取得的款項(xiàng)或收取款項(xiàng)的權(quán)利。支出從狹義上理解，僅指行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體在履行法定職能或發(fā)揮特定的功能時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及企業(yè)和企業(yè)化的事業(yè)單位在正常經(jīng)營活動以外的支出或損失;如從廣義上理解，支出是一個(gè)單位實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支或損失。費(fèi)用的涵義比支出窄，通常使用范圍也小一些，僅指企業(yè)和企業(yè)化的事業(yè)單位因生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)和支出。成本一般僅限于企業(yè)和企業(yè)化的事業(yè)單位在生產(chǎn)產(chǎn)品、購置商品和提供勞務(wù)或服務(wù)中所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)，如直接材料、直接工資、直接費(fèi)用、商品進(jìn)價(jià)以及燃料、動力等其他直接費(fèi)用。
收入、支出、費(fèi)用、成本都是重要的會計(jì)要素，體現(xiàn)著對一個(gè)單位的經(jīng)營管理水平和效率從不同角度進(jìn)行的度量，是計(jì)算一個(gè)單位經(jīng)營成果及其盈虧情況的主要依據(jù)。對這些要素進(jìn)行會計(jì)核算的特點(diǎn)，是連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合。在實(shí)際工作中，問題突出的有虛報(bào)收入(人為壓低或拔高)、虛列支出和亂擠亂攤成本、費(fèi)用等。這已成為嚴(yán)重影響會計(jì)信息質(zhì)量的根源之一，會計(jì)人員有責(zé)任制止和糾正這種現(xiàn)象的繼續(xù)發(fā)生。
6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理
財(cái)務(wù)成果主要是企業(yè)和企業(yè)化的事業(yè)單位在一定的時(shí)期內(nèi)通過從事經(jīng)營活動而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或是虧損。
財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理，包括利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算交和利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))等，這個(gè)環(huán)節(jié)上的會計(jì)核算主要涉及到所有者和國家的利益。在實(shí)際工作中存在的問題，主要是“虛盈實(shí)虧”和“虛虧實(shí)盈”，一般視單位的所有制性質(zhì)而異，呈典型的利益驅(qū)動傾向，其共同特點(diǎn)是損害國家或社會公眾利益，是一種嚴(yán)重的違法行為。
7.其他會計(jì)事項(xiàng)
其他會計(jì)事項(xiàng)是指在上述六項(xiàng)會計(jì)核算內(nèi)容中未能包括的、按有關(guān)法律法規(guī)或會計(jì)制度的規(guī)定或根據(jù)單位的具體情況需要辦理會計(jì)手續(xù)和進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。單位在有這類事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)法律、法規(guī)或者會計(jì)制度的規(guī)定，認(rèn)真、嚴(yán)格辦理有關(guān)會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算。
會計(jì)核算形式的種類
由于各單位的規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理要求的不同，在選用會計(jì)核算形式時(shí)自然不能強(qiáng)求一律。根據(jù)會計(jì)工作的`長期實(shí)踐中，根據(jù)具體登記會計(jì)總分類賬的依據(jù)和方式的不同，形成了以下5種會計(jì)核算形式：
(1)記賬憑證會計(jì)核算形式;
(2)科目匯總表會計(jì)核算形式;
(3)匯總記賬憑證會計(jì)核算形式;
(4)多欄式日記賬會計(jì)核算形式;
(5)日記總賬會計(jì)核算形式。
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