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2017年的注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》備考題

　　導(dǎo)讀:我們每個人手里都有一把自學(xué)成才的鑰匙，這就是：理想、勤奮、毅力、虛心和科學(xué)方法。為了提高考生的備考效率，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于2017年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》備考題，希望對大家的備考有所幫助。

　　綜合題

　　1.陳某為美籍華人，從2005年開始擔(dān)任中國境內(nèi)某市某外國企業(yè)分支機構(gòu)負責(zé)人，2009年取得以下收入，試簡述相關(guān)稅法規(guī)定，并計算其各筆收入的應(yīng)納個人所得稅。

　　(1)陳某每月從境內(nèi)外國企業(yè)分支機構(gòu)取得收入50000元，從境外總機構(gòu)取得收入100000元，;2009年陳某只有在1月、12月分別回國述職15天，其他月份均在中國境內(nèi)工作。

　　(2)轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的購入的門面房一間，原價160000元，轉(zhuǎn)讓價200000元(只考慮營業(yè)稅);

　　(3)1月份購入某種債券4000份，每份買入價10元，另支付相關(guān)稅費共計1200元。6月份將買入的債券一次賣出1500份，每份賣出價13元，另支付賣出債券的稅費共計850元;

　　(4)購買體育中獎收入500000元，將其中的50000元捐給紅十字基金會用于紅十字事業(yè);

　　(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的徐悲鴻字畫拍賣，取得收入500000元，經(jīng)審核依法扣除的財產(chǎn)原值及相關(guān)稅費為100000元。

　　【正確答案】：(1)外籍個人在境內(nèi)無住所但是在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，均應(yīng)申報繳納個人所得稅;其在臨時離境的工作期間的工資薪金所得，僅就中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納稅。

　　1月份工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅=[(50000+100000-4800)×45%-15375]×(1-100000/150000×15/31)=33847.26(元)

　　12月份工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅=[(50000+100000-4800)×45%-15375]×(1-100000/150000×15/31)=33847.26(元)

　　其他月份每月工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅=(50000+100000-4800)×45%-15375=49965(元)

　　2009年度工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅=33847.26+33847.26+49965×10=567344.52 (元)

　　對于在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可以單獨作為1個月的工資、薪金所得計算納稅，每月的工資薪金所得計算個人所得稅時已經(jīng)按月扣除了費用，因此，對于取得的獎金不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅額，并且不再按居住天數(shù)進行劃分。

　　陳某取得工資薪金應(yīng)納個人所得稅=567344.52(元)

　　(2)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的投資用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓門面房應(yīng)納的營業(yè)稅=(200000-160000)×5%=2000(元)

　　轉(zhuǎn)讓門面房應(yīng)納的個人所得稅=(200000-160000-2000)×20%=7600(元)

　　(3)非金融機構(gòu)和個人買賣金融商品不用繳納營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)當(dāng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓債券的成本=(4000×10+1200)×1500/4000=15450(元)

　　轉(zhuǎn)讓金融債券應(yīng)納個人所得稅=(1500×13-850-15450)×20%=640(元)

　　(4)取得體育獎金1萬元以下的，免征個人所得稅，超過1萬元的，應(yīng)當(dāng)全額繳納個人所得稅，給紅十字基金會、青少年公益活動場所、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可以全額扣除。

　　體育獎金應(yīng)納個人所得稅=(500000-50000)×20%=90000(元)

　　(5)按規(guī)定，個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。

　　應(yīng)納個人所得稅=(500000-100000)×20%=80000(元)

　　2009年度陳某應(yīng)納個人所得稅=567344.52+7600+640+90000+80000=745584.52(元)

　　【該題針對“個人所得稅的計算”知識點進行考核】

　　2.某外資企業(yè)2007年9月在我國依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營期限15年。2009年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)2009年12月購進一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明價款140.4萬元。

　　(2)全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元，并取得運輸發(fā)票。

　　(3)與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2009年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準，企業(yè)在2007年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元/平方米，企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元/平方米。

　　(4)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。

　　(5)產(chǎn)品銷售成本1500萬元。

　　(6)發(fā)生銷售費用560萬元。

　　(7)發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中企業(yè)于2007年1月向個人借款的300萬元，合同約定的利率為6%，企業(yè)以個人開具的收條和借款協(xié)議作為原始憑證入賬。

　　(8)發(fā)生管理費用593萬元(不包括城鎮(zhèn)土地使用稅)，其中業(yè)務(wù)招待費25萬元、補繳上年的所得稅稅款9萬元,企業(yè)違反環(huán)境保護被罰款400萬元。

　　(9)營業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過紅十字會向南方災(zāi)區(qū)捐資30萬元;由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60%，外購材料的增值稅稅率為17%，已經(jīng)獲得稅務(wù)機關(guān)的批文。 (10)已在成本費用中列支的工資總額500萬元，并分別按14%、2.5%、2%比例計提了福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。

　　(11)投資收益共計54萬元，其中去年購買的金融債券，今年利息收入4萬元;國債利息收入50萬元。

　　其他資料：1.實際發(fā)生了福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得《工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費支出20萬元。

　　2.企業(yè)組織員工為紅十字會捐贈，其中公司10名高管(中國居民)將工資中的50%捐贈給災(zāi)區(qū)，其中董事長月薪為2萬元，另外9名副總月薪為1.8萬元。企業(yè)將上述款項通過中國紅十字會捐贈。

　　3.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，工資支出為合理支出。

　　4.企業(yè)生產(chǎn)成本穩(wěn)定，期初和期末庫存均為18萬元。

　　要求：

　　(1)作為注冊稅務(wù)師代為計算企業(yè)的所得稅。并闡述稅前扣除政策。

　　(2)分析其他資料2.中企業(yè)應(yīng)扣繳個人所得稅，并闡述相關(guān)政策。

　　【正確答案】：(1)①銷項稅額=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(萬元)

　　本期可抵扣進項稅額=153+30×7%-50×60%×17%=150(萬元)

　　2009年度應(yīng)繳納的增值稅=527-150=377(萬元)

　�、�2009年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，可以在稅前扣除。