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新形勢(shì)下代理國(guó)庫(kù)面臨的問題及解決辦法
代理國(guó)庫(kù)是國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，是國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)體系的基礎(chǔ)，也是保證國(guó)家預(yù)算收入及時(shí)、足額入庫(kù)的重要環(huán)節(jié)。隨著財(cái)稅體制改革的深化、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）》的推廣應(yīng)用，代理國(guó)庫(kù)工作面臨新的更高要求。新形勢(shì)下，如何切實(shí)搞好代理國(guó)庫(kù)工作，解決財(cái)稅管理體制與代理國(guó)庫(kù)發(fā)展的矛盾，有效防范化解國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)值得探討的課題。
一、代理國(guó)庫(kù)面臨的現(xiàn)狀及存在的問題
1、代理國(guó)庫(kù)組織機(jī)構(gòu)不完善、人員緊缺。
代理國(guó)庫(kù)設(shè)在商業(yè)銀行或信用社，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量較小，國(guó)庫(kù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員調(diào)配就與代理行社的自身效益產(chǎn)生矛盾，因而，代理行社基本沒有設(shè)置專門的部門或柜臺(tái)辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，人手緊缺，專職人員少，大部分是兼職人員，外加辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的人員又缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，造成他們業(yè)務(wù)素質(zhì)、政策水平相對(duì)不高，而且，對(duì)國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也不強(qiáng)，這些都會(huì)造成國(guó)庫(kù)資金潛在的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理“一手清”，經(jīng)辦人員因公外出或休假違規(guī)代崗或停辦國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2、國(guó)庫(kù)監(jiān)管的執(zhí)法依據(jù)剛性不強(qiáng)，監(jiān)管權(quán)威性不夠，國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能難以發(fā)揮。
現(xiàn)行的《國(guó)庫(kù)條例》及《實(shí)施細(xì)則》還是80年代制定的，已明顯不適應(yīng)新時(shí)期國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。由于現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)法規(guī)僅對(duì)國(guó)庫(kù)的基本職責(zé)和權(quán)限作了原則性規(guī)定，特別是條文過于籠統(tǒng)，對(duì)代理國(guó)庫(kù)的職能定位不明確，使代理國(guó)庫(kù)缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，導(dǎo)致代理國(guó)庫(kù)難以發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)管的作用。
隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革不斷深化，代理國(guó)庫(kù)在監(jiān)管中遇到的問題也越來越多，雖然近年來人民銀行出臺(tái)了《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)管理辦法》，明確了代理國(guó)庫(kù)的職責(zé)、權(quán)限、義務(wù)，但代理國(guó)庫(kù)的行社是集預(yù)算會(huì)計(jì)和銀行于一身的特殊體，肩負(fù)監(jiān)管與服務(wù)的雙重職責(zé)，且各自有著不同的外部環(huán)境和內(nèi)部考核機(jī)制，這就使得激烈的銀行競(jìng)爭(zhēng)中代理行社將會(huì)重服務(wù)、輕監(jiān)管，國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能將難以發(fā)揮。
3、地方財(cái)政制度的改革沒有充分考慮代理國(guó)庫(kù)的特殊性，削弱了國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管力度。
近年來，地方財(cái)政改革的一個(gè)突出特點(diǎn)就是統(tǒng)一預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理和收支核算，并且成立了“會(huì)計(jì)核算中心”、“資金結(jié)算中心”等專門管理機(jī)構(gòu)，這對(duì)提高財(cái)政資金的使用效率，加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理和財(cái)政監(jiān)督起到了積極的促進(jìn)作用，但屬于代理國(guó)庫(kù)的地方卻沒有充分考慮其特殊性，“中心”開戶與代理國(guó)庫(kù)往往不在同一行社，“中心”運(yùn)行以后，國(guó)庫(kù)資金逐筆撥付到預(yù)算單位的銀行帳戶，轉(zhuǎn)變?yōu)槌膳鷵苋搿爸行摹睅�，�?guó)庫(kù)無法根據(jù)財(cái)政預(yù)算審核撥款用途，資金的監(jiān)督也由事前審核變成了事后監(jiān)督，監(jiān)管力度受到削弱，“中心”開戶行也會(huì)受利益驅(qū)動(dòng)，不可能對(duì)財(cái)政資金使用的合規(guī)性、合理性進(jìn)行有效監(jiān)督，這就使得國(guó)庫(kù)監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國(guó)庫(kù)的監(jiān)督權(quán)無法得到有效施行，流于形式。
4、代理國(guó)庫(kù)電子化進(jìn)程不快，難以滿足改革的需要。
由于財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革進(jìn)程比較快，代理國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算電子化雖然有了較大的發(fā)展，但跟財(cái)政國(guó)庫(kù)體制改革的要求還有一定差距，表現(xiàn)為硬件上的缺少，如：大多數(shù)的代理庫(kù)只有一到兩臺(tái)檔次不高的微機(jī)，還存在系統(tǒng)軟件的需求差距，如：沒有實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。
計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)的安全問題也是值得注意的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，各級(jí)國(guó)庫(kù)幾乎沒有系統(tǒng)的防范計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的措施，代理庫(kù)更是如此。國(guó)庫(kù)部門在安全管理方面投入較少，現(xiàn)階段業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要采用口令對(duì)用戶身份進(jìn)行認(rèn)證的方法來保證系統(tǒng)的安全性，一些先進(jìn)的安全管理軟件，如網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的身份論證技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)訪問授權(quán)控制技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)通信加密技術(shù)和數(shù)字簽名技術(shù)等基本沒有采用。
二、解決問題的建議及措施
1、健全組織機(jī)構(gòu)，提高國(guó)庫(kù)人員素質(zhì)。
為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革發(fā)展的需要，一是按照一級(jí)財(cái)政，一級(jí)國(guó)庫(kù)的原則，單設(shè)國(guó)庫(kù)辦事機(jī)構(gòu)，在代理行設(shè)立國(guó)庫(kù)部門或?qū)９�。二是充�?shí)國(guó)庫(kù)人員。各代理行要根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要適時(shí)增加國(guó)庫(kù)人員。三是提高人員素質(zhì)。各級(jí)國(guó)庫(kù)要開展多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，并以各種形式促進(jìn)工作人員不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握各項(xiàng)政策、法規(guī)和監(jiān)管制度，努力提高國(guó)庫(kù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國(guó)庫(kù)工作崗位設(shè)置的需要。
2、制定和健全國(guó)庫(kù)法律、法規(guī)體系。
按照金融財(cái)稅體制改革的新要求，補(bǔ)充《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)管理辦法》，根據(jù)各地實(shí)際情況制定相關(guān)制度，明確代理國(guó)庫(kù)在預(yù)算執(zhí)行過程中的職責(zé)及權(quán)限，在具體辦理預(yù)算收入、支出及收入退付的監(jiān)督范圍，對(duì)征收機(jī)關(guān)和財(cái)政部門違反國(guó)家法規(guī)的行為有處罰權(quán)，使代理國(guó)庫(kù)在行使國(guó)庫(kù)資金監(jiān)管職能過程中，有章可循，有法可依，進(jìn)而使國(guó)庫(kù)資金監(jiān)管走上法治化道路。
3、做好思想政治工作，加強(qiáng)職業(yè)道德教育。
人民銀行及代理行社要不定期開展思想政治教育，采取一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)的方法，從思想上徹底清除享樂主義、拜金主義等腐朽觀念，使國(guó)庫(kù)人員樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀。國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)人必須掌握本部門人員的思想狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)辦人員出現(xiàn)的不正常的思想動(dòng)向問題，積極開展職業(yè)道德教育使其樹立敬業(yè)愛崗和忠于職守意識(shí)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，增強(qiáng)拒腐防變的能力，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，杜絕代理國(guó)庫(kù)資金案件的發(fā)生。
4、整章建制，實(shí)行規(guī)范化管理。
狠抓基礎(chǔ)工作，健全和完善規(guī)章制度，制定崗位操作規(guī)范，定崗定責(zé)，明確崗位職責(zé)，相互制約，堅(jiān)持帳、表、簿和憑證換人復(fù)核，差錯(cuò)換人查找；更正和錯(cuò)誤憑證劃退業(yè)務(wù)必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批，杜絕業(yè)務(wù)處理一手清；嚴(yán)密核算手續(xù)，制定切實(shí)可行的代理國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算操作規(guī)定，開展國(guó)庫(kù)檢查，減少不必要的業(yè)務(wù)差錯(cuò)，確保國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量；堅(jiān)持實(shí)行國(guó)庫(kù)對(duì)賬制度，落實(shí)計(jì)算機(jī)管理制度，完善和落實(shí)國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督制度，打破面情觀念，對(duì)影響國(guó)庫(kù)資金安全的操作實(shí)行層層把關(guān)、互控互防，構(gòu)筑業(yè)務(wù)處理多道防線。
5、完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，強(qiáng)化監(jiān)督措施。
一是操作人員權(quán)限的控制。對(duì)數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)恢復(fù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，改為數(shù)據(jù)備份由復(fù)核員或綜合員操作，數(shù)據(jù)恢復(fù)由會(huì)計(jì)主管一人操作，以明確責(zé)任。對(duì)凡是手工編制的憑證，明確一定要由會(huì)計(jì)主管授權(quán)。二是打印功能的完善。打印設(shè)置提供自由選擇式打印模式的默認(rèn)格式，可按各種報(bào)表、憑證要求設(shè)置，當(dāng)選擇某種格式為報(bào)表、憑證默認(rèn)格式時(shí)，所有報(bào)表、憑證均按該格式打印。三是風(fēng)險(xiǎn)防范手段的增設(shè)。設(shè)置各種監(jiān)督項(xiàng)目，將事后監(jiān)督不只停留于對(duì)數(shù)字的核對(duì)上，而是達(dá)到對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程及手續(xù)進(jìn)行核查的目的，不僅能提高工作效率，而且能進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督職能。
6、在保證代理行社基本穩(wěn)定的前提下，由上級(jí)行庫(kù)及財(cái)政部門牽頭，協(xié)調(diào)地方財(cái)政與代理行社的關(guān)系，促進(jìn)代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的規(guī)范發(fā)展。
一是定期召開各部門聯(lián)席會(huì)議，研究解決代理國(guó)庫(kù)在運(yùn)行中遇到的實(shí)際問題，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，相互配合，努力創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境，確保代理國(guó)庫(kù)工作協(xié)調(diào)、有效運(yùn)轉(zhuǎn)。二是建議財(cái)政部門將各種“中心”的帳戶開立在代理行社，既可僻免銀行間的無序競(jìng)爭(zhēng)，又能充分發(fā)揮代理國(guó)庫(kù)的監(jiān)督職能，保證國(guó)庫(kù)資金的效率和安全。
7、加快國(guó)庫(kù)電子化進(jìn)程，創(chuàng)造安全、便捷和高效的技術(shù)條件。
加大科技投入，特別是《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）》的推廣運(yùn)用，代理行硬件設(shè)備明顯跟不上，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)也急需改善，因而，增加計(jì)算機(jī)設(shè)備、改造網(wǎng)絡(luò)環(huán)境勢(shì)在必行；提高計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)防范風(fēng)險(xiǎn)、抵御非法侵入的手段和技能，加強(qiáng)口令設(shè)置的復(fù)雜性及保密措施，建立科學(xué)、規(guī)范和完整的安全管理制度；爭(zhēng)取財(cái)、稅、行、庫(kù)計(jì)算機(jī)橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，減少預(yù)算收入解繳、退庫(kù)和預(yù)算支撥憑證的傳遞環(huán)節(jié)，達(dá)到共同防范風(fēng)險(xiǎn)的目的；充分提高數(shù)據(jù)的利用率，設(shè)置數(shù)據(jù)資料共享功能，做到數(shù)據(jù)一次錄入、多次使用，能夠自動(dòng)發(fā)送電子對(duì)帳數(shù)據(jù)，加快預(yù)算資金的報(bào)解，提高效率，減少人為因素影響的票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、入庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)。
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