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村村通工程的審計(jì)方法
“村村通”工程是一項(xiàng)惠農(nóng)惠民工程，公路工程項(xiàng)目的特點(diǎn)是點(diǎn)多面廣，建設(shè)工期較長(zhǎng)，涉及的專業(yè)多，那么農(nóng)村公路“村村通”工程的審計(jì)方法有哪些呢？以下是小編整理的村村通工程的審計(jì)方法，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
一、工程審計(jì)工作前期準(zhǔn)備
在了解工程項(xiàng)目的情況下，有針對(duì)性地制定方案，以便較高的效率完成任務(wù)。針對(duì)項(xiàng)目的特點(diǎn)、項(xiàng)目規(guī)模及完成的時(shí)間確定配置合理的審計(jì)工作人員數(shù)量，根據(jù)專業(yè)工程要求配置相應(yīng)的專業(yè)工程師。在審計(jì)人員確定后，由指定的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成實(shí)施方案，確定好審計(jì)的內(nèi)容和要點(diǎn)，結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村實(shí)際情況，確定好以下幾個(gè)要點(diǎn)：對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)年度內(nèi)的“村村通”工程質(zhì)量、管理情況進(jìn)行審計(jì)，反映村村通工程質(zhì)量、管理、養(yǎng)護(hù)、使用中存在的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議;了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)“村村通”建設(shè)規(guī)模、建設(shè)資金來(lái)源、債務(wù)規(guī)模及結(jié)構(gòu)，并對(duì)其進(jìn)行綜合分析;重點(diǎn)審計(jì)“村村通”工程專項(xiàng)資金使用情況，審核有無(wú)擠占、挪用、套取專項(xiàng)資金現(xiàn)象;審查工程是否進(jìn)行招投標(biāo)，工程是否進(jìn)行預(yù)算，預(yù)算是否合理，工程合同簽訂是否存在問(wèn)題，工程預(yù)算與決算存在哪些差別，施工是否按合同執(zhí)行;“村村通”項(xiàng)目工程結(jié)算及竣工驗(yàn)收情況。審查工程結(jié)算與實(shí)際完成工程量，單價(jià)的真實(shí)性和合法性;工程設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、合法、及時(shí)、完整、真實(shí);工程造價(jià)控制是否有效，有無(wú)偷工減料、高估冒算，導(dǎo)致多支付工程價(jià)款;建設(shè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收程序是否合規(guī)等問(wèn)題;
二、審計(jì)中注意的問(wèn)題及方法
要做好審前調(diào)查工作，“村村通”公路工程資金主要來(lái)源有：中央財(cái)政補(bǔ)貼資金—車購(gòu)稅，省級(jí)農(nóng)村公路建設(shè)補(bǔ)貼資金，財(cái)政扶貧資金，鄉(xiāng)村自籌資金。中央資金和省補(bǔ)資金上級(jí)部門撥到交通部門，再由交通部門撥付到鄉(xiāng)村建設(shè)單位。從“村村通”公路工程資金來(lái)源看，我們?cè)趯徢罢{(diào)查時(shí)，要分別到交通、財(cái)政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所等部門把關(guān)于每條路資金來(lái)源情況調(diào)查清楚。要收集全關(guān)于每條路的工程基礎(chǔ)資料，包括：立項(xiàng)資料、設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同、工程驗(yàn)收資料、決算資料等，當(dāng)資料收集好后就可以展開工作，在工作中專業(yè)工作人員做到分工、合作，細(xì)致、認(rèn)真，按公正、合法的原則審核工程數(shù)量及費(fèi)用。
常規(guī)的工程審計(jì)包括針對(duì)內(nèi)業(yè)資料的審計(jì)與外業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的核對(duì)相結(jié)合的方法，對(duì)工程項(xiàng)目的真實(shí)性、數(shù)量的準(zhǔn)確性、實(shí)施的方案及單價(jià)進(jìn)行核實(shí)。進(jìn)入具體工作階段針對(duì)業(yè)主的計(jì)量文件進(jìn)行審計(jì)，在方法上可以根據(jù)具體情況靈活進(jìn)行，采取“全面審計(jì)法”與“分組審計(jì)法”。全面審計(jì)法以標(biāo)段劃分為單元進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)，分組審計(jì)法以專業(yè)劃分為單元進(jìn)行審計(jì)。全面審計(jì)法比較系統(tǒng)，對(duì)專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高，作業(yè)面大，工作效率不是很高。分組審計(jì)法突出專業(yè)特性，工作面固定，效率較高。在應(yīng)運(yùn)技巧上對(duì)比較簡(jiǎn)單的項(xiàng)目可以現(xiàn)場(chǎng)抽查進(jìn)行數(shù)量的核實(shí)，比如對(duì)涵洞數(shù)量的核實(shí)，其計(jì)量以m為單位，可以直接對(duì)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的方式進(jìn)行，對(duì)標(biāo)段中的涵洞隨機(jī)抽查，達(dá)到一定的樣品數(shù)后，以抽查實(shí)際值與計(jì)量的誤差為核減(增)工程量;又如對(duì)路基土石方的核定，在按設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上要考慮施工的具體情況，以合理的情況調(diào)配土石方，其中挖方可以實(shí)地抽樣復(fù)測(cè)，核實(shí)挖方斷面與設(shè)計(jì)斷面的差別，便于檢驗(yàn)施工中邊坡比變更的斷面，因?yàn)樵趯?shí)際中出現(xiàn)夸大邊坡比變更的情況。在工程審計(jì)中會(huì)發(fā)現(xiàn)工程內(nèi)容一部分是按照?qǐng)D紙實(shí)施;另一部分是通過(guò)工程變更來(lái)實(shí)施，審查的重點(diǎn)要放在工程變更方面，特別是重大的工程變更，審核其變更的程序、實(shí)施的方案、核定工程量、核定造價(jià)的合理性方面進(jìn)行。通常公路工程變更比較大的方面是基礎(chǔ)工程，比如清淤、軟土換填、構(gòu)造物基礎(chǔ)處理等，對(duì)這部分的核定一定要把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行，由于不同的處理方式造價(jià)會(huì)差別較大，變更通常有利于承包方利益方面，對(duì)其審計(jì)就要合理考慮現(xiàn)場(chǎng)因素情況下，用造價(jià)控制。同時(shí)工程變更比較多，在計(jì)量資料核查時(shí)注意要與施工行為建立時(shí)間上的邏輯關(guān)系，防止部分“惡意變更”的發(fā)生。對(duì)基礎(chǔ)工程除查看施工記錄資料、試驗(yàn)資料外，還要注意查看施工時(shí)的照片、攝像等資料來(lái)核實(shí)工程數(shù)量的真實(shí)性。
三、針對(duì)問(wèn)題的建議
通過(guò)對(duì)“村村通”公路工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在專項(xiàng)資金使用過(guò)程中，存在著高估冒算工程款等現(xiàn)象。針對(duì)存在的問(wèn)題提出以下建議：建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要加強(qiáng)“村村通”公路工程財(cái)務(wù)管理;針對(duì)目前部分工程項(xiàng)目工程款未全部結(jié)清的現(xiàn)狀，建議鄉(xiāng)鎮(zhèn)要據(jù)實(shí)對(duì)工程項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)賬，并且嚴(yán)格執(zhí)行村務(wù)公開制度，避免以后出現(xiàn)重復(fù)支付工程款現(xiàn)象;要規(guī)范“村村通”工程施工合同管理，按照相關(guān)規(guī)定去簽訂施工合同;村村通工程是一項(xiàng)惠農(nóng)惠民工程，要加強(qiáng)“村村通”的后期養(yǎng)護(hù)工作，使其真正起到方便于民的作用;要加強(qiáng)“村村通”公路工程有關(guān)資料的管理和保存，尤其是工程建設(shè)相關(guān)資料。
拓展：施工過(guò)程跟蹤審計(jì)方法
工程項(xiàng)目施工過(guò)程跟蹤審計(jì)是隨著施工進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目施工的投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況及其他事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的方法。跟蹤審計(jì)的實(shí)施過(guò)程與施工過(guò)程同步進(jìn)行。施工過(guò)程是動(dòng)態(tài)的，并且往往是立體交叉推進(jìn)，即若干個(gè)單位工程的多個(gè)分部分項(xiàng)工程同時(shí)施工。如果審計(jì)部對(duì)工程項(xiàng)目施工全過(guò)程的每個(gè)分部分項(xiàng)工程、每項(xiàng)工程建設(shè)管理活動(dòng)全部參與并審計(jì)，將造成審計(jì)重點(diǎn)不突出，工作量大，不僅造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，也不可避免地會(huì)影響施工管理部門作用的發(fā)揮，滯礙工程進(jìn)度。因此，科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。
科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，就是要選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容，作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定為必須審計(jì)的內(nèi)容。其他工程內(nèi)容及管理活動(dòng)，有關(guān)單位和部門可按正常施工程序進(jìn)行，審計(jì)部則根據(jù)審計(jì)資源情況和便利條件不定時(shí)抽查。
一、編制審計(jì)方案，設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)
審計(jì)部在工程項(xiàng)目開工前，根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)、施工圖紙、工程進(jìn)度計(jì)劃、施工組織設(shè)計(jì)、監(jiān)理工作方案等資料編制審計(jì)方案，科學(xué)合理地設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)和配置審計(jì)資源，并明確告知被審計(jì)單位和部門。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中根據(jù)工程具體情況調(diào)整審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。
審計(jì)跟蹤點(diǎn)的設(shè)置直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果，因此，應(yīng)認(rèn)真分析判斷和篩選，慎重確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。根據(jù)工程項(xiàng)目的建設(shè)特點(diǎn)，審計(jì)跟蹤點(diǎn)一般有三種形式。
1、施工過(guò)程審計(jì)跟蹤點(diǎn)。
在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無(wú)法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過(guò)程確定為審計(jì)跟蹤點(diǎn)。如重要梁柱基礎(chǔ)的施工過(guò)程、重要設(shè)備構(gòu)件的吊裝拼裝過(guò)程等。
2、施工管理活動(dòng)跟蹤審計(jì)點(diǎn)。
設(shè)置這類審計(jì)跟蹤點(diǎn)的目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類跟蹤審計(jì)點(diǎn)一般必須采用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與參與施工管理活動(dòng)相結(jié)合的方式，對(duì)主要的施工活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)跟蹤點(diǎn)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)等。
3、施工停審點(diǎn)。
它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成后，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下到工序開始之前。此類審計(jì)跟蹤點(diǎn)設(shè)定后，不經(jīng)審計(jì)確認(rèn)一般不得逾越。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方面的職能和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。由于對(duì)施工進(jìn)度有一定影響，故施工停審點(diǎn)不宜設(shè)置過(guò)多，施工停審點(diǎn)的審計(jì)持續(xù)時(shí)間也不宜過(guò)長(zhǎng)。
二、委派審計(jì)人員，不定期地對(duì)工程施工進(jìn)行抽查審計(jì)，及時(shí)掌握工程項(xiàng)目施工動(dòng)態(tài)。
審計(jì)部根據(jù)工程項(xiàng)目施工的進(jìn)度，每周至少委派審計(jì)人員不定期到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行一次抽查審計(jì)，并做好審計(jì)記錄。審計(jì)人員到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行抽查審計(jì)的內(nèi)容包括施工日記、監(jiān)理日記、材料和設(shè)備的清點(diǎn)檢驗(yàn)記錄、工程建設(shè)例會(huì)記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證及工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等。審計(jì)人員在開展審計(jì)時(shí)，并不事先通知被審計(jì)單位和部門，以突擊檢查為主，但以不影響工程進(jìn)度和施工管理為前提。
施工過(guò)程跟蹤審計(jì)還應(yīng)解決審計(jì)程序、方式，及如何加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的問(wèn)題。傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)將審計(jì)通知書—審計(jì)作業(yè)—審計(jì)報(bào)告—審計(jì)復(fù)核—審計(jì)意見和審計(jì)決定作為一種程式，審計(jì)意見和審計(jì)決定往往在審計(jì)結(jié)束后做出。然而，施工過(guò)程跟蹤審計(jì)是與施工作業(yè)同時(shí)進(jìn)行的，隨時(shí)可能發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，隨時(shí)需要有關(guān)部門和單位予以糾正，如果對(duì)審計(jì)中的發(fā)現(xiàn)仍按常規(guī)程序進(jìn)行，那么有很多事項(xiàng)就會(huì)失去糾正時(shí)機(jī)，跟蹤審計(jì)的效果和作用就會(huì)減弱。因此，施工過(guò)程跟蹤審計(jì)必須就審計(jì)發(fā)現(xiàn)隨時(shí)做出審計(jì)意見和決定，以增加審計(jì)工作的時(shí)效性，同時(shí)盡量避免施工進(jìn)度受到審計(jì)工作的影響。
根據(jù)施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)記錄；對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且初步交換意見與有關(guān)單位和部門達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。
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