2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》備考試題
導(dǎo)語(yǔ)：2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間4月5日至4月28日，現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生開(kāi)始進(jìn)行備考，小編希望考生提前熟悉注會(huì)考試題型及內(nèi)容，小編整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》備考模擬試題一”以下相關(guān)是試題練習(xí)，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生練習(xí)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列合同中，應(yīng)按“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅的是()。
A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同
C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同
D.開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷(xiāo)售合同
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A、D按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅;選項(xiàng)C，按照“借款合同”稅目征收印花稅。
2.下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。
3.張某為熟食加工個(gè)體戶，2015年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本為18萬(wàn)元(含購(gòu)買(mǎi)一輛非經(jīng)營(yíng)用小汽車(chē)支出8萬(wàn)元);另取得個(gè)人文物拍賣(mài)收入30萬(wàn)元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定為海外回流文物。下列關(guān)于張某2015年個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。
A.小汽車(chē)支出可以在稅前扣除
B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為5.8萬(wàn)元
C.文物拍賣(mài)所得按文物拍賣(mài)收入額的3%繳納個(gè)人所得稅
D.文物拍賣(mài)所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得一并繳納個(gè)人所得稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，非經(jīng)營(yíng)用小汽車(chē)支出不得在稅前扣除;選項(xiàng)B，應(yīng)納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，拍賣(mài)物品屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不能一并征收個(gè)人所得稅。
4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款650萬(wàn)元、稅額110.5萬(wàn)元;開(kāi)展航空服務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收入288.6萬(wàn)元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()。
A.34.2萬(wàn)元
B.50.54萬(wàn)元
C.62.8萬(wàn)元
D.68.21萬(wàn)元
【答案】A
【解析】國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬(wàn)元)。
5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。
A.2.62萬(wàn)元
B.2.67萬(wàn)元
C.2.89萬(wàn)元
D.2.95萬(wàn)元
【答案】D
【解析】木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)
6.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車(chē)
D.酒精
【答案】B
【解析】汽車(chē)輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車(chē)不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。
7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。
A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅
B.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元
C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
D.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日
【答案】B
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬(wàn)元)，煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即8月9日。
8.位于市區(qū)的甲汽車(chē)輪胎廠，2014年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬(wàn)元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。
A.18.9萬(wàn)元
B.19.74萬(wàn)元
C.20.3萬(wàn)元
D.25.34萬(wàn)元
【答案】B
【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。代收代繳的消費(fèi)稅在縣城繳納城建稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅，所以甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬(wàn)元)。
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