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加強內控體系建設提高財務管理水平

時間:2022-09-25 02:34:32 員工管理 我要投稿
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加強內控體系建設提高財務管理水平

按照局統(tǒng)一總部署,全國財務內控信息化平臺軟件將于明年全國上線,在軟件上線前,省局在濰坊稅校舉辦了專項培訓,作為基層財務人員,我有幸參加了此次培訓,總的感到,此次培訓班辦學規(guī)范、師資雄厚、規(guī)模較大,學習之后有觸動、有收獲,深化了對內控的認識,也產生了一些啟發(fā)。

加強內控體系建設提高財務管理水平

一、內部控制是一項系統(tǒng)工程,要用新思維來認識。內部控制,廣義上是指為實現控制目標,通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序等,對內部活動進行防范和管控。其實施的主體、控制內容是多元的,實施主體可以是行政事業(yè)單位,也可以是公司企業(yè);控制內容可以是決策行為、經濟活動、權力運行等等。狹義上的內部控制,是指特定的實施主體,為實現特定的控制目標,對某一明確的內部活動進行的防范和管控。行政事業(yè)單位的財務內部控制就屬于此范疇。內部控制涉及到體制機制、指標設置、流程設計、評價體系等方方面面,是一項系統(tǒng)工程,屬于管理學范疇,但要運用多學科的思維來認識。

一是要運用經濟學思維來謀劃。一個是要遵循“經濟人”假設。人是“經濟人”,或多或少會考慮私利,并會在現實的驅使下,追求私利的最大化。建立內控體系,就要遵循這個經濟學原理,通過健全規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務流程、嚴格審批程序等加強對內部某一項活動的管理和控制,從而堵塞實現私利的最小化,創(chuàng)造公共利益的最大化。另一個要突出效益原則。經濟學的另一個基礎理論思想是“投入-產出”,就是通常說的“成本理論”,追求成本的最小化、效益的最大化。單位建立內控體系,同樣要堅持效益原則。一個很小的預算單位,健全必要的內控制度是需要的,也是必須的,但“大興土木”來搞財務內控體系建設,則未必一定需要。因此,要從單位的實際情況出發(fā),實事求是,講究效益。

二是要運用哲學的思想來構建。一個是矛盾的觀點。要善于抓住事物的主要矛盾,在分析和處理主要矛盾時,則要善于抓住矛盾的主要方面。對于一個管“權”的部門,重在建立“授權、用權”的內控體系。比如組織、紀檢部門等;對于一個管“錢”的部門,重在建立“分錢、用錢”的內控體系。比如各級財政部門等;對于一個管“項目”的部門,則重在建立“審批項目、爭取項目”的內控體系,比如發(fā)改、國土部門等。同時,在全面控制的基礎上,要突出關注本單位的重要活動和重要活動的主要風險點。其次是聯(lián)系的觀點。針對某一專項經濟活動的內控,要考慮與其相關聯(lián)的其他經濟活動,不能把它孤立起來構建,要運用聯(lián)系、系統(tǒng)的觀點來思考。再者是發(fā)展的觀點。內部活動是動態(tài)的、不斷變化的,要堅持用發(fā)展的眼光來謀劃和構建對動態(tài)內部活動的管控體系,并不斷地進行修訂和完善。

三是要運用社會學理念來推進。一個是“以人為本”,人是社會的核心元素。內部活動的主體是人,管控的是主體的行為,建立和推進內控體系,要充分考慮人的主體地位和核心因素,堅持“以人文本”,遵循和反映主體的意愿,調動和激發(fā)主體的自覺性和能動性。其次是“結構分析范式”。社會層級結構是社會學中一個重要的理論概念,它以總體社會結構為依托,以社會制度為外化,以政治權力為核心,深深地影響和控制著社會活動和人的生活。內控體系建設要運用結構分析范式,處理和協(xié)調各種內控要素的關系,建立耦合的相互制衡的結構關系。再者是功能主義理論?椎碌墓诺涔δ苷,給我的現實啟迪是要以問題為導向、以目標為牽引,建立內控體系,也應考慮建立內控體系要解決什么問題、達到什么目標。

二、內部控制是一項管理工程,要用新辦法來推進。財務內部控制,其實就是財務管理。加強內控體系建設,進一步提高財務管理水平,需要用“六種辦法”來推進。一是宣傳發(fā)動。通過開展廣泛的宣傳發(fā)動,深化對財務內部控制重要性的認識,強力推進、自覺執(zhí)行、嚴格監(jiān)

督。二是排查風險。一方面是不相容崗位相互分離,這是內部牽制制度的精髓;另一方面是分析和確定財務活動的漏洞和風險點,這是內部管控的基礎。三是規(guī)范程序。通過明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任,減少“人情因素”干擾,實現照章辦事、規(guī)范審批。四是優(yōu)化流程。突出重點崗位和環(huán)節(jié),繪制財務運行流程圖,優(yōu)化工作流程,實現流程節(jié)點控制,形成節(jié)點控制、關聯(lián)制約、過程監(jiān)控的流程制約機制。五是健全制度。在現有制度體系基礎上,注重建立實體性制度與建立程序性制度并重,圍繞人、財、物,權、錢、事六個環(huán)節(jié),全面清理統(tǒng)合各項內部管理制度,堵塞制度漏洞,促進內部管理系統(tǒng)化、標準化、規(guī)范化。六是公開信息。建立健全財務活動相關信息內部公開制度,確定信息公開的內容、范圍、方式和程序,自覺接受監(jiān)督,以公開促規(guī)范。

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一直以來,特別是近年來,我委以開展群眾路線教育活動為契機,建立健全了一系列規(guī)章制度。就財務方面而言,先后出臺了《市發(fā)改委黨組貫徹落實“三重一大”事項集體決策制度實施辦法》、《市發(fā)改委機關財務管理辦法(試行)》和《關于進一步加強機關財務管理的通知》等制度規(guī)定,規(guī)范了公務接待清單、差旅費報銷和“三公”經費及部門預決算公示等審批程序,切實加強了財務管理的規(guī)范化、制度化建設,從近兩年委機關財務收支執(zhí)行情況看,取得了顯著的成效。

就各級發(fā)改部門而言,我個人認為財務活動內部控制主要包括四方面內容:項目資金安排、運行經費支出、專項資金支出和固定資產購置及管理。項目資金安排是對外的經濟活動,運行經費、專項資金和固定資產,是對內的經濟活動。近期,市政府組織了全市涉農資金的自查活動,上級有關部門還要來郴檢查。涉及我委的就是2017年、2017年各安排市本級涉農資金150萬元和上級安排給我委的鞏固退耕還林工作經費15萬元。這提醒我們,關注對外經濟活動的同時,也要重視對外的經濟活動,即項目資金安排的內部控制。同時,從現實情況看,對內經濟活動的管控,也還存在原始憑證填寫不規(guī)范,比如原始憑證規(guī)定的內容填寫不全、有的發(fā)票內容籠統(tǒng)、購買實物憑證不齊;固定資產管理不規(guī)范,比如管理臺賬不健全、有的固定資產賬面上有但實際上已不存在,而實際使用的某些固定資產卻未作價入賬;崗位設置不夠合理,專業(yè)人員缺乏。按照會計法的規(guī)定,不相容的崗位要分離、且相應崗位上的人員要具有會計從業(yè)資質。這些問題和不足,有待引起重視,切實采取措施加以改進。

三、內部控制是一項廉政工程,要用新手段來落實。建立經濟活動的內部控制體系,可以有效防范舞弊和預防腐-敗,因此也是一項廉政工程。要以預算管理為主線、以資金管控為核心,綜合運用“六種手段”來落實。一是預算控制。嚴格執(zhí)行“先有預算后有支出”,強化對經濟活動的預算約束,使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。二是歸口控制。按照權責對等的原則,實行財務活動與業(yè)務活動掛鉤歸口管理,將財務工作的關鍵節(jié)點與業(yè)務活動進度相對應,通過內控系統(tǒng)使財務與業(yè)務工作相銜接,實現歸口管理、多方控制。三是審批控制。分類設置支出審批審核控制與支付控制,將對事項的審批與合規(guī)性審批相結合,落實層層把關、級級負責。四是程序控制。對事項合規(guī)性審批控制的基礎上,根據不同項目類別,設定程序性控制。比如政府采購、公開競價、第三方評估、合同管理等。五是標準控制。堅持法定標準與內部標準相結合,有法定標準的,嚴格按法定標準執(zhí)行,比如差旅費、住宿費、會議費等;沒有法定標準的,根據上級的有關要求,結合本單位實際情況,設定原則性限制標準。比如公務接待費、辦公用品等。六是單據控制。在內部管理制度中,明確界定各項財務活動所涉及的表單和票據,統(tǒng)一規(guī)范印制,并要求內部人員嚴格按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管單據,以單據控制倒逼財務行為真實規(guī)范。通過多措并舉,綜合運用各種控制手段,并建立制度規(guī)定加以“固化”,保證本單位財務活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整,從而有效防范舞弊和預防腐-敗,提高公共服務的效率和效果

加強內控體系建設提高財務管理水平2017-05-09 22:05 | #2樓

內部控制,廣義上是指為實現控制目標,通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序等,對內部活動進行防范和管控。其實施的主體、控制內容是多元的,實施主體 可以是行政事業(yè)單位,也可以是公司企業(yè);控制內容可以是決策行為、經濟活動、權力運行等等。狹義上的內部控制,是指特定的實施主體,為實現特定的控制目 標,對某一明確的內部活動進行的防范和管控。內部控制涉及到體制機制、指標設置、流程設計、評價體系等方方面面,是一項系統(tǒng)工程,屬于管理學范疇。

內部控制是一項管理工程,要用新辦法來推進。財務內部控制,其實就是財務管理。加強內控體系建設,進一步提高財務管理水平,需要用“六種辦法”來推 進。一是宣傳發(fā)動。通過開展廣泛的宣傳發(fā)動,深化對財務內部控制重要性的認識,強力推進、自覺執(zhí)行、嚴格監(jiān)督。二是排查風險。一方面是不相容崗位相互分 離,這是內部牽制制度的精髓;另一方面是分析和確定財務活動的漏洞和風險點,這是內部管控的基礎。三是規(guī)范程序。通過明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范 圍、審批程序和相關責任,減少“人情因素”干擾,實現照章辦事、規(guī)范審批。四是優(yōu)化流程。突出重點崗位和環(huán)節(jié),繪制財務運行流程圖,優(yōu)化工作流程,實現流 程節(jié)點控制,形成節(jié)點控制、關聯(lián)制約、過程監(jiān)控的流程制約機制。五是健全制度。在現有制度體系基礎上,注重建立實體性制度與建立程序性制度并重,圍繞人、 財、物,權、錢、事六個環(huán)節(jié),全面清理統(tǒng)合各項內部管理制度,堵塞制度漏洞,促進內部管理系統(tǒng)化、標準化、規(guī)范化。六是公開信息。建立健全財務活動相關信 息內部公開制度,確定信息公開的內容、范圍、方式和程序,自覺接受監(jiān)督,以公開促規(guī)范。

就各級發(fā)改部門而言,我個人認為財務活動內部控制主要包括四方面內容:項目資金安排、運行經費支出、專項資金支出和固定資產購置及管理。項目資金安 排是對外的經濟活

動,運行經費、專項資金和固定資產,是對內的經濟活動。同時,從現實情況看,對內經濟活動的管控,也還存在原始憑證填寫不規(guī)范,比如原始 憑證規(guī)定的內容填寫不全、有的發(fā)票內容籠統(tǒng)、購買實物憑證不齊;固定資產管理不規(guī)范,比如管理臺賬不健全、有的固定資產賬面上有但實際上已不存在,而實際 使用的某些固定資產卻未作價入賬;崗位設置不夠合理,專業(yè)人員缺乏。按照會計法的規(guī)定,不相容的崗位要分離、且相應崗位上的人員要具有會計從業(yè)資質。這些 問題和不足,有待引起重視,切實采取措施加以改進。

內部控制是一項管理工程,要用新辦法來推進。建立經濟活動的內部控制體系,可以有效防范舞弊和預防腐-敗,因此也是一項廉政工程。要以預算管理為主 線、以資金管控為核心,綜合運用“六種手段”來落實。一是預算控制。嚴格執(zhí)行“先有預算后有支出”,強化對經濟活動的預算約束,使預算管理貫穿于單位經濟 活動的全過程。二是歸口控制。按照權責對等的原則,實行財務活動與業(yè)務活動掛鉤歸口管理,將財務工作的關鍵節(jié)點與業(yè)務活動進度相對應,通過內控系統(tǒng)使財務 與業(yè)務工作相銜接,實現歸口管理、多方控制。三是審批控制。分類設置支出審批審核控制與支付控制,將對事項的審批與合規(guī)性審批相結合,落實層層把關、級級 負責。四是程序控制。對事項合規(guī)性審批控制的基礎上,根據不同項目類別,設定程序性控制。比如政府采購、公開競價、第三方評估、合同管理等。五是標準控 制。堅持法定標準與內部標準相結合,有法定標準的,嚴格按法定標準執(zhí)行,比如差旅費、住宿費、會議費等;沒有法定標準的,根據上級的有關要求,結合本單位 實際情況,設定原則性限制標準。比如公務接待費、辦公用品等。六是單據控制。在內部管理制度中,明確界定各項財務活動所涉及的表單和票據,統(tǒng)一規(guī)范印制, 并要求內部人員嚴格按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管單據,以單據控制倒逼財務行為真實規(guī)范。通過多措并舉,綜合運用各種控制手段,并建立制度規(guī)定加以“固 化”,保證本單位財務活動合法合規(guī)、資產

安全和使用有效、財務信息真實完整,從而有效防范舞弊和預防腐-敗,提高公共服務的效率和效果。

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