中國個稅征繳一直備受爭議，也是此輪財稅體制改革的重中之重。個稅改革方案的修改需報國務院批準，并以此為基礎制定相關(guān)法律議案，同時還要提交全國人大常委會修改立法，這些程序必須一步步完成。而在今年的兩會上，財政部長樓繼偉表示，個稅改革方案已提交國務院，將把綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅法草案提交全國人大審議。近日有消息稱，個稅改革方案已轉(zhuǎn)呈全國人大，但具體審議安排，還有待明年，據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，方案或最快明年出臺。

　　營改增后個稅成重頭戲改革或為提及起征點

　　1980年，個人所得稅法實施，個稅免征額定為800元。2006年，個稅免征額提高到1600元，2008年調(diào)整為2000元，2011年，再次提高到每月3500元。此后，個稅起征點連續(xù)5年未動。在此期間，幾乎年年有人在兩會上建議提高個稅免征額，金額則從5000元到3萬元不等。與此同時，我國個人所得稅收入已連續(xù)多年同比增長，財政部數(shù)據(jù)顯示，2015年我國個人所得稅收入為8618億元，同比增長16.8%。

　　目前中國實行的是分類計征個人所得稅，而發(fā)達國家多實行綜合所得個稅制度。起征點過低、已經(jīng)淪為“工資稅”和“窮人稅”、只起“劫貧濟富”作用等質(zhì)疑以及公眾對于提高個稅起征點的呼聲，早已甚囂塵上，財政部長樓繼偉曾表示簡單地提高起征點是不公平的。營改增全面落地后，個稅是否調(diào)整自然再度成為熱點話題，然而，據(jù)相關(guān)人士透露，在此次的個稅改革方案中，并沒有明顯提及免征額的問題。

　　此次改革的方向，或是朝著個人所得稅的綜合征收去做，所謂的綜合稅制，是指對于納稅人的各類所得，不論其來源均視為一個所得整體，匯總計算后適用統(tǒng)一的寬免和扣除規(guī)定，按照適用的稅率計算應納稅額的課稅模式，這種稅制更能體現(xiàn)公平。

　　財政部財政科學研究所原所長賈康指出，“個稅起征點”僅是諸多稅制要素之一，沒有其他稅制要素的配合，將難以優(yōu)化實現(xiàn)個稅稅制的整體效應，只強調(diào)諸多變量中的一個“起征點”變量，單一維度地過度關(guān)注提高個稅“起征點”問題，將會誤導我國個人所得稅改革。

　　個稅不應淪為“工薪稅”或推綜合與分類稅制

　　目前個稅采用分類征收，包括11個類別，除了在企業(yè)工作的人逐月繳納的工資、薪金所得，還包括個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;以及經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。此次改革或?qū)⒁郧暗?1項個人收入，合并成幾類進行征稅。

　　從國際上看，個人所得稅按照征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制三種類型。當前我國現(xiàn)行的個人所得稅是實行分類或分項課征模式，即對納稅人的各項收入進行“分別征收、各個清繳”的征管方式，這樣的個稅征收制度會忽略家庭負擔的輕重，同時也造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多、收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題，工薪所得稅所占比重在2000年為43%，2014年則達到了65%，創(chuàng)歷史新高。中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓教授表示，勞動者所得的稅負高于資本項下的稅負是明顯的錯位，個人所得稅負落在了工薪階層頭上，同時，個稅現(xiàn)行的七檔結(jié)構(gòu)也存在分級過多、邊際稅負較高的現(xiàn)象。

　　個稅應強化收入再分配功能加計扣除最關(guān)鍵

　　回到個稅改革本身，“公平”一直是個稅改革的方向和目標。中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員蔣震認為，個稅改革是大勢所趨，分類和綜合相結(jié)合的征管辦法已被多次論證，需要強化個稅的收入再分配功能，同時個稅的改革也有助于彌補營改增擴圍后的減稅效果。以剛過去的2015年為例，中國稅收收入總計124892億元，其中個稅占全部稅收收入的6.9%，未來這一比例有望進一步提升。

　　實際上，早在2014年，個人所得稅改革方案的基本思路已經(jīng)敲定，個稅改革的最終目標是以家庭為納稅單位，按照勞務性收入、財產(chǎn)性收入和偶然所得進行分類征稅，在確定合理的免征額后，對家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、按揭貸款利息等支出進行稅前抵扣。中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓教授指出，個稅改革中最亟需的就是家庭人口贍養(yǎng)的加計費用扣除，但如何界定個稅中的各個扣除環(huán)節(jié)仍是改革關(guān)鍵，其中的挑戰(zhàn)之處在于個稅改革的相應措施均需要完善的制度來支持。

　　改革配套條件需完善 應試點個人申報制

　　未來個稅如由單位代扣代繳變?yōu)閭�人自行申報，稅務部門的執(zhí)法能力要面臨大考。社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究所所長高培勇曾提到，個人所得稅綜合稅制從07年以來已經(jīng)做了鋪墊，比如年收入12萬元是要做綜合申報，大家每年都在做，只是說如何把申報變成真的，而不僅僅是形式上。

　　劉桓教授也指出，個稅的下一步改革會很復雜，但一切改革的前提都是明確地推行個人申報制，目前的代扣認繳制多由單位會計完成，但對于未來個稅改革的加計扣除，僅靠會計報稅會缺乏準確手段及方法去對扣除單元測定，所以個人申報制應該是新一輪個稅改革落實的前提，然而現(xiàn)在百姓大多沒有主動申報的意識和規(guī)范，當前尤其應該針對部分地區(qū)及人群試點申報制，從而保證在個稅改革方案落地之后可以順利推行。

　　誠如前面所言，由分類向綜合計稅邁進，僅基礎配套設施的完善就是一項大工程，更何況是切中百姓最直接利益的改革，劉桓教授對此表示，改革急不得，一定要謹慎。

　　人大建議提高工資起征點

　　在今年3月舉行的十二屆全國人大三次會議期間，王法亮、劉紹英等30位代表提出兩件議案認為，近年來《個人所得稅法》的滯后性日漸凸顯，工薪所得的起征點仍需提高;《個人所得稅法》六次修改忽視了工薪所得納稅人之外的其他勞動者;缺少反避稅等國際稅收內(nèi)容，建議修改《個人所得稅法》。

　　財政部回應指出，關(guān)于提高起征點，在下一步綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革中將對個人所得稅費用扣除問題進行統(tǒng)籌研究和考慮;關(guān)于其他所得項目的減除費用標準，由于其他所得與工薪所得的計稅方法、稅率不同，稅負不能簡單比較;關(guān)于個人海外避稅，將進一步加強與相關(guān)部門以及其他國家財稅部門配合，強化境外所得的個稅征管。

　　誰在交“個稅”?2800萬人

　　中國的個人所得稅稅法，已經(jīng)35年沒有全面修訂了。除了將起征點從1600元上調(diào)至3500元之外，這項與普通百姓關(guān)系最密切、也最直接的稅收制度，幾乎維持著上世紀80年代初的面孔。

　　在2015年的兩會上，上調(diào)個人所得稅起征點的呼聲再起，全國人大代表、格力空調(diào)董事長董明珠等多位人大代表建議將個稅起征點上調(diào)至5000元。

　　20年間，經(jīng)過數(shù)次調(diào)整，中國的個人所得稅漸漸開始被詬病為“工資稅”，即上繳人群以工薪階層為主。據(jù)2004年國家稅務總局公布的數(shù)字：2004年中國個人所得稅收入1700多億元，65%來源于工薪階層。而另據(jù)財政部的公開數(shù)據(jù)，2012年中國個人所得稅收入5820億元，其中，工資薪金所得項目收入為3577億元，占61.4%，2013年，這一數(shù)字上升為62.6%。

　　全國政協(xié)委員，財務部財政科學研究所原所長賈康在接受媒體采訪時表示：“現(xiàn)在中國交個稅的人只有2800萬人，占不到整個人口總數(shù)的2%。這說明個稅已經(jīng)相當邊緣化了，如果再提高起征點，還有多少人能交稅呢?”2015年3月6日，財政部部長樓繼偉在記者會上同樣表示，“目前個人所得稅的稅制不合理，簡單地提高個稅起征點并不公平。”

　　本次個稅改革誰會最受益呢?

　　多位專家表示，十八屆五中全會關(guān)于收入分配改革的基本原則會在個稅改革中有所體現(xiàn)�！督ㄗh》提出，實行有利于縮小收入差距的政策，明顯增加低收入勞動者收入，擴大中等收入者比重;加快建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制。“提低、擴中、調(diào)高，大的方向還是很清楚的。”中國財稅法學研究會會長劉劍文表示，“提高起征點肯定不是未來改革的方向，改革要放在綜合與分類相結(jié)合的稅制模式的總體框架下去設計具體方案。”

　　我國最早提出建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制是在1995年，至今已經(jīng)過去了20個春秋，我國仍然是分類征收個人所得稅。在即將上報的個稅改革方案中，首先要解決的問題就是哪些個人收入繼續(xù)分類征收個稅，哪些收入納入綜合征收范圍。

　　確定了綜合征收范圍后，還需要確定綜合計征的稅率。現(xiàn)在工資、薪金所得稅率范圍是3%至45%，共計七檔稅率，綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣，還是有所調(diào)整，尚需進一步明確。張斌表示，工資薪金所得稅是每個月由單位代扣代繳，相當于預繳;綜合計征后，綜合稅率的高低，涉及到個人是需要補稅還是退稅的問題。

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