2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精選試題及答案
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練習(xí)題一
1.單選題
下列項(xiàng)目中，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有( )。
A、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用
B、向股東分配的利潤(rùn)
C、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
D、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
【正確答案】A
【答案解析】向股東分配的利潤(rùn)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
2.單選題
下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入
B、取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)
C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D、特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3.單選題
下列費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期可以稅前直接扣除的是( )。
A、為建造不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的利息支出
B、銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅
C、取得土地使用權(quán)繳納的契稅
D、銷(xiāo)售貨物繳納的增值稅
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，建造不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的利息支出，需資本化計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)的成本中，通過(guò)折舊扣除;選項(xiàng)C，取得土地使用權(quán)繳納的契稅應(yīng)計(jì)入土地的成本中，通過(guò)攤銷(xiāo)扣除;選項(xiàng)D，銷(xiāo)售貨物繳納的增值稅不得稅前扣除。
4.單選題
某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生20萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2013年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
【正確答案】B
【答案解析】福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3.75萬(wàn)元。
應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬(wàn)元)。
5.單選題
某公司2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額50萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同)，借用期限6個(gè)月，支付借款利息2.5萬(wàn)元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
【正確答案】B
【答案解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬(wàn)元，稅前只能扣除1.5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬(wàn)元)。
6.單選題
甲生產(chǎn)企業(yè)2013年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬(wàn)元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值220萬(wàn)元。另外甲企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬(wàn)元，其中原材料成本10萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該損失可以稅前扣除。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。
A、11.48
B、11.9
C、1.48
D、21.48
【正確答案】A
【答案解析】可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=15+10×17%=16.7(萬(wàn)元)
視同銷(xiāo)售所得=220-180=40(萬(wàn)元)
債務(wù)重組所得=280-(220+220×17%)=22.6(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(萬(wàn)元)。
7.單選題
某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬(wàn)元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬(wàn)元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是( )。
A、不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B、以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】D
【答案解析】工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對(duì)外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，不過(guò)需要繳納企業(yè)所得稅。
練習(xí)題二
1.多選題
納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分離、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，下列關(guān)于其增值稅處理的表述中，正確的有( )。
A、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?/p>
B、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)粘＜{稅
C、尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得由新納稅人抵扣
D、尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
2.單選題
某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2014年11月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角料，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入8萬(wàn)元;銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元(原值為4萬(wàn)元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。
A、0.32萬(wàn)元
B、0.33萬(wàn)元
C、0.34萬(wàn)元
D、0.35萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(萬(wàn)元)。
3.單選題
下列項(xiàng)目適用17%稅率征稅的有( )。
A、商場(chǎng)銷(xiāo)售鮮奶
B、花農(nóng)銷(xiāo)售自種花卉
C、印刷廠印刷圖書(shū)報(bào)刊(委托方提供紙張)
D、國(guó)營(yíng)瓜果銷(xiāo)售公司批發(fā)水果
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)AD是13%，選項(xiàng)B免稅。
4.單選題
下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A、打字、復(fù)印
B、照相、裱畫(huà)
C、鐫刻印章
D、鐘表維修
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A、B、C都屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。
5.單選題
某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年9月銷(xiāo)售自己使用過(guò)5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷(xiāo)售額120000元;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額30000元。2013年9月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。
A、4368.93
B、3203.88
C、3125.83
D、4077.67
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納增值稅稅額=120000÷(1+3%)×2%+30000÷(1+3%)×3%=3203.88(元)。
6.單選題
某外貿(mào)公司2014年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)買(mǎi)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為( )。
A、7.5萬(wàn)元
B、8.4萬(wàn)元
C、9.7萬(wàn)元
D、10.5萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5(萬(wàn)元)。
7.單選題
關(guān)于消費(fèi)稅的征收范圍，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股的不繳納消費(fèi)稅
B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售的，委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得扣除
C、自1995年1月1日起，金銀首飾的消費(fèi)稅由零售環(huán)節(jié)征收改為生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收
D、單位和個(gè)人進(jìn)口化妝品的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)也要繳納消費(fèi)稅
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資如股、償還債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除;選項(xiàng)C，自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。
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