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2016年注冊會計師考試《稅法》考點稅法分類
我國稅法分類主要有四種分類方法：
1按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。
2按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。
3按照稅法征收對象的不同，可分為對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，對所得額課稅的稅法，對財產(chǎn)、行為課稅的稅法和對自然資源課稅的稅法。
4按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。
【解釋】我國稅法的分類如下：
分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同稅收基本法屬稅法體系中的母法目前沒有統(tǒng)一制定
稅收普通法對稅收基本法規(guī)定的事項分別立法進行實施的法律如個人所得稅法、征管法等
按照稅法的職能作用的不同稅收實體法確定稅種立法個人所得稅法、企業(yè)所得稅
稅收程序法稅務管理方面的法律稅收征收管理法
按照稅法征收對象的不同流轉(zhuǎn)稅稅法發(fā)揮對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等
所得稅的稅法可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負、調(diào)整分配關系的作用主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅法
財產(chǎn)、行為稅稅法對財產(chǎn)的價值或某種行為課稅主要包括房產(chǎn)稅、印花稅等
資源稅稅法為保護和合理使用國家自然資源而課征我國現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種
按照主權國家行使稅收管轄權的不同國內(nèi)稅法國家的內(nèi)部稅收制度
國際稅法國家間形成的稅收制度雙邊或多邊的國際稅收協(xié)定、條約、國際慣例等
外國稅法外國各國家制定的稅收制度
【經(jīng)典例題】稅收征管法屬于我國稅法體系中的( )。
A稅收基本法 B稅收實體法
C稅收程序法 D國內(nèi)稅法
【答案】CD
納稅期限
(1)定義：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結算繳款期限與滯納金計算的關系。
(2)相關的三個概念：
�、偌{稅義務發(fā)生時間：是指應稅行為發(fā)生的時間。
�、诩{稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅;
�、劾U庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。
例：餐館09、6、3餐飲收入10萬，營業(yè)稅05萬。
6月3日
6月份
7月15日之前
納稅期限
繳庫期限
納稅義務發(fā)生時間
【經(jīng)典例題】下列關于稅收實體法構成要素的說法中，正確的有( )。
A納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人
B征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的標的物，是國家征稅的依據(jù)
C稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度
D稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目
【答案】BCD
【解析】納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，但不一定是實際負擔稅款的單位和個人
【經(jīng)典例題】采用超額累進稅率征收的稅種是( )。
A資源稅 B土地增值稅
C個人所得稅 D企業(yè)所得稅
答案】C
【解析】選項A，資源稅為定額稅率;選項B，土地增值稅為超率累進稅率;選項D，企業(yè)所得稅為比例稅率。
8納稅地點。納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。
9減稅免稅。 指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。
10罰則。 指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。
11附則。主要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權，二是規(guī)定稅法的生效時間。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解。
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