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對提高農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的思考
加強內(nèi)控管理，提高案件防范水平，是農(nóng)村信用社實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的前提，是貫徹“穩(wěn)健經(jīng)營、穩(wěn)步發(fā)展”理念的具體體現(xiàn)。省聯(lián)社成立以來，對構(gòu)筑風(fēng)險防范長效機制采取了一系列措施，內(nèi)控風(fēng)險防范取得了顯著成效。但從發(fā)生的部分案件來看，仍存在制度執(zhí)行不力、內(nèi)控制度不落實和對基層機構(gòu)管控不到位現(xiàn)象。筆者結(jié)合檢查調(diào)研情況及工作實際，從分析制度因素入手，提出加強農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的建議和看法。
制約農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的因素
部分農(nóng)村信用社合規(guī)文化建設(shè)滯后。一是部分管理人員及一線員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。部分會計主管、信貸專管員是從過去的內(nèi)勤主任、信貸主任轉(zhuǎn)換而來，新生力量、業(yè)務(wù)骨干較少，會計主管、信貸專管員人選的選擇余地不大，基本上是就地取材，有的只能降低標(biāo)準(zhǔn)任用，造成了會計主管、信貸專管員配備先天不足。二是對內(nèi)控管理作用的錯誤認(rèn)知。有些聯(lián)社的決策者對內(nèi)控管理的作用重視不足，沒有將內(nèi)控制度作為規(guī)范和約束經(jīng)營行為的手段，片面強調(diào)以業(yè)績論英雄，忽視內(nèi)控制度的執(zhí)行，甚至把業(yè)務(wù)發(fā)展與加強監(jiān)督對立起來，錯誤地認(rèn)為，強化內(nèi)控管理會增大經(jīng)營成本、影響工作效率、制約業(yè)務(wù)發(fā)展，致使部分聯(lián)社內(nèi)部管理讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控管理松弛。三是對內(nèi)控管理建設(shè)的錯誤認(rèn)知。有的管理者把內(nèi)部控制的建設(shè)僅僅理解為制度的制定與完善，單純地認(rèn)為只要做了建章立制方面的工作，就等于履行了內(nèi)控職責(zé)，忽視了內(nèi)部控制是一種在業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)機制，已有的制度仍停留在墻上貼、嘴上說。四是風(fēng)險防范意識淡薄。長期以來，大多數(shù)會計人員在實踐中仍停留在做到“賬證、賬賬相符”等規(guī)章制度要求的表面，未隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，風(fēng)險因素的增加，提高對風(fēng)險的認(rèn)識。五是合規(guī)文化建設(shè)滯后。部分基層信用社違規(guī)經(jīng)營、違章操作的現(xiàn)象仍然存在，以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律的問題仍較突出，部分聯(lián)社即使違規(guī)操作行為少些，也是處于一種“被動合規(guī)”的狀態(tài)。
內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部治理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是一個涵蓋內(nèi)容全面的體系，包括操作制度與治理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個部分。一是制定工作制度與治理制度不完善。部分制度在操作上有缺陷，缺少上下溝通，上級聯(lián)社在制定一些新制度時沒有充分考慮下級聯(lián)社情況，缺少必要的調(diào)研程序；下級聯(lián)社對新制度調(diào)研、征求意見不認(rèn)真對待，具體情況不及時向上級聯(lián)社反映，上級聯(lián)社不了解。部分縣級聯(lián)社未根據(jù)上級聯(lián)社規(guī)章制度以及實際情況的變化及時修訂本聯(lián)社內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、滯后性。如新系統(tǒng)已經(jīng)上線，但相關(guān)制度尚未完善，運作上帶有盲目性。有的舊制度已無法執(zhí)行與兌現(xiàn)，出現(xiàn)制度“白條”現(xiàn)象。由于權(quán)限過度上收，縣級聯(lián)社在制度管理上有弱化傾向，在工作制度的落實上，不少縣級聯(lián)社未結(jié)合本單位、本部門實際制定內(nèi)控治理制度，有的直接將上級聯(lián)社規(guī)章制度、內(nèi)控制度作為本單位的內(nèi)控制度；有的操作制度不細(xì)化，個別環(huán)節(jié)管理上出現(xiàn)制度真空。二是制度的相關(guān)規(guī)定和要求落實到崗位環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)。部分縣級聯(lián)社存在著崗位職責(zé)不清、責(zé)任模糊等問題，具體業(yè)務(wù)中，經(jīng)常按管理人員理解或按習(xí)慣進行操作，一旦違規(guī)，崗位之間互相推諉。三是業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程不一致�？刂浦贫葍�(nèi)容過于簡單且相互之間的銜接協(xié)調(diào)不夠，甚至存在前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括和條文化，難以為具體流程提供實際指導(dǎo)；有些制度偏重于強調(diào)責(zé)任，缺乏必要的程序控制；有些缺乏必要的、經(jīng)常性的檢查，使一些基本制約最終難以有效落實。
內(nèi)控制度體制存在缺陷。一是職能部門作用發(fā)揮不夠。上級職能部門對下級部門或單位負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查的職責(zé)，在內(nèi)控制度建設(shè)上也不例外，且職能部門對條線業(yè)務(wù)和工作比較熟悉，對制度規(guī)定和崗位分工的原則要求比較了解�，F(xiàn)實的情況往往是職能部門在內(nèi)控制度
方面參與不夠，有時出于部門利益和自我保護意識，職能部門在內(nèi)控制度建設(shè)時會有所保留，很難做到將具體業(yè)務(wù)管理要求完全轉(zhuǎn)化為嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)控制度。這種保護往往導(dǎo)致內(nèi)控管理上的部門制約環(huán)節(jié)的不足。二是自律監(jiān)管效率不高。部門自律監(jiān)管是各級聯(lián)社內(nèi)控管理的主要方式，但存在業(yè)務(wù)監(jiān)管條塊割裂、監(jiān)管資源分散嚴(yán)重問題。由于各項業(yè)務(wù)分屬不同部門，各部門的監(jiān)管人員僅對所處部門負(fù)責(zé)，條塊分割降低了監(jiān)管效率。三是缺乏完善的激勵約束機制。目前，對基層聯(lián)社的激勵約束機制大多數(shù)側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，而與內(nèi)控管理和風(fēng)險防范方面的聯(lián)系不夠緊密，往往是出現(xiàn)了重大風(fēng)險或已造成資金損失時才給予處罰或者在考核時“一票否決”。有的由于對干部的內(nèi)控管理水平缺乏剛性考核，對個人業(yè)績的評價缺少內(nèi)控能力的硬約束，導(dǎo)致人們對有章不循、違章操作的現(xiàn)象默然視之、麻木不仁，久而久之必將形成風(fēng)險隱患。
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制度執(zhí)行力有待提高。一是制度執(zhí)行隨意性。部分員工紀(jì)律制度觀念淡薄，業(yè)務(wù)操作中不能嚴(yán)格按規(guī)章制度和流程操作，以習(xí)慣代替制度。二是制度執(zhí)行上的盲從性。有的員工或是礙于情面而違規(guī)操作，或是按照上級要求、暗示而不敢按章辦事，以服從代替制度，從而導(dǎo)致如審貸分離等內(nèi)控制度被扭曲而失去應(yīng)有的約束力，致使信貸風(fēng)險加大。三是硬制度、軟執(zhí)行現(xiàn)象普遍存在。工作中，普遍存在制度“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”的現(xiàn)象。如 “三查”制度流于形式、人情貸款、關(guān)系貸款屢禁不止，屢查屢犯，越權(quán)放貸時有發(fā)生，其主要原因就是沒有形成真正的審貸分離制度。四是監(jiān)管與查處未落到實處。部分信用社主任忙于日常事務(wù)，即使到營業(yè)室檢查業(yè)務(wù)，也是走馬觀花，只看報表，不查賬據(jù)；只聽匯報，不作調(diào)查；只盤錢，不盤人，存在一手軟，一手硬的現(xiàn)象。部分聯(lián)社的內(nèi)部檢查監(jiān)督部門、內(nèi)審部門未能切實履行職責(zé)，致使一些違章違紀(jì)和風(fēng)險隱患等問題雖經(jīng)多次檢查仍未被發(fā)現(xiàn)。有的甚至對嚴(yán)重違規(guī)問題視而不見或隱瞞不報，客觀上助長了一些人肆無忌憚地違規(guī)違紀(jì)。有的信用社在問題暴露之后，不及時采取措施，查明原因，進行糾正，而是隱瞞不報，搞“內(nèi)部消化”。
內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)不夠明晰和統(tǒng)一。目前，內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)遵循哪些原則、內(nèi)控制度執(zhí)行程度如何衡量、實施內(nèi)控保障應(yīng)具備哪些條件等，還缺少一個明確的統(tǒng)一的規(guī)定。內(nèi)控制度大都由職能部門依據(jù)自身所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)特點來制定，措施出臺實施前缺乏充分的論證。內(nèi)控制度在部門與部門間缺少責(zé)任制約關(guān)系，各部門在內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的掌握上不統(tǒng)一。各基層單位由于對各職能部門所制定的內(nèi)控制度理解程度不同，執(zhí)行程度和效果也相差較大。
信息系統(tǒng)對內(nèi)控管理支持不足。一是缺乏統(tǒng)一的跟蹤式信息反饋渠道。如信貸決策和信貸管理中出現(xiàn)了問題和風(fēng)險的苗頭得不到及時發(fā)現(xiàn)和反饋，常常是風(fēng)險形成了，造成了資金損失才被發(fā)現(xiàn)，錯失了補救良機。二是缺乏統(tǒng)一的現(xiàn)代化內(nèi)控信息交流方式，有的基層單位對決策管理制定的內(nèi)控信息向上反饋不夠及時、全面，使得決策層不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的疏漏。
提高農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的建議
增強內(nèi)控意識、營造內(nèi)控環(huán)境、培育合規(guī)文化。一是轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，增強內(nèi)控意識。要堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，轉(zhuǎn)變長期以來固化的觀念和思維定式，充分認(rèn)識到發(fā)展必須建立在安全的基礎(chǔ)上，沒有依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)部環(huán)境，就沒有真正意義上的發(fā)展和效益，切實擺正加快發(fā)展與風(fēng)險控制的位置，正確處理業(yè)務(wù)經(jīng)營與堅守制度的關(guān)系，確保業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防范“兩手抓、兩手都要硬”。二是營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。讓信用社管理者與員工理解貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度法規(guī)的意義，清楚不遵循制度后的應(yīng)有懲罰，確保內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；樹立“內(nèi)部控制不是內(nèi)控制度的簡單組合，而是業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的有機組成”的理念，使全體員工明白內(nèi)控制度的落實寓于業(yè)務(wù)經(jīng)營之中的道理；注重道德約束，通過宣傳、教育等手段，培養(yǎng)員工遵章守紀(jì)的自覺性，使員工對內(nèi)部控制有自覺認(rèn)同感。三是培育
合規(guī)文化，推進合規(guī)風(fēng)險管理。讓合規(guī)意識深入人心，形成指示服從制度、信任不忘制度、習(xí)慣讓位制度的工作氛圍。加強與監(jiān)管部門的溝通，準(zhǔn)確理解監(jiān)管意圖，實現(xiàn)由“被動合規(guī)”向“主動合規(guī)”的轉(zhuǎn)變，形成內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管的良性互動。堅持健全合規(guī)風(fēng)險管理機制與培育合規(guī)文化并重的原則，推動合規(guī)文化建設(shè)的持續(xù)深入發(fā)展。
完善內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范操作流程，提升制度執(zhí)行力。一是樹立動態(tài)管理的理念，加強基礎(chǔ)制度建設(shè)。制度制定要必須合乎客觀實際，注重制度的可操作性和動態(tài)時效性。隨著業(yè)務(wù)的變化、工作重點的更替轉(zhuǎn)移以及時間的變遷等及時調(diào)整、修訂、補充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展需要。要摒棄靜止不變的舊觀念，把內(nèi)部控制看成一個動態(tài)的、連續(xù)的過程，對原有的規(guī)章制度要不斷的修改和完善。如新一代核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)投入使用后，一些以前是業(yè)務(wù)風(fēng)險點的環(huán)節(jié)，就有可能不成為風(fēng)險環(huán)節(jié)，而以前不是風(fēng)險點的環(huán)節(jié)，新系統(tǒng)上機后，就有可能成為新的風(fēng)險環(huán)節(jié)，這需要在實際工作中不斷總結(jié)并逐步建立新的內(nèi)控制度。二是規(guī)范制度和操作規(guī)程，強化控制活動。業(yè)務(wù)操作規(guī)程和各項規(guī)章制度，是信用社內(nèi)控管理的核心和關(guān)鍵。圍繞既定的經(jīng)營方針、發(fā)展目標(biāo)，在審批、授權(quán)、核實、監(jiān)督、控制、資產(chǎn)保全和責(zé)任分工等方面，強化控制活動，把制度、規(guī)程通過檢查、考核、獎罰等措施，落實到位，發(fā)揮控制的作用。三是建立健全內(nèi)控制度激勵和約束機制。完善業(yè)績考核體系，把內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險防范作為信用社各級分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核的重要內(nèi)容之一，納入經(jīng)營績效考核。把內(nèi)控和防風(fēng)險能力作為衡量各級聯(lián)社負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員綜合能力和潛質(zhì)的重要內(nèi)容。對內(nèi)控不力，檢查不力，風(fēng)險防范不力的，要追究有關(guān)人員責(zé)任。通過完善激勵約束機制，進一步提高內(nèi)部控制效率。
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建立內(nèi)控評價管理辦法，保證內(nèi)控管理工作有序開展。一是遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)，明確制度建設(shè)評價標(biāo)準(zhǔn)。遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機結(jié)合性，又要以“有效控制”為原則，通過對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等有效監(jiān)測分析、有效控制各項經(jīng)營活動。二是嚴(yán)格制度執(zhí)行評價標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險識別、內(nèi)控活動的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋等內(nèi)容制定符合農(nóng)村信用社實際的評價標(biāo)準(zhǔn)。三是嚴(yán)格內(nèi)控制度保障評價標(biāo)準(zhǔn)。建立和設(shè)置適時跟蹤評價反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。
對農(nóng)信社應(yīng)如何完善內(nèi)部審計管理機制的思考2017-05-09 21:06 | #2樓
近年來，隨著農(nóng)村信用社改革的逐步深入，農(nóng)村信用社資產(chǎn)規(guī)模迅猛增長，業(yè)務(wù)經(jīng)營種類的多元化，服務(wù)手段日新月異，因此帶來的各類風(fēng)險也隨之增加，各類案件時有發(fā)生，影響了農(nóng)村信用社的健康發(fā)展。因此，加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度體系、提高內(nèi)部審計質(zhì)量、有效防范風(fēng)險、完善內(nèi)部審計監(jiān)督管理機制已刻不容緩。至此，筆者就如何對完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計制度，提出自己的幾點淺見。
一、加強宣傳力度，提高領(lǐng)導(dǎo)重視力。一是提升信用社內(nèi)部審計質(zhì)量，離不開聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開展內(nèi)部審計工作的前提和保障；二是引導(dǎo)內(nèi)部審計人員本著有為才有位的原則，不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量，及時有針對性地提出加強和完善農(nóng)村信用社各項管理的合理性建議，堵塞一切風(fēng)險漏洞；三是加大內(nèi)部審計法律、法規(guī)的宣傳力度。信用社內(nèi)部審計人員在開展日常審計工作的同時，要加大內(nèi)部審計法律法規(guī)的宣傳，對被審計網(wǎng)點要充分利用審前調(diào)查、下發(fā)審計通知書、審計資料調(diào)閱清單等機會，向其主任、會計主管及其他相關(guān)人員宣傳審計法律法規(guī)及一些相關(guān)規(guī)定，進一步提高審計工作法制觀念。
二、建立健全內(nèi)部審計責(zé)任制，確保內(nèi)部審計的權(quán)威性。 內(nèi)部審計管理的目的在于使內(nèi)部審計工作做到規(guī)范化，以提高內(nèi)部審計工作的效率和確保內(nèi)部審計結(jié)論的質(zhì)量。因此建立和完善內(nèi)部審計管理責(zé)任制，就是確保內(nèi)部審計權(quán)威性和管理規(guī)范化。一是審計單位及內(nèi)審人員所做出的審計結(jié)論是一種法定的行為，具有權(quán)威性，而這種權(quán)威性是依法內(nèi)審、證據(jù)確鑿、評價正確所形成的。二是為了維護內(nèi)部審計的權(quán)威性，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，避免因錯誤對待被審計網(wǎng)點、事項和當(dāng)事人帶來的損失，內(nèi)部審計部門和內(nèi)審人員必須對每個內(nèi)審事項的內(nèi)審結(jié)論正確或失誤承擔(dān)責(zé)任。三是建立健全內(nèi)部審計責(zé)任制，對內(nèi)部審計人員所從事的工作和執(zhí)行的每項任務(wù)，都應(yīng)有明確的要求，也就是說，內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，尤其對審計檢查、取證、評價等應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任。
三、健全內(nèi)審質(zhì)量控制制度，提高制度約束力和內(nèi)部審計支撐力。提升信用社內(nèi)部審計質(zhì)量，離不開內(nèi)部審計工作制度建設(shè)。以強化服務(wù)和監(jiān)督為重點，建立健全內(nèi)部審計工作崗位責(zé)任制，實現(xiàn)用制度管理權(quán)、事、人，增強內(nèi)審人員的責(zé)任感，使內(nèi)部審計工作得以規(guī)范。一是要制定出內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)。要對內(nèi)部審計人員提出要求，做好內(nèi)部審計活動的準(zhǔn)備工作，編制的內(nèi)審報告必須達到要求；二是要建立健全內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部審計對內(nèi)部控制制度進行事前、事中、事后的評價，提出審計提示及整改建議，幫助被審計網(wǎng)點加強內(nèi)部管理，健全內(nèi)控制度；三是提升農(nóng)信社內(nèi)部審計質(zhì)量，離不開對審計證據(jù)、工作底稿的嚴(yán)格把關(guān)。通過現(xiàn)場實施階段取得可靠的審計依據(jù)，要進行針對性的質(zhì)量控制。要實現(xiàn)審計目標(biāo)，必須收集和評價審計證據(jù)。內(nèi)部審計形成的任何審計結(jié)論和意見必須以合理的證據(jù)作為基礎(chǔ)，確保內(nèi)部審計結(jié)論的正確性。四是要確保內(nèi)部審計規(guī)范化，要做到分工明確、職責(zé)到人，在內(nèi)控評價、取證方法、分析評價等均要制定方案，讓內(nèi)審人員在操作中有一個統(tǒng)一遵守和共同采用的審計檢查模式。五是建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，把檔案管理工作與審計工作同管理、同獎懲。完善和實行檔案管理科學(xué)化、制度化、規(guī)范化、專業(yè)化。根據(jù)檔案管理要求，案卷目錄全部錄入微機管理。充分提高審計檔案的利用效率，做到對內(nèi)部審計工作有據(jù)可考，有案備查。
四、健全健全內(nèi)部審計報告制度，嚴(yán)格復(fù)審，確保審計報告的有效性。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計報告的作用，提升農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量，離不開對審計報告、審計結(jié)論的嚴(yán)格復(fù)審。在審計終結(jié)及后續(xù)審計
階段，最要重的一點就是保證審計報告及審計結(jié)論與建議的質(zhì)量，才能為農(nóng)村信用社內(nèi)部管理水平、防范風(fēng)險漏洞起到?jīng)Q定性作用。一是農(nóng)村信用社要建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計報告制度，既要按內(nèi)部審計項目做出任務(wù)報告，又要在一定時期或一定專題提出專題報告，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計查錯防弊、改進管理、提高效益的重要作用；二是在報告編制前要及時與被審計網(wǎng)點相關(guān)負(fù)責(zé)人員就審計報告中所涉及的問題及提出的整改建議進行有效溝通，了解審計發(fā)現(xiàn)問題在被審計網(wǎng)點存在的狀況，所提出的建議對被審計網(wǎng)點是否“有用”；三是保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計網(wǎng)點的理解，確保其按時整改。四是審計報告中的結(jié)論與審計建議要經(jīng)過嚴(yán)格復(fù)核，重要事項須經(jīng)審計小組討論通過，建立并嚴(yán)格執(zhí)行后續(xù)審計制度；五是加強報告建議的可操作性，在溝通的同時，還應(yīng)向被審計網(wǎng)點強調(diào)審計意見或建議整改落實的必要性，促進其積極整改，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
五、完善用人管理機制，強化培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度。由于內(nèi)部審計工作的特殊性，所以，內(nèi)部審計人員要具有較高的政治素質(zhì)和高度的責(zé)任心以及較強的綜合素質(zhì)。一是內(nèi)部審計人員應(yīng)該嚴(yán)格篩選，按照內(nèi)部審計人員所需要的專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗、思想道德等標(biāo)準(zhǔn)選拔，制定內(nèi)部審計的科學(xué)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，真正將品德高尚，責(zé)任心強、愛崗敬業(yè)、綜合水平強的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來，進一步提高內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)；二是要想提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，需要定期或不定期地對內(nèi)部審計人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)，進一步提高內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)；三是對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)可通過以下幾種方式來進行：首先對新選拔的內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，應(yīng)注重對他們的思想道德和內(nèi)部審計基礎(chǔ)知識進行培訓(xùn)；其次對從事內(nèi)審崗位一年以上的人員，可以采取審計業(yè)務(wù)規(guī)范、法律法規(guī)、專題研究、經(jīng)驗交流或?qū)W術(shù)交流等方面來提升其專業(yè)素質(zhì)；最后是對內(nèi)部審計工作完成后的考評和總結(jié)的培訓(xùn)，以此來提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)理論水平。
六、抓好調(diào)研，提高內(nèi)部審計針對性。一是提升農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量，離不開對被審網(wǎng)點的認(rèn)真調(diào)研和摸底。絕對不能因為平時對被審計單位的所謂“了解”而忽略審計準(zhǔn)備階段的現(xiàn)場調(diào)查；二是審計工作程序包括：審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段及后續(xù)審計階段四個環(huán)節(jié)，在審計準(zhǔn)備階段非常重要的一項工作就是編制審計計劃。審計計劃編制是建立在對被審網(wǎng)點前期摸底調(diào)研的基礎(chǔ)上，通過摸底來確立本次項目審計的重點，提高審計針對性，做到有的放矢，同時也降低了內(nèi)部審計的抽樣風(fēng)險；三是在制定的具體審計計劃中，應(yīng)包括審計人員分工、審計重點、審計抽查等內(nèi)容，經(jīng)審計小組評審?fù)晟疲蓪徲嫿M長批準(zhǔn)執(zhí)行。只要審計項目方案詳細(xì)、全面，審計效率就會大大提高，就更能確保審計質(zhì)量。
總之，通過完善農(nóng)存信用社內(nèi)部審計管理制度，可以有效地把農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作引到制度建設(shè)的軌道上來，把有利于權(quán)力制衡、防范監(jiān)控的辦法，都納入規(guī)范管理的制度體系建設(shè)中。通過執(zhí)行完善的管理制度，可以約束內(nèi)部審計人員個人的不當(dāng)行為，預(yù)防審計人員的職業(yè)風(fēng)險且起到保護內(nèi)部審計人員的作用。完善的業(yè)務(wù)制度和規(guī)范管理可以提高內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，特別是審計質(zhì)量控制制度，可以促使內(nèi)部審計人員采取恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦�，降低失誤帶來的審計風(fēng)險。我們內(nèi)部審計人員只要在平時的工作中，將自身的工作做深、做細(xì)，每進行一個審計項目，都經(jīng)得起上級的檢查和推敲，從項目一開始直到結(jié)束，從審計立項、結(jié)項到問題的整改，審計人員平時對自己的工作經(jīng)驗要不斷積累，與兄弟縣市經(jīng)常交流學(xué)習(xí)，將現(xiàn)場審計檢查事項記錄充分，形成高質(zhì)量的審計報告，將審計成果運用到位，從而使審計質(zhì)量得到逐步提升，更好地為農(nóng)村信用社的健康發(fā)展保駕護航。
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