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年所得12萬元以上年度申報的計算口徑2017
2016年度年所得12萬元以上個人所得稅納稅人自行納稅申報工作現(xiàn)已開始，申報期限為2017年1月1日至3月31日。國家稅務總局印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2006〕162號，以下簡稱《辦法》)規(guī)定：“年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應當按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務機關辦理納稅申報。”因此，凡個人一年累計收入超過12萬以上，哪怕每月已足額申報納稅，年度終結后3月31日前還必須進行一次申報。但現(xiàn)時很多納稅人不明白，該12萬元計算口徑有何規(guī)定。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于年所得12萬元以上年度申報的計算口徑的知識，歡迎閱讀。
一、《辦法》第六條規(guī)定：“本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：
(一)工資、薪金所得;(二)個體工商戶的生產、經營所得;(三)對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得;(四)勞務報酬所得;(五)稿酬所得;(六)特許權使用費所得;(七)利息、股息、紅利所得;(八)財產租賃所得;(九)財產轉讓所得;(十)偶然所得;(十一)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。”
二、《辦法》第七條規(guī)定：以下所得不計算在12萬收入中。
(一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：1、省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;4、福利費、撫恤金、救濟金;5、保險賠款;6、軍人的轉業(yè)費、復員費;7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;8、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
(二)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金(簡稱“三費一金”)。
三、根據《辦法》第六條、第七條、第八條規(guī)定以及《國家稅務總局關于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知》(國稅函[2006 ]1200 號)規(guī)定，進一步明確年所得12萬元以上的所得計算口徑如下。
(1)工資、薪金所得，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。即根據《辦法》)第七條規(guī)定，“個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金”(以下簡稱“三費一金”)可以不計入年所得12萬元之內。因此，在計算年所得時，如果工資、薪金收入中含單位按照國家規(guī)定繳付的“三費一金”，則在計算年所得時應將其減除;如果工資、薪金收入中不含這部分收入，則不用再減除。
(2)個體工商戶的生產、經營所得，按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;按照所得率核定個人所得稅的，將納稅人自行申報的年度應納稅經營額乘以應稅所得率計算。按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應稅所得率，據此計算應納稅所得額。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應根據合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應將其投資所有企業(yè)的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。
(3)對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經營、承租經營者實際取得的經營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質的所得計算。
(4)勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。勞務報酬所得、特許權使用費所得，不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權使用權過程中繳納的有關稅費。
(5)財產租賃所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。財產租賃所得，不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。
(6)財產轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。個人轉讓房屋所得，采取核定征收個人所得稅的,按照實際征收率(2 %、3 %)分別換算為應稅所得率(10 %、15 %),據此計算年所得。
(7)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。
特別注意：以上年所得計算口徑僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。
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