內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與流程
首先需要準(zhǔn)備：更新的當(dāng)年?duì)I業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證、組織結(jié)構(gòu)代碼證、關(guān)聯(lián)方清單、本年公司的架構(gòu)表。各科目科目余額表、財(cái)務(wù)報(bào)表、主要的銷(xiāo)售合同、租賃合同、法院判決書(shū)、未決訴訟等。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與流程，歡迎閱讀。
內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與流程
審計(jì)師在預(yù)審的時(shí)候一般會(huì)對(duì)公司的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程做一下大致的了解，
主要用以測(cè)試內(nèi)部控制的目的，比如說(shuō)銷(xiāo)售流程、采購(gòu)流程、費(fèi)用流程等，我們稱(chēng)之為穿行測(cè)試，這中間涉及到需要拿到流程中一些相關(guān)的文檔作為支持，舉個(gè)例子，費(fèi)用流程一般先會(huì)有費(fèi)用申請(qǐng)表，申請(qǐng)表上會(huì)有申請(qǐng)人的簽名和復(fù)核者的批準(zhǔn)簽名，然后該申請(qǐng)表會(huì)遞交到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部會(huì)將之入帳，入帳憑證上也應(yīng)該有會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管的簽名。那么我們就需要拿到這個(gè)費(fèi)用申請(qǐng)表和對(duì)應(yīng)的入帳憑證的復(fù)印件，理論上這應(yīng)該是一個(gè)人一次流程所產(chǎn)生的文檔，上面應(yīng)該留有各種以上提及的記錄。
實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段主要是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表科目而言的`，主要是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，所以以下就按主要的財(cái)務(wù)報(bào)表科目列示審計(jì)所需要的資料。
1、銀行存款科目：至審計(jì)時(shí)點(diǎn)的所有銀行賬戶(hù)賬號(hào)、幣種、余額清單(余額為會(huì)計(jì)賬數(shù))以及這天所有的銀行對(duì)賬單，如果銀行和企業(yè)之間有未達(dá)賬項(xiàng)，還需要所有的銀行余額調(diào)節(jié)表。如果現(xiàn)金較多，出示現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)單。
2、應(yīng)收賬款，至審計(jì)時(shí)點(diǎn)分客戶(hù)列示余額明細(xì)，并分賬齡列示。經(jīng)董事會(huì)決議通過(guò)的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備政策，清晰的壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)表(包括年初余額，本年計(jì)提、本年轉(zhuǎn)回、本年核銷(xiāo)，年末余額，且該變動(dòng)應(yīng)該與利潤(rùn)表費(fèi)用科目一致)并明示關(guān)聯(lián)方余額。
3、其他應(yīng)付款：寫(xiě)清其性質(zhì)，其余同上。
4、待攤費(fèi)用：比較大的需要出示一下相關(guān)合同。
5、存貨：應(yīng)列示分種類(lèi)的本年存貨變動(dòng)表，存貨盤(pán)點(diǎn)清單，成本分?jǐn)偙�、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)該與費(fèi)用科目相勾稽。存貨消耗應(yīng)該與成本核算中的工料相勾稽，由于存貨與成本核算息息相關(guān)，因此以上這些東西測(cè)算成本的時(shí)候也要用到。
6、短期投資：分投資種類(lèi)列示，并列示其市值。
7、長(zhǎng)期投資：應(yīng)列示相關(guān)的董事會(huì)決議，投資比例，核算方法，以及被投資企業(yè)的當(dāng)年度報(bào)表，如有必要應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行附加審計(jì)。
8、固定資產(chǎn)：首先應(yīng)準(zhǔn)備經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)折舊政策，固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，房屋建筑、車(chē)輛、機(jī)器設(shè)備、家具分別列示本年變動(dòng)表。變動(dòng)表分值、累計(jì)折舊和凈值三行，后者是前二者之差。原值變動(dòng)應(yīng)包括：年初余額，本年新增，本年減少，年末余額
9、累計(jì)折舊應(yīng)包括：年初余額，本年計(jì)提，本年轉(zhuǎn)出，年末余額(計(jì)提和轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)分別與管理費(fèi)用中折舊費(fèi)和營(yíng)業(yè)外收支中固定資產(chǎn)處置相勾稽)
10、在建工程：出示在建工程合同，竣工決算，在建工程轉(zhuǎn)固的依據(jù)以及相關(guān)憑證。應(yīng)付賬款：期末分客戶(hù)和賬齡列示的應(yīng)付賬款余額，列示關(guān)聯(lián)方。如果有預(yù)估余額應(yīng)單獨(dú)列示。
11、無(wú)形資產(chǎn)：同固定資產(chǎn)
12、銀行借款：審計(jì)期間所有的銀行借款合同，期末無(wú)余額的也要(用來(lái)測(cè)算利息用的)。如果有利息資本化的，應(yīng)該找出某一個(gè)合同對(duì)應(yīng)某一個(gè)在建工程。應(yīng)付賬款：期末分客戶(hù)和賬齡列示的應(yīng)付賬款余額，列示關(guān)聯(lián)方。如果有預(yù)估余額應(yīng)單獨(dú)列示。
13、其他應(yīng)付款：同其他應(yīng)收款，較大項(xiàng)目應(yīng)該提供相關(guān)的支持文件，也應(yīng)該分賬齡列示，以檢查是否有長(zhǎng)期掛帳現(xiàn)象。其他應(yīng)收和其他應(yīng)付里經(jīng)常會(huì)有關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互借款現(xiàn)象，需要披露利率。
14、預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提費(fèi)用應(yīng)該有適當(dāng)?shù)囊罁?jù)且符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。提供適當(dāng)?shù)闹С治臋n。
15、應(yīng)付工資：理論上所有工資科目都應(yīng)該在發(fā)放前在此科目轉(zhuǎn)一圈，但是往往會(huì)發(fā)現(xiàn)該科目的變動(dòng)和費(fèi)用科目里的工資勾稽不上。這大部分的原因企業(yè)有時(shí)候會(huì)直接走銀行存款科目。把這塊數(shù)字盡量能夠披露一下。——還是說(shuō)一句，要相關(guān)的記帳憑證。
16、應(yīng)付福利費(fèi)：同上。
17、實(shí)收資本：有任何變動(dòng)，提供驗(yàn)資報(bào)告。
18、資本公積：所有變動(dòng)的支持性文件。
19、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：按照銷(xiāo)售品種分出本年的銷(xiāo)售收入、和與之對(duì)應(yīng)的成本，并另列關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售，提供主要的銷(xiāo)售合同，對(duì)毛利波動(dòng)向?qū)徲?jì)人員作必要的解釋。
20、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ：成本主要包括料工費(fèi)三項(xiàng)，審計(jì)人員一般會(huì)結(jié)合存貨變動(dòng)進(jìn)行測(cè)算，人工需要提供相關(guān)的記錄表。另外需要提供本年采購(gòu)明細(xì)，并列示關(guān)聯(lián)方
21、費(fèi)用 ：費(fèi)用中比較大的項(xiàng)目一般都會(huì)和資產(chǎn)負(fù)債表有對(duì)應(yīng)的勾稽關(guān)系，所以提供科目余額表就可以了，其中可能涉及到一些納稅調(diào)整的問(wèn)題，需要細(xì)分一下科目。
22、營(yíng)業(yè)外收支：這些發(fā)生的偶然性比較大，各個(gè)企業(yè)大有不同，提供相應(yīng)的支持文件。
以上是審計(jì)人員進(jìn)場(chǎng)之前財(cái)務(wù)人員應(yīng)該準(zhǔn)備的一些東西，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，財(cái)務(wù)還需要配合審計(jì)人員查找憑證，催討函證等(記得主要客戶(hù)和關(guān)聯(lián)方的函證不回來(lái)是不能做替代測(cè)試的，不回來(lái)不能出報(bào)告的，所以應(yīng)該在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)之前與他們做好必要的聯(lián)系)。
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