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2024稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案解析
為體現(xiàn)考試的時效性，每年全國注冊稅務(wù)師考試中心都要重新編訂新的考試大綱和考試教材。下面就由小編為大家?guī)?024稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案解析，方便大家學(xué)習(xí)參考！
稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案解析 1
多選題
下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息的說法中正確的有（ ）。
A、企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除
B、企業(yè)如果能夠按規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的，不需要計算債資比例，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時均準(zhǔn)予扣除
C、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出應(yīng)視為股息分配，不能稅前扣除
D、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅
E、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，一律按2:1的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的'利息支出
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，符合規(guī)定的條件，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出可以所得稅前扣除；選項E，企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按前述有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出，按2:1的比例計算。
單選題
下列有關(guān)個人所得稅說法錯誤的是（ ）。
A、退休人員再任職取得的收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
B、就企業(yè)而言，如果當(dāng)月既有年終雙薪，又有全年一次性獎金，可合并按照全年一次性獎金計算個人所得稅
C、職工因為單位低價向其售房取得的所得，屬于全年一次性獎金稅目
D、就機關(guān)而言，年終雙薪按全年一次性獎金計算個人所得稅
【正確答案】C
【答案解析】職工因為單位低價向其售房取得的所得，屬于“工資、薪金所得”稅目。
單選題
下列關(guān)于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得政策的表述中，不正確的是（ ）。
A、對進(jìn)入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個人所得稅
B、個體工商戶從事種植業(yè)和餐飲業(yè)，對于兩個行業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅
C、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”原則
D、單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的政策繳納個稅
【正確答案】C
【答案解析】選項C應(yīng)該采取先分后稅的原則。
單選題
當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國內(nèi)外稅率不一致時（納稅人在高稅國與低稅國均有投資），采用（ ）對居住國有利。
A、分國限額法
B、綜合限額法
C、分項限額法
D、費用限額法
【正確答案】A
【答案解析】當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時（納稅人在高稅國與低稅國均有投資），采用綜合限額法對納稅人有利，采用分國限額法對居住國有利。
單選題
旨在通過開展國際稅收征管協(xié)作，打擊跨境逃（避）稅行為，維護公平稅收秩序的是（ ）。
A、《財務(wù)賬戶自動信息交換標(biāo)準(zhǔn)》
B、《聯(lián)合國協(xié)定范本》
C、《多邊稅收征管互助公約》
D、《OECD協(xié)定范本》
【正確答案】C
【答案解析】《多邊稅收征管互助公約》是一項旨在通過開展國際稅收征管協(xié)作，打擊跨境逃（避）稅行為，維護公平稅收秩序的多邊條約。
單選題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)，說法不正確的是（ ）。
A、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
B、企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)
C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定
D、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理
【正確答案】D
【答案解析】將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不確認(rèn)收入。
單選題
下列選項中不屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（ ）。
A、社會團體
B、事業(yè)單位
C、國有企業(yè)
D、個人投資企業(yè)
【正確答案】D
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案解析 2
1. 下列行為中，不征收土地增值稅的有（ ）。
A.轉(zhuǎn)讓集體土地的行為
B.土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與直系親屬的行為
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為
D.土地使用權(quán)所有人通過國家機關(guān)將土地使用權(quán)贈與公益事業(yè)的行為
[答案]AB.D
[解析]本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅的征稅范圍，一般規(guī)定可概括為“有償”、“轉(zhuǎn)讓”、“房地產(chǎn)”。選項A，土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅;選項B，將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅;選項C，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)征收土地增值稅;選項D，通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。
2. 土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計20%扣除的項目是（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)成本
B.房地產(chǎn)開發(fā)費用
C.取得土地使用權(quán)所支付的金額
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的'稅金
[答案]A.C
[解析]本題考核土地增值稅扣除項目問題。財政部規(guī)定的其他扣除項目，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除。加計扣除金額=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%，因此本題正確選項為A.C。
3. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一棟20世紀(jì)90年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，繳納相關(guān)稅費共計30萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需1000萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A.21
B.28
C.45
D.51.5
[答案]A
[解析]本題考核土地增值稅的計算問題。稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物，應(yīng)按評估價格計算扣除項目的金額。評估價格的基本計算方法是：對于出售的舊房及建筑物，首先應(yīng)確定該房屋及建筑物的重置成本價，然后確定其成新度折扣率，再以重置成本價乘以成新度折扣率以確定扣除項目金額。本題中，重置成本為1000萬元，評估還有四成新，扣除項目=1000×40%+30=430(萬元);增值額=500-430=70(萬元);增值率=70÷430×100%=16.3%，適用稅率30%;應(yīng)納稅額=70×30%=21(萬元)。
4. 下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括（ ）。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報房地產(chǎn)成交價格的
D.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的
E.提供扣除項目金額不實的
[答案]BC.E
[解析]本題考核土地增值稅評估價格辦法及有關(guān)規(guī)定。稅法規(guī)定，納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額：出售舊房及建筑物的;隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;提供扣除項目金額不實的;轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。本題正確選項為BC.E。
5. 納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供的是（ ）。
A.工商營業(yè)執(zhí)照原件
B.土地使用權(quán)證書
C.所得稅完稅憑證
D.稅務(wù)登記證原件
[答案]B
[解析]本題考核土地增值稅的申報繳納。按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，同時提供下列證件和資料：①房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書;②土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同;③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料;④根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報告。因此，正確選項為B。
6. 土地增值稅規(guī)定，下列情形中，應(yīng)采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法的有（ ）。
A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B.預(yù)售商品房的
C.賒銷舊有房地產(chǎn)的
D.分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
[答案]A.B
[解析]本題考核土地增值稅的納稅時間和繳納方式。稅法規(guī)定，納稅人在項目全部竣工決算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，無法據(jù)實計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補，主要涉及兩種情況：其一納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項目因先行開發(fā)而已轉(zhuǎn)讓出去，但小區(qū)內(nèi)的部分配套設(shè)備在轉(zhuǎn)讓后才建成;其二納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。本題正確選項為A.B。
7. 按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項目中屬于房地產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有（ ）。
A.向稅務(wù)機關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同
B.向稅務(wù)機關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料
C.按稅務(wù)部門的要求按期報送房地產(chǎn)的價格評估結(jié)果
D.嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估
E.向稅務(wù)機關(guān)如實申報房地產(chǎn)交易額及扣除項目金額
[答案]BCD
[解析]本題考核房地產(chǎn)評估機構(gòu)的義務(wù)。稅法規(guī)定，被授權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)價格評估的各評估機構(gòu)，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估。其評估結(jié)果經(jīng)同級國有資產(chǎn)管理部門審核驗證后作為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的底價，并按稅務(wù)部門的要求按期報送房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，作為確認(rèn)計稅依據(jù)的參考。房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)要求從事房地產(chǎn)評估的資產(chǎn)評估機構(gòu)提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料的，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕。
稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案解析 3
一、單選題
1、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是（ ）。
A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B.稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)
D.因為國家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)
[答案]D
[解析]轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人，應(yīng)繳納土地增值稅;選項ABC屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。
2、2012年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的確認(rèn)，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是（ ）萬元。
ABC公司2011年實現(xiàn)銷售收入1200萬元，未發(fā)生銷售退回和折讓，年初應(yīng)收賬款為610萬元，年末應(yīng)收賬款為530萬元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（ ）天。
A.85.5
B.120
C.154
D.171
[答案]D
[解析]應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)
3、ABC公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為1.14。若該公司計劃年末所有者權(quán)益為860萬元，并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高4個百分點。則該公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債率為（ ）。
A.45.87%
B.48.67%
C.52.38%
D.55.22%
[答案]C
4、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
[答案]B
[解析]銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權(quán)費及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
5、對確定需要進(jìn)行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起（ ）日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
A.30
B.15
C.60
D.90
[答案]D
[解析]由于辦理清算手續(xù)比較復(fù)雜，所以時間較長，納稅人應(yīng)當(dāng)是在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
6、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的'商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
[答案]B
[解析]銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權(quán)費及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
7、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）。
A.張某把自有的房產(chǎn)贈與其兒子
B.李某把房產(chǎn)對外出租
C.王某把房產(chǎn)贈與其朋友陳某
D.劉某對其的房產(chǎn)進(jìn)行評估，并發(fā)生了增值
[答案]C
[解析]選項C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項均不屬于土地增值稅的征稅范圍。
二、多選題
1、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點，表述正確的有（ ）。
A.納稅人是法人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地同在一地時，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅
D.納稅人是個人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.納稅人是個人的，如果轉(zhuǎn)
[答案]ABCD
[解析]納稅人是個人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2、下列關(guān)于已獲利息倍數(shù)的表述，不正確的有（ ）。
A.反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力
B.已獲利息倍數(shù)越高越好
C.已獲利息倍數(shù)越高，說明支付債務(wù)利息的能力越弱
D.已獲利息倍數(shù)是用利潤總額除以利息費用而得
E.已獲利息倍數(shù)越高，資金周轉(zhuǎn)速度越快
[答案]BCDE
[解析]已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤與利息費用的比率。這項指標(biāo)越大，說明支付債務(wù)利息的能力越強;這項指標(biāo)越小，說明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個企業(yè)某一時期的已獲利息倍數(shù)來說，應(yīng)與本行業(yè)該項指標(biāo)的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項指標(biāo)的水平比較，以評價企業(yè)目前的指標(biāo)水平。
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