預(yù)算管理和績(jī)效考核的關(guān)系是什么

　　預(yù)算管理正普遍應(yīng)用于各企業(yè)的實(shí)際工作中，并和績(jī)效考核成為企業(yè)內(nèi)部管理控制重要途徑之一。下面為您精心推薦了預(yù)算管理和績(jī)效考核的關(guān)系，希望對(duì)您有所幫助。

　　預(yù)算管理和績(jī)效考核的聯(lián)系

　　(一)績(jī)效考核

　　企業(yè)的績(jī)效考核由部門考核與職工考核兩部分組成，考核周期按分季度或半年度兩種。部門考核表通常分四部分，第一部分為效益類指標(biāo)、第二部分為管理運(yùn)營類指標(biāo)、第三部分為完成工作、第四部分為扣分項(xiàng)�？�(jī)效考核各指標(biāo)中效益類指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、資金集中度等財(cái)務(wù)指標(biāo)可以用數(shù)據(jù)直接衡量，另外一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)如合同管理狀況，信息化建設(shè)，文化建設(shè)等指標(biāo)無明確的量化度。

　　(二)全面預(yù)算管理

　　預(yù)算作為一種預(yù)測(cè)方法，主要包括企業(yè)人力、財(cái)力和物力等方面的分配，通過分配實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的目標(biāo)。同時(shí)企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算分析戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)際進(jìn)展情況，控制企業(yè)成本支出，預(yù)測(cè)企業(yè)的資金流動(dòng)和收益狀況。為達(dá)到既定的目標(biāo)，在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等相關(guān)的預(yù)算方法來預(yù)測(cè)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展所需要的量化指標(biāo)。

　　(三)績(jī)效考核與預(yù)算管理的關(guān)系

　　明確的績(jī)效考核目標(biāo)使預(yù)算編制數(shù)據(jù)更精確。通過對(duì)部門及個(gè)人的績(jī)效目標(biāo)細(xì)化及量化進(jìn)可以有效推動(dòng)部門科學(xué)設(shè)置績(jī)效指標(biāo)，為后續(xù)的預(yù)算編制及管理打下基礎(chǔ)。與此同時(shí)，通過目標(biāo)測(cè)評(píng)可以確定部門資金支出的可行性，并且利用盈虧平衡分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算和資金使用狀況，合理開展資金額度配置，最大限度地實(shí)現(xiàn)資金的使用效率。

　　預(yù)算管理和績(jī)效考核的優(yōu)勢(shì)

　　(一)導(dǎo)向明確，是判定部門職責(zé)履行程度的重要依據(jù)

　　清晰、量化、便于考核的績(jī)效目標(biāo)，既是預(yù)算編制合理性、科學(xué)性的前提，又是預(yù)算執(zhí)行中控制的關(guān)鍵一環(huán)，更是預(yù)算執(zhí)行完畢后進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)。透明的績(jī)效考核，把部門及員工應(yīng)達(dá)到的績(jī)效目標(biāo)與資金流及成本費(fèi)用掛鉤，有利于加強(qiáng)管理者對(duì)產(chǎn)出和結(jié)果的責(zé)任意識(shí)，形成良好的激勵(lì)和績(jī)效的提升。

　　(二)強(qiáng)化資源配置和預(yù)算的約束性

　　以績(jī)效考核目標(biāo)為基礎(chǔ)的體系雖然引入了結(jié)果導(dǎo)向的理念，但其重點(diǎn)仍是投入控制，而績(jī)效預(yù)算是促進(jìn)管理改善的模式。這個(gè)流程就是根據(jù)績(jī)效目標(biāo)對(duì)資源進(jìn)行配置，在編制環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化配置方案，在考核部分檢驗(yàn)資源的配置效率和效果。

　　(三)增加運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益

　　通過預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)立和績(jī)效評(píng)價(jià)，可促使企業(yè)更科學(xué)合理安排生產(chǎn)與資金支付。例如加大對(duì)應(yīng)收賬款回款率等指標(biāo)的考核力度，不僅可以縮短經(jīng)營周期，加速資金回籠并且可以節(jié)約資金占用成本;對(duì)績(jī)效運(yùn)行與績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，確保預(yù)算資金在既定支出范圍和軌道內(nèi)運(yùn)行，以最小的投入實(shí)現(xiàn)最大的產(chǎn)出，提高了預(yù)算支出的規(guī)范性和安全性;加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)及其結(jié)果應(yīng)用，有利于發(fā)現(xiàn)部門預(yù)算管理中的問題，提出改進(jìn)意見和建議，改善內(nèi)部管理，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，促進(jìn)了預(yù)算管理水平的有效提升。

　　預(yù)算績(jī)效管理的方法

　　一是要牢固樹立“用錢必問效、問效必問責(zé)、問責(zé)效為先”的預(yù)算績(jī)效管理理念。從為民服務(wù)、為國理財(cái)?shù)母叨瘸霭l(fā)，花盡量少的資金、為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民提供更多、更好的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，

　　使財(cái)政行為更加務(wù)實(shí)、高效，實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出從注重資金投入到注重支出效果的管理方式轉(zhuǎn)變。

　　二是科學(xué)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)�？�(jī)效目標(biāo)是預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的前提。預(yù)算單位在編制下一年度預(yù)算時(shí)，要根據(jù)本地國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)、合理地測(cè)算資金需求，編制預(yù)算績(jī)效計(jì)劃，報(bào)送績(jī)效目標(biāo)。財(cái)政部門審核并履行法定審批程序后，在單位預(yù)算批復(fù)中同時(shí)批復(fù)績(jī)效目標(biāo)。

　　三是細(xì)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)�，F(xiàn)在財(cái)政支農(nóng)專項(xiàng)資金種類繁多，如果要對(duì)每類財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目建立評(píng)價(jià)指標(biāo)，不僅指標(biāo)設(shè)計(jì)工作量龐大，而且也難以在實(shí)踐中操作。可以對(duì)財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸�，按照一定的�?biāo)準(zhǔn)建立不同指標(biāo)體系。分為通用指標(biāo)和專用指標(biāo)兩大類。通用指標(biāo)適用于所有財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目績(jī)效的評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)某一項(xiàng)目的績(jī)效時(shí)，所有通用指標(biāo)都要參與評(píng)價(jià)。如項(xiàng)目資金到位率、財(cái)政資金帶動(dòng)率、項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率、項(xiàng)目社會(huì)滿意率、項(xiàng)目組織管理水平等。專用指標(biāo)可以根據(jù)項(xiàng)目的具體情況有針對(duì)地按照項(xiàng)目性質(zhì)特點(diǎn)設(shè)置。

　　四是建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用機(jī)制。對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問題、未達(dá)到績(jī)效目標(biāo)或評(píng)價(jià)結(jié)果較差的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況調(diào)整項(xiàng)目或相應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算，直至取消該項(xiàng)財(cái)政支出。

　　五是建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的公開機(jī)制。按照政府信息公開的有關(guān)規(guī)定，將評(píng)價(jià)結(jié)果適時(shí)在一定范圍內(nèi)公開。

　　何謂預(yù)算

　　預(yù)算是企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。

　　上述定義闡述的重點(diǎn)在于：預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績(jī)效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營績(jī)效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　預(yù)算管理和績(jī)效管理的起點(diǎn)是一致的.，都是源自企業(yè)整體的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃，都是戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和落實(shí)。從績(jī)效管理的角度來講，預(yù)算管理為績(jī)效管理提供了一個(gè)參照系，用于評(píng)價(jià)實(shí)際經(jīng)營情況；而預(yù)算管理的終點(diǎn)也正是年度的業(yè)績(jī)考核，即評(píng)價(jià)各個(gè)經(jīng)營單元的績(jī)效。因此，二者必須在業(yè)績(jī)考核這一點(diǎn)上銜接起來。

　　預(yù)算與KPI的關(guān)系

　　雖然KPI和預(yù)算都服務(wù)于公司戰(zhàn)略，但KPI體系仍和預(yù)算體系有著顯著不同。首先，KPI體系強(qiáng)調(diào)“關(guān)鍵”，即只包括對(duì)戰(zhàn)略至關(guān)重要的少數(shù)指標(biāo)，以使管理能夠抓住重點(diǎn)。而預(yù)算體系作為計(jì)劃的數(shù)字化，強(qiáng)調(diào)“全面”，即“全面預(yù)算”，預(yù)算指標(biāo)通常涵蓋經(jīng)營的方方面面，預(yù)算指標(biāo)要“縱向到底”、“橫向到邊”；

　　其次，KPI體系并不刻意強(qiáng)調(diào)指標(biāo)相互間的邏輯聯(lián)系，尤其是數(shù)量聯(lián)系，而預(yù)算本身即是對(duì)各個(gè)經(jīng)營層面指標(biāo)數(shù)量關(guān)系的揭示和說明，講究“提起是一串”，如下圖所示。

　　預(yù)算之間的業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)關(guān)系

　　第三，在KPI體系中并無財(cái)務(wù)指標(biāo)的側(cè)重，甚至有時(shí)候更強(qiáng)調(diào)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，而財(cái)務(wù)指標(biāo)在預(yù)算中卻絕對(duì)是主角。最后，除了目標(biāo)控制功能外，企業(yè)資源的協(xié)調(diào)和配置也是預(yù)算的重要功能，而這一點(diǎn)KPI體系卻不具備。

　　預(yù)算是績(jī)效考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門KPI的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確�？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。

　　具體來講，①年度的預(yù)算目標(biāo)要作為績(jī)效考核的達(dá)標(biāo)值，比如收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等這些年度預(yù)算目標(biāo)都可以做為責(zé)任中心業(yè)績(jī)考核KPI的指標(biāo)值，②每個(gè)責(zé)任中心的考核指標(biāo)要依據(jù)該責(zé)任中心是投資中心、利潤(rùn)中心、費(fèi)用中心可能有所不同，因此相應(yīng)的所需要編制的預(yù)算內(nèi)容也不同，預(yù)算編制要與該責(zé)任中心需要考核哪些指標(biāo)基本保持一致。

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