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《稅法一》增值稅的練習(xí)題
2017年稅務(wù)師考試備考進(jìn)行時(shí)，考生每日的學(xué)習(xí)也很辛苦，為減輕大家負(fù)擔(dān)，更快掌握知識(shí)點(diǎn)，小編為您提供《稅法一》增值稅的練習(xí)題。
【單選】
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月向乙企業(yè)銷(xiāo)售貨物，由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)量大，甲給予其8折優(yōu)惠，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額欄分別注明價(jià)款40000元、折扣額8000元。本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)2000元(已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.4800
B.6800
C.3440
D.4664
【答案】C
【解析】銷(xiāo)售貨物時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣，將銷(xiāo)售額和折扣額在發(fā)票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅;甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=40000×80%×17%-2000=3440(元)。
【單選】
某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2016年6月采取以舊換新方式銷(xiāo)售銀手鐲8000克，每克新銀手鐲零售價(jià)9.36元，每克舊銀手鐲作價(jià)2.34元，共取得差價(jià)款56160元。該珠寶首飾店本月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.6120
B.8160
C.7160.4
D.9547.2
【答案】B
【解析】以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅。應(yīng)繳納增值稅=56160÷(1+17%)×17%=8160(元)。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：增值稅范圍和稅率
營(yíng)業(yè)稅改增值稅的征收范圍如下所示：
一、征收范圍
營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);
交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅率
1、改革之后，原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運(yùn)輸業(yè))。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
根據(jù)上海試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，改革之后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。營(yíng)業(yè)稅是按收入全額計(jì)算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費(fèi)用，實(shí)際上可以降低稅負(fù)。
改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。12萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)中，對(duì)3.5萬(wàn)戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營(yíng)業(yè)稅全額征收相比，稅負(fù)會(huì)有所減少甚至大幅降低;對(duì)8.5萬(wàn)戶小規(guī)模納稅人而言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，實(shí)行3%的征收率，較原先營(yíng)業(yè)稅率要低2個(gè)百分點(diǎn)。改革的確存在個(gè)別企業(yè)稅負(fù)增加的情況。
2、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少
新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢(xún)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
3、廣告代理業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6%.
廣告服務(wù)，指的是利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
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