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審計師考試《專業(yè)知識》考點(diǎn)：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
在平時的學(xué)習(xí)、工作或生活中，大家都跟審計師打過交道吧，下面是小編幫大家整理的審計師考試《專業(yè)知識》考點(diǎn)：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，希望對大家有所幫助。
一、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置
世界各國對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：
1.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制。
2.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制。
3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。
4.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)
總結(jié)：本單位的人、財、物、內(nèi)控制度、管理、效益。
1.對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同)的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計;
2.對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計;
3.對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計;
4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計;
5.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審;
6.對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計;
7.法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項(xiàng)。
三、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限
1.要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報表和其他有關(guān)文件、資料;
參與權(quán)：
2.參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項(xiàng)有關(guān)的會議;
3.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行;
檢查權(quán)：
4.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物;
5.檢查有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;
6.對與審計事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料;
處理權(quán)：
7.對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時制止決定;
8.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存;
建議權(quán)：
9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;
10.對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。
【例題·單選題】(2009年)按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是( )
A.對與審計事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料
B.對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計
C.對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰
D.對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存
『正確答案』A
【例題·單選題】(2007年)按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限的是( )。
A.對所在單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計
B.召開與審計事項(xiàng)有關(guān)的會議
C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責(zé)任
D.向社會公布審計結(jié)果
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A是職責(zé)，選項(xiàng)C內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有直接處罰權(quán)限，可以提出建議，選項(xiàng)D不屬內(nèi)部審計權(quán)限。
四、內(nèi)部審計的法律責(zé)任(熟悉)
我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。
基礎(chǔ)知識
1、概念
內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、機(jī)構(gòu)設(shè)置
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量“具有執(zhí)業(yè)資格”的內(nèi)部審計人員。
3、質(zhì)量質(zhì)控措施
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立“有效的質(zhì)量控制制度”，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。
4、人員要求
內(nèi)部審計人員應(yīng)具備“必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力”，熟悉公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。
5、獨(dú)立性要求
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)“保持獨(dú)立性和客觀性”，“不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行”。
6、作業(yè)準(zhǔn)則
內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮“重要性與審計風(fēng)險”的問題。
內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。
內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。
內(nèi)部審計人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。
內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于“審計工作底稿”。
7、報告準(zhǔn)則
內(nèi)部審計人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計報告的“分級復(fù)核制度”，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。
內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)行“后續(xù)審計”，促進(jìn)被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。
8、內(nèi)部管理準(zhǔn)則
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標(biāo)，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織“適當(dāng)管理層”的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。
內(nèi)審“外包”
為適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需求，內(nèi)部審計職能逐漸向更高需求發(fā)展，因此公司基于內(nèi)審的專業(yè)性、以及內(nèi)審的成本與效益，將內(nèi)審?fù)獍殉蔀閲H的重要趨勢。即：公司應(yīng)關(guān)注自身的競爭優(yōu)勢，而將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)交給專業(yè)的會計師事務(wù)所等外部咨詢機(jī)構(gòu)完成。
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