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婁底市煤炭行業(yè)管理現(xiàn)狀及對策思考
近幾年來，針對轄區(qū)內(nèi)煤炭行業(yè)管理中存在的漏洞，我局采取多種措施加大管理力度，在逐步規(guī)范行業(yè)管理的同時(shí)有效促進(jìn)了稅收增長，成為目前我區(qū)新的稅收增長點(diǎn)。2017年，我局對煤炭行業(yè)進(jìn)行較為全面的檢查，在整個(gè)檢查過程中，發(fā)現(xiàn)目前煤炭行業(yè)中存在一些不容忽視的問題和不足，在一定程度上制約了煤炭稅收的進(jìn)一步增長。
一、煤炭生產(chǎn)行業(yè)基本情況
目前，婁星區(qū)轄區(qū)內(nèi)共有煤炭生產(chǎn)企業(yè) 戶，目前已辦理稅務(wù)登記手續(xù)并納入一般納稅人管理的有 戶，2017年，該行業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷量 萬噸，較去年同期 萬噸增加 萬噸，增長 %，增值稅入庫 萬元，較去年同期 萬元增加？？萬元，增長 %�，F(xiàn)在，煤炭生產(chǎn)行業(yè)主要的征管方式為：一是查帳征收方式，主要對象為財(cái)務(wù)制度健全、納稅核算較準(zhǔn)確的一般納稅人企業(yè)。二是核定征收方式，主要針對產(chǎn)煤量不多的溆浦、沅陵等地，對象為小規(guī)模增值稅納稅人。三是委托代征。征收對象為小煤窯及專門從事煤炭運(yùn)銷的個(gè)人等小規(guī)模納稅人。
二、煤炭行業(yè)征管中存在的問題
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)能掌握的涉稅證據(jù)資料不足
由于煤炭行業(yè)銷售對象廣泛，稅收管理難度大，造成一定程度的稅收流失。煤炭生產(chǎn)屬地下開采，生產(chǎn)產(chǎn)量、銷售
數(shù)量、用工人數(shù)難以監(jiān)控。各煤礦因煤層、煤質(zhì)的不同以及礦井開采深度的不同，其噸煤所耗料工費(fèi)，與產(chǎn)量的配比關(guān)系不同，稅負(fù)率也不同。同時(shí)材料耗用與產(chǎn)量存在諸多不可比因素，多數(shù)煤礦全靠人工推算，誤差較大，不能作為準(zhǔn)確核定產(chǎn)量的依據(jù)。納稅人為了追求利益最大化，往往編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表，或無正規(guī)票據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確核算企業(yè)產(chǎn)銷數(shù)量，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)反映差異，會計(jì)信息失真。在稅收管理和稅收檢查中，由于對企業(yè)帳外的運(yùn)行情況及有關(guān)情報(bào)線索的不全，往往只能作帳務(wù)核算，從而導(dǎo)致應(yīng)收稅款流失。某些煤礦即使有一部分原始憑證資料，如煤炭工人工資表、材料成本等資料，也經(jīng)常被業(yè)主藏匿或者銷毀，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以取得準(zhǔn)確的征稅依據(jù)。
（二）煤炭行業(yè)的特殊性使納稅評估工作難度大。 煤炭行業(yè)由于企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)設(shè)備、煤層分布、安全事故等因素的差別，使同行業(yè)間可比性不強(qiáng)，給橫向?qū)Ρ确治鲈斐梢欢y度，無法準(zhǔn)確核定各煤礦的實(shí)際產(chǎn)量和銷量，不利于稅源管理。
（三）企業(yè)大量現(xiàn)金購銷與財(cái)務(wù)核算不實(shí)
目前煤炭企業(yè)普遍存在一名會計(jì)人員兼職多家企業(yè)會計(jì)的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，賬簿設(shè)臵不完善，登記不規(guī)范。會計(jì)人員對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況不了解，每月憑煤礦老板提供的單據(jù)，圍繞單據(jù)造帳，倒推生產(chǎn)成本、
銷售成本和銷售收入，以此倒推銀行存款和現(xiàn)金日記賬。有的記賬憑證甚至沒有原始憑證，“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”核算不規(guī)范或核算錯(cuò)誤，未按規(guī)定設(shè)臵庫存商品、原材料、生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用明細(xì)賬。
（四）綜合治稅機(jī)制不健全
煤炭管理局、計(jì)量服務(wù)中心、安監(jiān)局、國土資源局等部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)間信息不暢，協(xié)調(diào)不夠，配合不力。稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握煤礦開業(yè)、經(jīng)營等狀況，不能及時(shí)了解與納稅有關(guān)的資料數(shù)據(jù)，導(dǎo)致經(jīng)營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。
三、擬采取的措施或建議
為強(qiáng)化管理，針對目前管理情況及企業(yè)存在的問題，可采取以下幾點(diǎn)措施：
（一）、強(qiáng)化信息采集，實(shí)施動態(tài)管理
一是加強(qiáng)市場調(diào)查，及時(shí)掌握市場行情。針對煤炭運(yùn)銷企業(yè)經(jīng)營煤炭品種不同，煤炭運(yùn)銷方式多變、價(jià)格變化頻繁的情況，該局開展經(jīng)常性的市場調(diào)查工作，深入各個(gè)煤炭銷售市場調(diào)研，了解企業(yè)的經(jīng)營銷售的基本流程，掌握煤炭具體分類和市場價(jià)格現(xiàn)狀，全面了解煤炭流通各個(gè)環(huán)節(jié)，測算煤炭銷售利潤，掌握了行業(yè)規(guī)律，提高了稅源監(jiān)控能力。二是拓寬信息采集渠道，完善信息指標(biāo)體系。加強(qiáng)與物價(jià)、經(jīng)貿(mào)委、煤炭管理部門等有關(guān)部門的聯(lián)合，從查閱行業(yè)相關(guān)資
料入手，建立健全各個(gè)企業(yè)經(jīng)營情況的信息指標(biāo)。同時(shí)在全面利用煤炭運(yùn)銷企業(yè)按期報(bào)送的《財(cái)務(wù)報(bào)表》、《重點(diǎn)稅源統(tǒng)計(jì)表》和《納稅申報(bào)表》的同時(shí)，通過多途徑、多渠道的信息采集，健全了信息指標(biāo)體系，包括以下兩類：一類是主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括：銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、已交稅額，增值稅稅負(fù)率、成本利潤率、稅負(fù)增減率、銷售收入增減幅度與應(yīng)納稅額增減幅度比對率、普通發(fā)票使用數(shù)量、專用發(fā)票使用數(shù)量等。二類是相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)，包括：銷售對象變化情況、本年度運(yùn)銷能力、運(yùn)銷計(jì)劃、合同銷售單位、合同銷售數(shù)量等，夯實(shí)監(jiān)控基礎(chǔ)。
（二）加強(qiáng)納稅服務(wù)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。
一是加強(qiáng)政策服務(wù)。通過各種有效方式廣泛宣傳國家稅收政策，及時(shí)提供政策獲取渠道及政策資料。對財(cái)務(wù)制度、稅收政策的重大變更的，開展有針對性的集中培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的政策及財(cái)務(wù)管理水平。二是加強(qiáng)對煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)輔導(dǎo)，幫助、督促企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)核算制度。稅收管-理-員應(yīng)多深入企業(yè)，幫助健全財(cái)務(wù)核算制度，特別是要幫助、督促企業(yè)按照相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，建立產(chǎn)品生產(chǎn)、入庫、出庫、銷售臺賬，正確核算銷售收入、生產(chǎn)成本及利潤，正確編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表，正確反映企業(yè)經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況。
（三）創(chuàng)新征管工作，全面提升征管實(shí)效
根據(jù)當(dāng)?shù)卣鞴軐?shí)際，充分學(xué)習(xí)、借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立適
合我區(qū)煤炭行業(yè)的征管方法，全面提升征管工作質(zhì)效。如：漣源市局的“煤炭開采行業(yè)信息化管理”和冷水江市局的“電子征管臺賬”在創(chuàng)新征管工作方式上新穎實(shí)用，在提升征管質(zhì)效上成效突出。漣源市局推行煤炭開采行業(yè)信息化管理，爭取了政府支持，由政府牽頭成立煤炭產(chǎn)量電子監(jiān)控系統(tǒng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，出臺了《漣源市煤炭電子信息監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)方案》，財(cái)政投入600余萬元在煤炭開采企業(yè)安裝產(chǎn)量電子監(jiān)控系統(tǒng)98臺，建立煤炭開采企業(yè)征收臺賬與產(chǎn)量電子數(shù)據(jù)庫，強(qiáng)化價(jià)格信息采集管理，并充分利用采集信息，按月準(zhǔn)確測算涉稅數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對煤炭開采企業(yè)稅收源泉控管。2017年，漣源市局入庫煤炭開采行業(yè)稅收同比增加800余萬元，其中通過煤炭電子監(jiān)控比對輔導(dǎo)企業(yè)申報(bào)補(bǔ)稅1300余萬元，煤炭行業(yè)稅負(fù)達(dá)到13%，較2017年提高了2個(gè)百分點(diǎn)；冷水江市局開發(fā)運(yùn)行電子征管臺賬，利用綜合征管軟件自帶的通用報(bào)表功能權(quán)限，將傳統(tǒng)手工征管臺賬“電子化”，全面反映納稅人申報(bào)、征收、發(fā)票領(lǐng)用存、發(fā)票驗(yàn)舊等系統(tǒng)內(nèi)征管數(shù)據(jù)信息，一方面減輕了稅收管-理-員的工作量，另一方面創(chuàng)新了稅源征管狀況監(jiān)控分析方式，有效實(shí)現(xiàn)對納稅人系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的有效分析和跟蹤監(jiān)控。自電子征管臺賬運(yùn)行以來，在提升工作效率的同時(shí)，該局通過該臺賬及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修改發(fā)票驗(yàn)舊數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤、納稅人申報(bào)收入少于發(fā)票驗(yàn)舊數(shù)據(jù)、超期限未進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊等情況的差錯(cuò)數(shù)據(jù)110余筆次。
（四）加強(qiáng)部門協(xié)作，加大綜合治稅-力度。
一是建議成立由區(qū)政府牽頭，煤炭行業(yè)主管部門、國稅、地稅、國土、工商等部門參加的煤炭稅費(fèi)統(tǒng)征管理機(jī)構(gòu)，成立各煤炭企業(yè)參與的煤炭采掘行業(yè)協(xié)會，建立情況通報(bào)、信息反饋和聯(lián)席會議等長效機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握煤炭生產(chǎn)經(jīng)營戶的產(chǎn)量、銷售量、庫存、銷售價(jià)格等涉稅信息。
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