2017高級會計師考試模擬試題：企業(yè)內控控制評價
企業(yè)內控是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。下面小編給大家整理了2017高級會計師考試模擬試題：企業(yè)內控控制評價，希望對大家有所幫助!
2017高級會計師考試模擬試題：企業(yè)內控控制評價
根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在上交所上市的甲公司組織人員對2014年度企業(yè)的內部控制有效性進行自我評價。2015年1月13日，甲公司召開董事會會議，對公司2014年度內部控制方面存在的問題進行專題研究，討論的內容包括以下方面。
(1)內部環(huán)境。董事會于2014年初聘請A會計師事務所為公司內部控制體系建設提供咨詢服務。同年末，A會計師事務所對企業(yè)內部控制有效性實施審計，并出具內部控制評價報告。
(2)風險評估。公司主要采用SWOT分析進行風險識別，分析中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的機器設備大部分都是之前購置的，出現(xiàn)故障的概率比較高，因此儲備了一定數(shù)量的零部件以備設備出現(xiàn)故障時及時更換，從而不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)活動。
(3)控制活動。甲公司在對企業(yè)層面和業(yè)務層面控制活動進行全面控制的.基礎上，重點對組織架構、資金活動、采購業(yè)務、銷售業(yè)務等實施控制。一是規(guī)范組織架構設計與運行。董事會對股東大會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權;監(jiān)事會對董事會負責，監(jiān)督企業(yè)的高級管理人員依法履行職責;經(jīng)理層對董事會負責，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。二是規(guī)范企業(yè)資金業(yè)務辦理流程，遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，辦理資金業(yè)務的相關印章和票據(jù)由財務經(jīng)理統(tǒng)一保管。三是強化采購申請制度。嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。對于超預算和預算外采購項目，應在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權限的部門或人員審批。四是完善應收款項管理制度。財會部門負責應收款項的催收并辦理資金結算。
(4)信息溝通。應當制定嚴密的內部報告流程，充分利用信息技術，強化內部報告信息集成和共享，將內部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構建科學的內部報告網(wǎng)絡體系。
(5)內部監(jiān)督。企業(yè)應當在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎上，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具自我評價報告。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應當形成書面報告，并在報告中揭示存在的內部控制缺陷。
要求：
1.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定的要求，逐項判斷資料(1)、(3)、(4)、(5)項內容是否存在不當之處，分別指出不當之處，并逐項說明理由。
2.列舉常用的風險識別技術和方法，根據(jù)資料(2)，說明甲公司針對識別出的風險采取的風險應對策略類型。
【正確答案】
1.資料(1)存在不當之處。(0.5分)
不當之處：A會計師事務所同時承擔甲公司的內部控制咨詢服務和審計服務不當。(1分)
理由：為保證內部控制審計工作的獨立性，某一會計師事務所不能同時為同一企業(yè)提供內部控制咨詢與內部控制審計服務。(1分)
資料(3)存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：監(jiān)事會對董事會負責，存在不當之處。(1分)
理由：監(jiān)事會對股東大會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。(1分)
不當之處二：辦理資金業(yè)務的相關印章和票據(jù)由財務經(jīng)理統(tǒng)一保管，存在不當之處。(1分)
理由：企業(yè)辦理資金業(yè)務，應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管。(1分)
不當之處三：對于超預算和預算外采購項目，應在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權限的部門或人員審批。存在不當之處。(1分)
理由：對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。(1分)
不當之處四：財會部門負責應收款項的催收并辦理資金結算，存在不當之處。(1分)
理由：銷售部門負責應收款項的催收，財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收。(1分)
資料(4)不存在不當之處。(1分)
資料(5)不存在不當之處。(1分)
2.常用的風險識別技術和方法有行業(yè)風險組合清單、職能部門風險匯總、頭腦風暴、SWOT分析、問卷調查。(1分)
甲公司采取的風險應對策略是風險降低。(1分)
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)內控控制評價”知識點進行考核】
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