2015年高級會計師考試沖刺模擬試題（四）

　　案例分析題一：

　　花都公司為上海證券交易所A股上市公司，2011年發(fā)生了如下有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的交易或事項：

　　(1)2011年1月26日，花都公司在證券市場上出售其持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價款為6000萬元。出售時該債券的賬面價值為5900萬元，其中公允價值變動收益為200萬元。

　　花都公司在進(jìn)行會計處理時，終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn)，同時確認(rèn)了投資收益300萬元。

　　(2)為了處置賬齡在5年以上、賬面余額為5000萬元、賬面價值為3000萬元的應(yīng)收賬款，花都公司管理層2011年年3月31日制定了以下兩個可供選擇的方案，供董事會決策。

　　方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價值3100萬元出售給花都公司的母公司的另一子公司(丙公司)，不附追索權(quán)。

　　方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬元，花都公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險。

　　(3)花都公司鑒于資金比較緊張，與7月1日將應(yīng)收票據(jù)4000萬元貼現(xiàn)給工商銀行，取得貼現(xiàn)凈額3960萬元。該應(yīng)收票據(jù)為5月1日收到的、期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票�；ǘ脊�司貼現(xiàn)時與工商銀行約定，該貼現(xiàn)為附追索權(quán)的貼現(xiàn)�；ǘ脊�司判斷，與該應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移。外語學(xué)習(xí)網(wǎng)

　　(4)花都公司于6月30日將其持有的甲上市公司股票出售給建設(shè)銀行，取得價款8000萬元。同時約定，花都公司將于本年12月31日以當(dāng)日市價回購甲公司股票�；ǘ脊�司將甲公司股票分類為交易性金融資產(chǎn)，出售時的賬面價值為7900萬元，其中“成本”明細(xì)科目的賬面余額為7000萬元，“公允價值變動”明細(xì)科目的余額為900萬元�；ǘ脊�司在進(jìn)行會計處理時，未終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，將收到的價款計入負(fù)債。

　　(5)6月30日，花都公司將持有的乙上市公司股票出售給中國銀行，取得價款6000萬元(該股票分類為可供出售金融資產(chǎn)，賬面價值為5800萬元，出售前公允價值增加50萬元)。同時花都公司與中國銀行簽訂一份期權(quán)合約，中國銀行支付5萬元期權(quán)費給花都公司，中國銀行有權(quán)在2011年12月31日以5950萬元價格返售該股票�；ǘ脊�司判斷，到期時中國銀行極小可能會行權(quán)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)，分析、判斷花都公司上述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理是否正確，并說明理由;如果不正確，請指出正確會計處理辦法。

　　(2)根據(jù)資料(2)，指出花都公司對處置應(yīng)收賬款的方案1和方案2應(yīng)如何進(jìn)行會計處理。

　　(3)根據(jù)資料(3)，指出花都公司對應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)如何進(jìn)行會計處理。

　　(4)根據(jù)資料(4)，分析、判斷花都公司出售甲公司股票的會計處理是否正確，并說明理由;如果不正確，請指出正確會計處理辦法。

　　(5)根據(jù)資料(5)，指出花都公司對出售乙公司債券應(yīng)如何進(jìn)行會計處理。

　　案例分析題二：

　　2012年4月，市財稅部門對紅星家具公司在進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)紅星家具公司3月份發(fā)生以下事項：

　　(1)會計王某休產(chǎn)假，公司一時找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。

　　(2)處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入(含增值稅)1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管。

　　(3)將生產(chǎn)的電腦桌200張作為職工福利發(fā)給職工，沒有進(jìn)行相關(guān)繳納增值稅核算賬務(wù)處理。該電腦桌銷售單價(含增值稅)為117元。

　　(4)從庫房領(lǐng)出外購木材一批用于新建公司辦公樓，價款(不含增值稅)為1500萬元，負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項稅額為255元，該進(jìn)項稅額已在3月份計算應(yīng)繳納增值時從銷項稅額中抵扣。已知，紅星家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。要求：

　　根據(jù)上述情況，回答下列問題：

　　(1)公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計法的規(guī)定?簡要說明理由。

　　(2)紅星公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國公司法的規(guī)定?如不符合，根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，紅星公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?

　　(3)紅星公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?簡要說明理由?

　　(4)紅星公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進(jìn)項稅額在3月從銷項稅額中抵扣的做法是否符合我國稅法規(guī)定?簡要說明理由。

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